央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型時期加強審計人員能力建設(shè)研究

蔣峰

摘要：自2011年開始，人民銀行內(nèi)審部門實施了“三年轉(zhuǎn)型”規(guī)劃，內(nèi)審部門作為央行治理和風險管理的重要組成部門，在增加組織價值方面發(fā)揮了重要作用，轉(zhuǎn)型成果得到了系統(tǒng)上下的充分認可。本文立足這一特定的歷史時期，分析了制約審計轉(zhuǎn)型的“五大矛盾”，明確審計人員應(yīng)該具備的“五種能力”，從加強審計能力、調(diào)查研究能力、分析判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力以及綜合寫作能力五個方面入手，強調(diào)了新時期下審計人員培養(yǎng)應(yīng)該與時俱進，加強相關(guān)知識儲備和能力培養(yǎng)，從而深入推進央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型和審計實踐。

關(guān)鍵詞：央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型；審計能力；研究

自2011年開始，人民銀行總行內(nèi)審司啟動了“三年轉(zhuǎn)型”工作規(guī)劃，各級內(nèi)審部門轉(zhuǎn)變工作理念，從“風險導向”和“績效評價”兩個方面，開展了一系列內(nèi)審轉(zhuǎn)型項目。內(nèi)審工作服務(wù)于央行風險管理、內(nèi)部控制和組織治理的職能得到有效履行，審計的建設(shè)性作用得到進一步發(fā)揮。但是隨著審計轉(zhuǎn)型的深入開展，審計人員過去掌握的審計技能和審計經(jīng)驗已經(jīng)不能滿足審計的深層次需要，審計人員作為轉(zhuǎn)型項目的組織者和實施者，成為了決定內(nèi)審能否成功轉(zhuǎn)型的重要決定因素。

一、“五大矛盾”成為制約央行審計轉(zhuǎn)型的主要因素

（一）轉(zhuǎn)型要求多樣性與內(nèi)審人員素質(zhì)單一性并存。內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一項內(nèi)涵豐富的系統(tǒng)工作，對內(nèi)審人員的專業(yè)學識、業(yè)務(wù)經(jīng)驗、分析能力及創(chuàng)造性思維能力提出了更高要求。內(nèi)審人員不僅需要具有做好合規(guī)性審計的基本素質(zhì)，還應(yīng)當具有開創(chuàng)和探索新的審計模式和審計路徑的能力；不僅要能夠透過合規(guī)性審計，分析和揭示業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制方面的深層次問題，還應(yīng)當具有將先進的內(nèi)審方法應(yīng)用于審計實踐，提出改進管理、增加價值建議的能力。從當前情況看，基層央行內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)比較單一，審計學、管理學、統(tǒng)計學、信息技術(shù)等專業(yè)知識較為欠缺，對于調(diào)查方法、數(shù)據(jù)收集、分析等技能掌握不夠；相當一部分審計人員仍然主要依賴合規(guī)性審計方法開展工作，對問題的表述和原因剖析還停留在就事論事的膚淺層面，熟悉并能夠運用先進審計方法和手段的人員占比較低，內(nèi)審隊伍整體素質(zhì)距轉(zhuǎn)型多樣化要求還有較大差距。

（二）管理層期望值較高與轉(zhuǎn)型質(zhì)量尚不過硬并存。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的不斷推進，各級行越來越重視內(nèi)審部門在防范風險、保障運行中的重要作用，但從我們服務(wù)央行治理的實際效果看，內(nèi)審價值體現(xiàn)與管理層現(xiàn)實需求之間顯然還有差距，轉(zhuǎn)型質(zhì)量亟待進一步提高。一是轉(zhuǎn)型組織管理有待加強。制度建設(shè)方面，內(nèi)審轉(zhuǎn)型配套制度尚不完善，與轉(zhuǎn)型進度不相匹配；項目安排方面，有的審計計劃不能反映風險管理需求，有的現(xiàn)場審計時間安排過于集中，有些項目還存在重復進點現(xiàn)象；方案設(shè)計方面，少數(shù)內(nèi)審部門習慣于完全套用上級行審計方案，存在審計內(nèi)容與評估模型、評價指標不銜接、不同步等問題。二是轉(zhuǎn)型項目質(zhì)量有待提高。盡管各級內(nèi)審部門開展了大量以“績效”和“風險導向”命名的審計項目，但是有一部分項目的審計手段、技術(shù)方法和評價內(nèi)容均沒有實質(zhì)性改變，審計意見的建設(shè)性、前瞻性不夠，能夠引起管理層高度關(guān)注的高質(zhì)量報告為數(shù)不多，在“完善治理、提升價值”方面的作用發(fā)揮不夠。

（三）轉(zhuǎn)型意愿高漲與轉(zhuǎn)型技能滯后并存。近年來，在總、分行的大力倡導和推動下，“以轉(zhuǎn)型促發(fā)展”的理念深入人心，各級行在探索轉(zhuǎn)型的道路上取得了一定成效。然而從轉(zhuǎn)型實踐來看，仍然存在內(nèi)審技術(shù)手段滯后等問題，制約了轉(zhuǎn)型進程。一方面，基層行整體審計方法和手段還比較落后?，F(xiàn)場審計主要仍依賴隨機抽樣、賬項核對等傳統(tǒng)方法，量化評估、數(shù)理統(tǒng)計等數(shù)字加工技術(shù)和分析應(yīng)用處于初級水平。另一方面，計算機輔助審計手段應(yīng)用范圍窄、水平低的問題比較突出，計算機輔助審計應(yīng)用還基本停留在文字編輯及數(shù)據(jù)簡單處理的基礎(chǔ)層面，數(shù)據(jù)篩選、信息比較、追蹤和分析處理的能力還很低。

（四）風險發(fā)生頻率剛性與審計問責彈性并存。內(nèi)部審計的意義不僅在于查找風險、揭示問題，其根本目的，是促進內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷完善，推動業(yè)務(wù)和管理不斷進步，抑制和防范同類風險問題的再度出現(xiàn)。盡管近年來審計力度逐年加大，但同類差錯屢查屢犯、同質(zhì)問題重復出現(xiàn)的狀況還大量存在，究其原因，與審計問責不嚴、審計結(jié)果未能有效運用不無關(guān)系。有的中支內(nèi)審溝通交流渠道不暢，有的對審計發(fā)現(xiàn)問題的責任人沒有實行有效問責，或問責力度不夠，無法產(chǎn)生警示效應(yīng)，既不利于改進業(yè)務(wù)管理，又削弱了內(nèi)審工作的有效性。

（五）審計風險增加與內(nèi)審人員風險意識淡薄并存。隨著人民銀行管理職能變化、業(yè)務(wù)快速發(fā)展和信息系統(tǒng)廣泛應(yīng)用，各種內(nèi)、外部風險呈現(xiàn)多樣性、遞增性、隱蔽性特點，這也給我們的審計工作帶來了難度，增加了內(nèi)審風險。而我們有些內(nèi)審人員對此并沒有充分的認識，看不到風險轉(zhuǎn)嫁的危險性，仍然用“就事論事、淺嘗輒止”的習慣思維對待審計發(fā)現(xiàn)問題，不能敏銳地發(fā)現(xiàn)審計表象背后的深層次問題和風險苗頭，導致問題反映不全、不深，原因分析不清、不實；有時雖然對問題有所察覺，但沒有追根溯源、查深查透，一些隱含有實質(zhì)性風險的問題，往往被輕描淡寫地一筆帶過。這些都是我們要特別注意防止的。

二、“五種能力”成為轉(zhuǎn)型時期內(nèi)審人員的必備素質(zhì)

內(nèi)審轉(zhuǎn)型對央行內(nèi)審人員來說，是一個嶄新的課題，轉(zhuǎn)型切入點不明晰，項目實施也沒有可以借鑒的成熟方案，處于“摸著石子過河”的初期階段。這就要求審計人員能力建設(shè)必須牢牢把握與內(nèi)審轉(zhuǎn)型需求有機統(tǒng)一的原則，加強自身能力建設(shè)

（一）全面加強審計能力建設(shè)，提升審計人員項目組織和審計水平

1持續(xù)的創(chuàng)新意識。內(nèi)審轉(zhuǎn)型為內(nèi)審部門中高層干部提供了更為廣闊的發(fā)揮空間，可以圍繞上級行及本行中心工作，多維度、多角度的選擇實施項目。這就要求項目組織者必須具備創(chuàng)新的勇氣和魄力，打破慣性思維和歷史經(jīng)驗的框框，超前思考、超前謀劃、超前行動，大膽嘗試，大膽創(chuàng)新。工作中要有敢于超越的勇氣。可以把別人的好經(jīng)驗，好做法拿過來，認真研究，加以改進，賦予新的思路、新的內(nèi)容、新的方法和新的實踐。在學習別人經(jīng)驗的同時，積極探索，予以完善，形成新的成果。

2綜合性的審計能力儲備。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型的不斷深化，內(nèi)審項目已經(jīng)不拘泥于過去的賬簿審計，審計探索拓展到了基建績效、合同制用工管理、車輛及發(fā)行機具績效管理等諸多新領(lǐng)域新問題，審計手段也從過去的查看賬簿，轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C輔助、抽樣統(tǒng)計等多種途徑。在目前內(nèi)審人員大多具有管理學、經(jīng)濟學學歷，專業(yè)知識單一，大規(guī)模人員流動不現(xiàn)實的情況下，加強審計人員的綜合知識能力儲備，由單一知識型向綜合知識型轉(zhuǎn)變成為了必然選擇。審計人員知識結(jié)構(gòu)除包括相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識外，還應(yīng)包括：公共管理學知識、心理學知識、人際關(guān)系學知識、偵查學知識等。通過加強審計人員綜合能力儲備，一方面可以加強審計權(quán)威，發(fā)揮專家判斷，另一方面也可以深入分析根源，為深化成果運用奠定基礎(chǔ)。

（二）全面提升調(diào)查、研究能力，提高“嗅覺”靈敏度

1深入的調(diào)查能力?！帮L險為導向”，意味著內(nèi)審工作不能閉門造車，審計項目從組織到實施都必須建立在對風險合理的識別和評估的基礎(chǔ)之上。只有具備深入的調(diào)查能力，才能夠?qū)μ囟ǚ秶?、特定業(yè)務(wù)開展全面、細致的調(diào)查，合理界定風險級別并給予賦值，深入完成風險導向?qū)徲嬳椖?。以武漢分行開展的基期數(shù)據(jù)調(diào)查為例，通過集中力量、統(tǒng)籌安排，2012年共組織審計人員開展了20個業(yè)務(wù)領(lǐng)域99個業(yè)務(wù)單元的基期數(shù)據(jù)調(diào)查，掌握了轄區(qū)主要業(yè)務(wù)的風險分布及控制水平的第一手資料，為深入開展風險導向?qū)徲嫷於藞詫嵒A(chǔ)。

2專業(yè)的研究能力?？冃гu價，區(qū)別于以往的合規(guī)性審計，審計結(jié)論具有不唯一性。評價工作開展的好與不好，需要建立科學合理的評價指標以及審計人員的專業(yè)判斷。因此，只有具備專業(yè)的研究能力，審計人員才有發(fā)言權(quán)，審計結(jié)論才具有權(quán)威性，審計報告才能真正發(fā)揮改善組織經(jīng)營管理，增加組織價值的作用。

（三）全面提高分析判斷能力，切中問題要害

圍繞總、分行的中心工作，從行領(lǐng)導關(guān)心的問題出發(fā)，深入細致的發(fā)現(xiàn)問題，尋找根源，為改善組織工作提供合理可行的審計建議，是內(nèi)審部門安排審計項目的出發(fā)點，也是提高內(nèi)審地位，獲得領(lǐng)導重視的重要途徑。審計人員不能繼續(xù)停留在以往將發(fā)現(xiàn)的問題簡單歸類，就事論事的初級階段，必須善于見微知著，具備較高的分析判斷能力，切重問題根源，徹底揭示風險隱患，才能切實發(fā)揮內(nèi)審“免疫”功能，保障央行機體健康高效運行。

（四）全面打造高超的溝通、協(xié)調(diào)能力，保障項目順利實施

審計與被審計的關(guān)系貫穿于審計項目的全過程，審計人員的溝通協(xié)調(diào)也同樣無處不在。尤其是內(nèi)審轉(zhuǎn)型之后，績效評價不具有唯一性，審計人員的個人判斷往往與被審計部門的業(yè)務(wù)人員存在觀念、觀點的碰撞。因此，需要審計人員具備高超的溝通和協(xié)調(diào)能力，善于處理由于角色不同、觀念差別、個性差異造成的沖突，引導被審計部門人員平心靜氣的參與審計討論，發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢和實際經(jīng)驗，共同探討，保障審計項目順利實施。

（五）全面改進綜合寫作能力，促進審計成果有效運用

審計寫作包括審計業(yè)務(wù)文書、審計行政公文和審計信息。其中審計報告和審計信息寫作最為重要。審計報告是審計結(jié)果的綜合反應(yīng)，在整個審計工作中占有重要地位；審計信息則系統(tǒng)歸納了項目實施的經(jīng)驗和創(chuàng)新點，是科學總結(jié)審計工作和經(jīng)驗積累的重要平臺。審計人員應(yīng)牢固樹立“一個項目，兩項任務(wù)，兩個成果”的理念，全面改進綜合寫作能力。審計項目結(jié)束后，審計人員不僅要撰寫具有要素齊全、結(jié)構(gòu)完整、文字規(guī)范、結(jié)論恰當?shù)荣|(zhì)量特征的審計報告，還應(yīng)結(jié)合審計內(nèi)容，系統(tǒng)歸納項目實施經(jīng)驗和創(chuàng)新之處，深入分析研究，促進審計成果的有效運用。

三、“三種”途徑打造高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍

（一）加強自身學習，提高綜合素質(zhì)

內(nèi)審轉(zhuǎn)型對審計人員經(jīng)驗和知識儲備提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。審計人員應(yīng)該具備迎難而上的工作作風和緊迫的工作責任感，依托工作崗位，堅持“學中干，干中學”，有效彌補自身“短板”，做到“一次項目，一次收獲”，提高綜合素質(zhì)，全面培養(yǎng)可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）加強人才培養(yǎng)，培養(yǎng)學有所用、知行合一的執(zhí)業(yè)能力

各級內(nèi)審部門應(yīng)將內(nèi)審轉(zhuǎn)型作為培養(yǎng)鍛煉高素質(zhì)內(nèi)審干部隊伍的平臺，繼續(xù)堅持“項目帶隊伍、課題帶隊伍”的人才培養(yǎng)思路，加大實證分析研究力度，著力解決攻關(guān)難點、推進轉(zhuǎn)型實踐，帶動內(nèi)審人員學以致用，不斷成長進步。同時，通過組織綜合培訓、交叉培訓，聘請高校老師、相關(guān)領(lǐng)域領(lǐng)導和專家現(xiàn)場授課，促進加強先進內(nèi)審理念和技能學習，持續(xù)更新知識技能、提升理論素養(yǎng)和專業(yè)能力，努力打造職業(yè)化、專家型、復合型的內(nèi)審隊伍，為推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型向縱深發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（三）加強方法論指導，引導審計人員建立科學的轉(zhuǎn)型思路

科學的方法論有助于審計人員用科學的方式、方法來觀察和處理問題。各級內(nèi)審部門，尤其是中高層內(nèi)審干部應(yīng)該加強方法論指導，引導審計人員建立“思考、學習、研究、提高”的轉(zhuǎn)型思路。通過實施“課題帶隊伍、項目帶隊伍”的兩帶工程，邊工作，邊思考，通過不斷學習和研究，拓寬審計知識面，加速不同審計領(lǐng)域的知識儲備和融合，最終達到提升審計能力和水平的目的。

參考文獻：

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