對德宏州地方稅收收入增長質(zhì)量的研究

楊志

摘要：近年來德宏地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收收入規(guī)模連創(chuàng)新高。德宏地方稅務(wù)系統(tǒng)通過加強(qiáng)稅收征管為稅收收入的逐年增長提供了強(qiáng)有力的保障。面對多元化、復(fù)雜化的經(jīng)濟(jì)稅源形式，稅收征管仍然存在不容忽視的問題。本文對德宏地方稅收征管存在的主要問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決對策和建議。

關(guān)鍵詞：稅收；征管；質(zhì)量；問題；對策

一、引言

稅收收入質(zhì)量指的是稅源向稅收轉(zhuǎn)化整個(gè)過程的工作效率和工作效果，體現(xiàn)了對稅收參與宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和國民收入分配活動(dòng)的滿意程度，是評價(jià)稅收工作成效和判斷經(jīng)濟(jì)稅收形勢的主要依據(jù)。

經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要工具和手段。一方面，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度、規(guī)模和結(jié)構(gòu)決定著稅收收入的速度、規(guī)模和結(jié)構(gòu)；另一方面，稅收政策的選擇導(dǎo)向、稅收征管的深度以及執(zhí)法的方法與力度也同樣影響著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。

2008年至2012年，德宏州經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，GDP由100億元增長至200億元，2012年達(dá)到201億元，GDP平均增長率為1884% 。在地方經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)勢拉動(dòng)下，地方稅收收入總量逐年擴(kuò)大（見表1）。

表1 德宏州2008至2012年GDP與地方稅收情況

年度GDP同比增長%（可比價(jià)格）稅收收入（萬元）稅收收入同比增長%稅收彈性系數(shù)

2008年1939664692773143

2009年1515824172399158

2010年2154969131759082

2011年22531407254521201

2012年16651780082649159

資料來源：德宏州地稅局

從上表可以看出，5年來德宏稅收收入平均增長率為2687% 。這說明德宏稅收收入與GDP的增長保持同步，稅收工作成績顯著。另外，從稅收彈性系數(shù)看，5年稅收彈性系數(shù)平均為148，表明德宏稅收收入增長與GDP的增長保持合理的比例，稅收質(zhì)量有所提高。然而，德宏州在稅收征管、提高稅收質(zhì)量上仍存在著一些問題亟待解決。

二、當(dāng)前稅收征管與收入增長質(zhì)量存在的主要問題

（一）征管基礎(chǔ)相對薄弱

隨著經(jīng)濟(jì)稅源的發(fā)展變化，稅源結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)復(fù)雜化和多樣化，稅收征管基礎(chǔ)工作中的一些薄弱環(huán)節(jié)也不斷顯現(xiàn)出來，在一定程度上影響了征管水平的提高。

1現(xiàn)行的稅收征管機(jī)制難以適應(yīng)新形勢的要求

近年來，德宏州雖然建立了集中征收、一級稽查、強(qiáng)化管理的征管模式，但征收還停留在開票及統(tǒng)計(jì)方面，偏重于空間上辦稅場所的集中，缺乏高層次、高效的涉稅信息集中處理和對納稅人快速便捷的全方位涉稅服務(wù)；稽查工作還沒有真正起到強(qiáng)大的震懾作用；稅收管理出現(xiàn)思想認(rèn)識滯后，征管制度不完善、稅源管理不到位、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等問題，管理力量相對不足，長效運(yùn)行機(jī)制不夠健全，“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題仍然突出。

2 征管業(yè)務(wù)流程需要進(jìn)一步優(yōu)化。崗位設(shè)置不盡合理，職責(zé)分工不夠明確，存在“缺位”現(xiàn)象，管理的效能還沒有充分發(fā)揮；部門之間信息傳遞不順暢、共享程度低，缺乏有效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。

3 稅源管理還未引起足夠的重視

稅源管理覆蓋面還不夠廣，重點(diǎn)還不夠突出；對稅源信息的掌握多停留在納稅人提供的靜態(tài)資料上，而對企業(yè)、行業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模的預(yù)計(jì)等有價(jià)值的動(dòng)態(tài)資料掌握較少，缺乏全程、動(dòng)態(tài)、監(jiān)控能力，難以對企業(yè)、行業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r、轄區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢做出科學(xué)預(yù)測。。

4 稅收管理員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)發(fā)展的需要

基層稅收管理員大部份年齡偏老、知識面狹窄，專業(yè)知識功底扎實(shí)、熟悉和掌握法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)的復(fù)合型人才寥寥無幾。以梁河縣地方稅務(wù)局為例，全縣地稅部門現(xiàn)有在職干部60人， 40歲以上的干部有53人，占總?cè)藬?shù)的88%；?？埔陨蠈W(xué)歷的有6人，僅占總?cè)藬?shù)的10%。人的因素已成為制約地稅事業(yè)發(fā)展的最大障礙。

（二）稅收信息化應(yīng)用程度不高

一方面，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)的整合度不高，各個(gè)信息系統(tǒng)關(guān)聯(lián)性低，各個(gè)信息系統(tǒng)只解決一個(gè)方面的問題，沒有從優(yōu)化征管流程的角度設(shè)計(jì)和開發(fā)功能全面的稅收信息應(yīng)用、分析平臺。另一方面，各信息系統(tǒng)的應(yīng)用程度低，增值應(yīng)用水平不高，對優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管質(zhì)量的作用有限。主要體現(xiàn)在減免稅系統(tǒng)中稅政與計(jì)統(tǒng)部門的數(shù)據(jù)不一致，車船稅減免系統(tǒng)中地稅部門做了減免，在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)查不到減免信息，無法對保單信息進(jìn)行回填，征納服務(wù)、稅政、科技信息部門不能有效的進(jìn)行溝通，在出現(xiàn)問題時(shí)，出現(xiàn)互相推委扯皮的現(xiàn)象。

（三）稅源分析與收入增長質(zhì)量未能有效相結(jié)合

地稅部門對經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況掌握不全面，稅源底數(shù)不清、情況不明，導(dǎo)致對稅源的把控力度不足；對稅收分析的能力不強(qiáng)，稅收分析的廣度和深度不足，缺乏規(guī)范的稅收分析機(jī)制，稅源分析的內(nèi)容和重點(diǎn)不明確，稅源調(diào)查和監(jiān)控過程沒有一套有效數(shù)據(jù)收集、整理、分析制度，出現(xiàn)年頭分析認(rèn)為稅源不足，年底想方設(shè)法壓稅收收入的畸形狀態(tài)。

（四）地區(qū)稅源結(jié)構(gòu)不合理。

德宏由于地處邊疆，工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量偏小，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不優(yōu)，缺乏提供可持續(xù)性穩(wěn)固稅源的支柱性行業(yè)。以2012年度為例，各征收單位臨時(shí)納稅戶繳納稅收占稅收總額比重達(dá)到4232%。全州年納稅10萬元以上的納稅戶共計(jì)1118戶，占全州所有正常納稅戶的9%；1118戶納稅戶繳納地方稅收達(dá)954億元，占正常納稅戶繳納地方稅收的9034%。各征收單位臨時(shí)納稅戶繳納的稅收主要是建筑業(yè)和邊貿(mào)代理業(yè)稅收。隨著營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程的推進(jìn)，地方稅收失去主體稅種的支撐，地方稅收收入將大幅度降低，影響地方稅收收入增長質(zhì)量。

三、加強(qiáng)稅收征管與收入增長質(zhì)量的對策及建議

（一）依法治稅是提高地稅收入質(zhì)量的前提。

依法治稅是組織收入的基礎(chǔ)和保障，組織收入是衡量依法治稅水平的重要結(jié)果，依法治稅貫穿于組織收入始終。只有堅(jiān)持依法治稅才能確保稅收收入增長的質(zhì)量，才能有效促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1 要強(qiáng)化稅收法定原則，克服單純追求稅收收入的觀點(diǎn)。嚴(yán)格恪守“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，在遵循依法治稅這一基本原則的前提下來完成稅收收入計(jì)劃。按照征管法規(guī)定的權(quán)限、程序和條件，嚴(yán)格審批延緩繳稅，既不人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度違規(guī)批準(zhǔn)延緩繳稅，也不寅吃卯糧，收過頭稅。

2 牢固樹立“組織收入是成績，依法減免稅也是成績”的理念，要把是否有效落實(shí)各項(xiàng)稅收政策尤其是稅收優(yōu)惠政策作為衡量和評價(jià)各級稅務(wù)部門稅收工作績效的重要內(nèi)容。在完成稅收計(jì)劃的同時(shí)必須以全面落實(shí)稅收優(yōu)惠政策為前提，決不能為了完成稅收計(jì)劃而不落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策，要讓稅收政策的執(zhí)行真正落到實(shí)處，促進(jìn)征納和諧。

（二）進(jìn)一步深化征管改革，優(yōu)化征管模式

1 穩(wěn)步推進(jìn)稅收征管改革。2013年1月省地稅局下發(fā)的《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革實(shí)施意見》為下一步的稅收征管改革指明了方向。德宏地稅部門應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際從機(jī)構(gòu)設(shè)置，職能劃分，運(yùn)行機(jī)制，保障措施、實(shí)施步驟等方面細(xì)化稅收征管改革工作。從方案制定，宣傳發(fā)動(dòng)、組織實(shí)施、鞏固完善等幾個(gè)階段穩(wěn)步推進(jìn)征管改革。

2 優(yōu)化、整合稅收征管流程，提高征管效率。優(yōu)化、整合稅收征管流程是深化征管改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是優(yōu)化稅收服務(wù)、降低征納成本的有效途徑，其根本目的是為了提高征管質(zhì)量和效率。一是要根據(jù)壓縮管理層次和減少管理環(huán)節(jié)的要求，在各縣市局成立納稅服務(wù)分局，統(tǒng)管轄區(qū)內(nèi)稅款征收，發(fā)票發(fā)售，統(tǒng)一負(fù)責(zé)受理納稅人發(fā)起的各類涉稅事項(xiàng)，建立前臺受理、后臺運(yùn)轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件的一窗式納稅服務(wù)流程，將催報(bào)催繳、稅種認(rèn)定、前臺簡易處罰等由管理分局前移至納稅服務(wù)分局，逐步減少審批流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使部分辦稅事項(xiàng)能夠在辦稅服務(wù)廳當(dāng)場辦結(jié)，為納稅人提供快捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。二是要加強(qiáng)征管查各部門間的信息傳遞、資源共享和業(yè)務(wù)對接，明確并落實(shí)征、管、查各崗位在稅源管理、納稅評估和納稅服務(wù)以及涉稅信息收集、分析、報(bào)送等工作中的職責(zé)，將基層的管理人員，從事務(wù)性、程序性工作中解放出來。

（三）強(qiáng)化稅源管理，提高征管質(zhì)量

以戶籍管理為基礎(chǔ)，建立稅源監(jiān)控體系。一是建議省局盡快上線電子稅收征管檔案系統(tǒng)，依托信息化落實(shí)納稅人戶籍資料的“一戶式”管理，及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，將納稅人的稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、違法違章信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等稅收信息納入系統(tǒng)管理，建立健全高效、規(guī)范的納稅戶戶籍電子管理檔案。二是抓好與工商部門、質(zhì)監(jiān)部門的登記核對制度的落實(shí)。充分利用好數(shù)據(jù)比對分析系統(tǒng)提供的工商、質(zhì)監(jiān)部門登記戶差異信息，分析原因，針對存在的漏洞，及時(shí)組織實(shí)地清查。三是進(jìn)一步完善與國稅局在戶籍管理上的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，積極推進(jìn)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證件，實(shí)現(xiàn)戶籍管理信息共享，齊抓共管，防止出現(xiàn)戶籍管理盲點(diǎn)。四是注重對納稅戶登記信息的動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)了解納稅戶增減變化實(shí)際情況，及時(shí)清理漏征漏管戶，核實(shí)、清理非正常戶，杜絕垃圾數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。

（四）構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控體系

1隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“人盯人”式的稅收管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)工作需要，迫切要求我們改變工作思路，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念。以納稅遵從最大化為目標(biāo)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級高低合理配置征管資源，從而不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收流失[1]。一是建議省局盡快建設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控管理平臺，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的科技支撐。二是進(jìn)一步充實(shí)德宏州、縣級科技信息部門工作人員，由科技信息部門具體負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作。三是建立稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對扁平化管理、分層分級體制。由州局征管、稅政、法規(guī)、稽查、科技信息等部門組成業(yè)務(wù)精干的州級風(fēng)險(xiǎn)管理專家組，各縣市局對應(yīng)成立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組，構(gòu)建全州稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。對于高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)稅源企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)及重大且復(fù)雜的稅收管理事項(xiàng)，由風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)中的州級專家組直接處置應(yīng)對；四是實(shí)施多種應(yīng)對策略進(jìn)行區(qū)別化應(yīng)對和組合應(yīng)對。對低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等服務(wù)方法督促其修正申報(bào)，對中風(fēng)險(xiǎn)的納稅人開展納稅評估，對高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查，對涉稅事項(xiàng)復(fù)雜的大型企業(yè)集團(tuán)實(shí)行綜合應(yīng)對方法；五是有序開展全州建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施典型案例解剖，形成行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對指南；六是對稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查和涉外稅源管理等復(fù)雜事項(xiàng)進(jìn)行主動(dòng)管理。

2 以納稅評估為手段，建立稅源分析體系。開展納稅評估是強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征收率的有效手段。一是在州局征納科設(shè)立納稅評估專職人員，在稅源規(guī)模大的縣市局設(shè)立納稅評估分局，規(guī)模小的縣市局在稅源管理分局設(shè)立納稅評估工作小組，形成全州納稅評估工作機(jī)構(gòu)體系。主要負(fù)責(zé)對大企業(yè)和重點(diǎn)稅源及中、高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人開展納稅評估工作，承擔(dān)評估約談、實(shí)地調(diào)查、評估結(jié)果處理等工作。二是建議省局盡快開發(fā)建設(shè)納稅評估平臺，逐步構(gòu)建房地產(chǎn)行業(yè)、飲食業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)的評估模型、完善行業(yè)、區(qū)域、稅種間的評估指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)日常審核、日常評估及專業(yè)評估相結(jié)合。

3 實(shí)現(xiàn)稅源的分級分類管理。在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)、稅源規(guī)模較大的縣市局采用外分的方式，將稅源管理部門分為重點(diǎn)稅源管理分局和一般稅源管理分局，其余征收單位采用“內(nèi)分”方式分別成立重點(diǎn)稅源管理組和一般稅源管理組。重點(diǎn)稅源管理分局（組）負(fù)責(zé)對重點(diǎn)稅源戶實(shí)行精細(xì)化管理、動(dòng)態(tài)化全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各項(xiàng)指標(biāo)及稅源變化情況，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理分析，并根據(jù)其個(gè)性化需求的開展納稅輔導(dǎo)和有關(guān)審批事項(xiàng)的上門服務(wù)；一般稅源管理分局（組）負(fù)責(zé)對中小企業(yè)的監(jiān)控

4 強(qiáng)化稅務(wù)稽查，嚴(yán)厲打擊偷逃抗稅行為。根據(jù)工作需要增加稽查局人員編制，將懂財(cái)務(wù)、懂法律、業(yè)務(wù)精、電腦通的優(yōu)秀人才選拔充實(shí)到稽查部門。密切與公、檢、法等部門的協(xié)作，依法查處各類涉稅違法案件，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。

（五）提升稅收管理員隊(duì)伍素質(zhì)

注重稅收專業(yè)知識的培訓(xùn)，不僅要普及稅收業(yè)務(wù)知識，更要掌握各行業(yè)、各類別專業(yè)管理技能，加強(qiáng)行業(yè)性稅收問題的學(xué)習(xí)和研究。

（六）進(jìn)一步優(yōu)化和提升納稅服務(wù)層次，增強(qiáng)納稅服務(wù)的內(nèi)涵

1加強(qiáng)稅收宣傳工作，優(yōu)化外部征管環(huán)境。結(jié)合德宏州少數(shù)民族的社會(huì)風(fēng)俗和人文心理，堅(jiān)持稅收宣傳月集中宣傳與日常宣傳相結(jié)合，充分考慮納稅人需求，統(tǒng)籌稅收宣傳資源，廣泛拓展稅收宣傳渠道，全面開展稅收宣傳活動(dòng)。

2 在辦稅服務(wù)廳推行一站式、一窗式納稅服務(wù)[3]。辦稅大廳的任何窗口都可以為納稅人提供辦稅服務(wù)，優(yōu)化涉稅事項(xiàng)辦稅流程，實(shí)現(xiàn)納稅人所有涉稅事項(xiàng)“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的服務(wù)格局，真正提高服務(wù)效率。

（七）科學(xué)編制稅收計(jì)劃

遵循經(jīng)濟(jì)——稅源——稅收的客觀規(guī)律，充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化帶來的稅源變化因素，使稅收計(jì)劃盡可能與實(shí)際稅源相吻合。要在準(zhǔn)確確定上年實(shí)收數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、稅收彈性系數(shù)確定當(dāng)年稅收增量，綜合考慮重點(diǎn)稅源變化趨勢和政策性增減收因素的影響，確定當(dāng)年的稅收入任務(wù)，盡量使收入指標(biāo)接近稅源實(shí)際。

（八）構(gòu)建完善有效的綜合治稅體系

按照“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與”的形式，通過政府相關(guān)部門和社會(huì)各界全方位的協(xié)調(diào)配合，建立完善的稅源控管網(wǎng)絡(luò) [4]。首先要建立穩(wěn)定的社會(huì)綜合治稅管理機(jī)構(gòu)。建議將綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)置為政府下的常設(shè)機(jī)構(gòu)，各相關(guān)部門要做到領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、并指定專人負(fù)責(zé)日常工作，確保綜合治稅機(jī)制的穩(wěn)定、有效運(yùn)轉(zhuǎn)。其次要依托互聯(lián)網(wǎng)搭建涉稅信息交換平臺，完善與國稅、工商、質(zhì)監(jiān)、住建、國土等部門之間的信息共享機(jī)制。

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