對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的相關(guān)研究

王蔚

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行業(yè)的競爭也是越來越激烈，而企業(yè)最為市場經(jīng)濟(jì)中最為中的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，面臨著不小的壓力，每一個(gè)企業(yè)都希望在激烈的市場競爭中，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。同時(shí)隨著我國稅收改革的不斷完善，稅收已經(jīng)成為企業(yè)自主經(jīng)營中一筆不小的開支，而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。所以說，企業(yè)在了解稅收制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理合法的稅收籌劃，進(jìn)行最優(yōu)方案的確定，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國稅收體制的不斷完善，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)稅收的籌劃而言，也將變得更為有利。現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行有效的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力的重要體現(xiàn)，而企業(yè)如何在經(jīng)營活動(dòng)中如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，提升企業(yè)的競爭力，是現(xiàn)代企業(yè)的管理中所要思考的。

1.我國現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于自身的利益意識(shí)的不斷加強(qiáng)，企業(yè)對(duì)于自身的稅收籌劃的能力也在不斷的加強(qiáng)。但是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于自身的稅收籌劃仍舊存在一定的問題，仍舊將問題簡單的停留在稅收的減少上。首先便是企業(yè)對(duì)于相關(guān)稅收信息的收集不全，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。因?yàn)閲业慕?jīng)濟(jì)政策而言是根據(jù)國家當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)形式所做的不斷的調(diào)整，而這都對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃或多或少的都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，對(duì)于信息的收集就顯得尤為重要，這是關(guān)系到稅收籌劃的成功率的重要信息。對(duì)于信息的收集而言，能夠提供較為準(zhǔn)確的信息，對(duì)于進(jìn)行稅收的籌劃中所得到的資金的數(shù)額就會(huì)更加的準(zhǔn)確。反之，如果提供的信息不夠準(zhǔn)確，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中的估算的數(shù)額就會(huì)更加的不準(zhǔn)確，那么，后果可想而知，多次的估算的不準(zhǔn)確，必將會(huì)帶來稅收籌劃的失敗。其次便是企業(yè)自身對(duì)于稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃不僅僅是簡單意義上的稅收的減少，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃成功的判斷標(biāo)準(zhǔn)是稅收能不能為企業(yè)的發(fā)展帶來積極的促進(jìn)作用，而不是簡單意義上的稅收的減少。同時(shí)財(cái)務(wù)管理部門不是一個(gè)部門的事情，而是整個(gè)企業(yè)部門的工作，并且對(duì)于稅收的籌劃也是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的始終的，企業(yè)進(jìn)行稅收的籌劃不僅僅是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開始甚至包括員工利益的分配。這也就意味著，對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行有效的稅收籌劃是企業(yè)各部門通力合作的體現(xiàn)。

2.稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，有人說最大的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，有人說最大的目標(biāo)是股東財(cái)富的最大化，有人說最大的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值的最大化等等。無論企業(yè)的最終的目標(biāo)是什么，歸根結(jié)底都是企業(yè)的最終的利潤以及企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而這些目標(biāo)的時(shí)候，企業(yè)不能不考慮其中的一點(diǎn)便是稅收對(duì)于他們的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，并不是說是偷稅、漏稅，減少稅收支出。相反的，是采用合理合法的手段為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)，調(diào)節(jié)企業(yè)的各種戰(zhàn)略目標(biāo)，從而讓企業(yè)獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.1有利于企業(yè)進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)決策

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，主要是籌集、投資、生產(chǎn)經(jīng)營以及利潤分配，而這每一方面都對(duì)于企業(yè)的稅收有一定的影響。所以，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)，將企業(yè)的資金做到最為有效的規(guī)劃。比如說，企業(yè)在進(jìn)行投資決策的過程中，由于國家對(duì)于不同行業(yè)的不同態(tài)度，對(duì)于企業(yè)的稅收也是不一樣的。而企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，綜合考慮稅收、市場、生產(chǎn)成本等等一系列因素，從而進(jìn)行有效的企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。這是減少企業(yè)的企業(yè)成本提高企業(yè)資金效率最為直接有效的措施。同時(shí)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)階段，不僅僅是投資決策。如在融資過程中，采用債務(wù)融資的方式可以抵稅，而股票融資方式則無此效應(yīng)?？梢哉f每一個(gè)階段都需要進(jìn)行有效的稅收籌劃，這樣在一定程度上也是提高了企業(yè)的資金使用的效率，從而為企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.2有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

稅收籌劃主要是針對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言的，主要是為了在合法的范圍內(nèi)對(duì)于企業(yè)的稅收進(jìn)行最為有效的規(guī)劃，最終為企業(yè)各個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于每一個(gè)企業(yè)而言，都會(huì)帶有相應(yīng)的戰(zhàn)略部署，而這些規(guī)劃付諸現(xiàn)實(shí)的時(shí)候，便是進(jìn)行資金投入以及部門管理有效的時(shí)候，而企業(yè)利用稅收的合理籌劃，稅收開支合理化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的良性循環(huán)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)并購

在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，全球的經(jīng)濟(jì)逐漸成為了一個(gè)整體，無論是哪一國家的企業(yè)都不可避免的參與國際競爭，而每一個(gè)國家的在稅收上卻存在著一定的差異，而這對(duì)于企業(yè)間的并購，以及企業(yè)間的合作，會(huì)形成一定的推動(dòng)作用。在企業(yè)的并購過程中，需要企業(yè)積極發(fā)揮經(jīng)營、管理以及財(cái)務(wù)的協(xié)同效益，而在財(cái)務(wù)方面來說進(jìn)行有效的稅收籌劃是重要環(huán)節(jié)。我國在針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、小微企業(yè)等都存在一定的稅收優(yōu)惠，而同時(shí)對(duì)于一些奢侈品的進(jìn)口又會(huì)在一定的加稅的現(xiàn)象，而這對(duì)于企業(yè)的稅收的籌劃提供了一定的空間?？梢愿鶕?jù)自身企業(yè)的性質(zhì)以及相關(guān)國家稅收的規(guī)定，進(jìn)行有效的稅收籌劃，選擇稅收、市場等等最優(yōu)組合的地區(qū)，充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營、管理以及財(cái)務(wù)的協(xié)同作用，讓企業(yè)獲得不僅僅是稅收的合理化，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的長足動(dòng)力。而這對(duì)于企業(yè)的跨國際競爭提供了更有效的保證，同時(shí)也為企業(yè)間的并購以及重組提供了一定的可能。

2.4是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理的要求

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理模式，便是將企業(yè)的相關(guān)部門進(jìn)行有效的管理，從企業(yè)內(nèi)部對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行一定程度的提高。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理部門是相當(dāng)重要的一個(gè)部門，可以說是整個(gè)企業(yè)的核心部門，所以對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行有效的內(nèi)控管理的前提，便是進(jìn)行稅收的統(tǒng)籌管理。企業(yè)對(duì)于稅收的籌劃程度，也就是說稅收是否是有效的，是否在一定的程度上對(duì)于企業(yè)是合理的，是否能為企業(yè)的發(fā)展提供不竭的動(dòng)力，這就是對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行內(nèi)控管理模式有效性的檢驗(yàn)。對(duì)于稅收的籌劃不僅僅是對(duì)于企業(yè)的稅收的合理化，更是在一定的程度上體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的效率。

3.對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的措施

現(xiàn)如今，國家的稅收對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向具有一定的調(diào)控性，可以說稅收是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的最有效的手段。而現(xiàn)代企業(yè)面臨著激烈的競爭，不僅僅來自本國的，更有來自國外的。這些都要求現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)成本的控制上都是更為有效的，而企業(yè)的稅收的籌劃便是最為直接的，這并不是偷稅、漏稅，而是利用合法的方式進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，從而讓企業(yè)降低生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)各種戰(zhàn)略性目標(biāo)，提高資金的使用率。但是，企業(yè)面對(duì)激烈的市場競爭，如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，這是企業(yè)每一個(gè)財(cái)務(wù)管理部門所要思考的。

3.1信息收集的完整性

企業(yè)對(duì)于稅收的籌劃是建立在對(duì)于信息的全方位的了解的基礎(chǔ)上，而任何一方面信息的缺失，對(duì)于企業(yè)的稅收的籌劃都是一定的影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要考慮的不僅僅是稅收的合理化，還有是稅收對(duì)于企業(yè)發(fā)展的影響上。在進(jìn)行稅收的籌劃，企業(yè)一定要進(jìn)行詳細(xì)、全方位的信息的收集。這些信息一定要全面、可利用，不僅僅包括企業(yè)自身（員工）的所要涉及到的稅收，對(duì)于企業(yè)的后續(xù)影響，同時(shí)還包括了當(dāng)?shù)氐娜耸轮贫?，以及?dāng)年國家的政策走向等等一系列的外部因素。同時(shí)將這些收集到的信息進(jìn)行有效的加工，轉(zhuǎn)化成一定的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)的各項(xiàng)投資做出最為正確的決策。

3.2關(guān)注國家相關(guān)稅法的變化

現(xiàn)代進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)便是國家相應(yīng)的稅法，所以企業(yè)要密切關(guān)注國家稅法的變化，特別是和企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法，而如果出現(xiàn)對(duì)于稅法信息的更新不及時(shí)，那么對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃便帶來了一定的打擊，或許還會(huì)變成偷稅、漏稅的現(xiàn)象，而這造成的名譽(yù)的損失是不可挽回的。當(dāng)然了，并不是說稅收的負(fù)擔(dān)率越低對(duì)于企業(yè)的發(fā)展越有利，而應(yīng)該是將企業(yè)的稅收合理化，比如在進(jìn)行員工工資的分配上，企業(yè)分配方式的不同，對(duì)于企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)也是不一樣的。企業(yè)適當(dāng)?shù)氖杖氩罹嗷蛟S會(huì)造成企業(yè)稅收的上升，但是，這對(duì)于員工的激勵(lì)作用卻是不容小覷的。所以說，要求相關(guān)稅收籌劃的工作人員掌握稅收制度、法律規(guī)章等等的變化，積極領(lǐng)會(huì)稅法中的精神，能夠?qū)⒍惙ㄖ械母黜?xiàng)規(guī)定靈活的應(yīng)用到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策中，讓企業(yè)做出更加科學(xué)的決策，讓企業(yè)的稅收更加合理化。

3.3樹立對(duì)于稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)而言僅僅是根據(jù)現(xiàn)有的稅法以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所作出的有效的稅收籌劃，所帶來的經(jīng)濟(jì)的效益是一種處于理想中的數(shù)字，并且這個(gè)理想中的數(shù)字還是受到各種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，所以還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的。稅收籌劃的成功不僅僅是稅收的減少，還應(yīng)該是企業(yè)資源的一種優(yōu)化配置，而這對(duì)于稅收籌劃人員便提出了更多、更全面的要求。所以說，稅收籌劃的工作人員要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)在樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)于國家的稅法深入的研究，全面的了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所涉及的稅法，從而對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃提供更加科學(xué)的籌劃方案。在收集信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)行有效的方案確定，不斷的提升稅收籌劃的成功率，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供有效的依據(jù)。

3.4將稅收籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，每時(shí)每刻都會(huì)涉及到稅收，而這也就意味著稅收的籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要各個(gè)部門的通力合作，而不是僅靠財(cái)務(wù)部門獨(dú)立能夠完成的，每個(gè)企業(yè)部門都要樹立稅收籌劃的意識(shí)。各部門結(jié)合自己部門的實(shí)際情況提出稅收籌劃方案，財(cái)務(wù)管理部門可以在該方案的基礎(chǔ)上，利用專業(yè)的眼觀進(jìn)行有效的分析，從而形成一個(gè)最優(yōu)的方案。因?yàn)楦鞑块T對(duì)于自身的了解都是最清楚的，所進(jìn)行的稅收籌劃應(yīng)該是最適合的，再加上財(cái)務(wù)部門進(jìn)行專業(yè)的把握，對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言的稅收籌劃都將是最為有利以及適合的，而在某一種程度上而言，便是將企業(yè)稅收籌劃的成功率提高了。

4.總結(jié)

現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行的稅收的籌劃是相當(dāng)有必要的，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效的資源配置的重要方式，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)走向世界的重要策略。可以說，現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃，便是利用合法的方式將資金的使用率不斷的提高，為企業(yè)的長足發(fā)展保駕護(hù)航。而實(shí)際中企業(yè)如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，提高稅收籌劃的成功率，需要企業(yè)在實(shí)際過程中不斷的進(jìn)行總結(jié)，不斷吸收成功的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐的道路上探索出一條適合自己企業(yè)的稅收籌劃方式。（作者單位：江蘇省常州市武進(jìn)地稅局第三分局）

參考文獻(xiàn)：

[1]潘雅瑾《對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的思考》，《知識(shí)經(jīng)濟(jì)》2011（12）

[2]徐玉勝《淺談現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃的運(yùn)用》，《現(xiàn)代商業(yè)》 2010（29）

[3]李獻(xiàn)莉《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題》，《中國證券期貨》 2010（03）

[4]王貴敏《企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的探討思路總結(jié)》，《中國外資》2014（01）

[5]鄭航《淺析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施》，《廣東科技》 2010（10）