淺談商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制

陶霞

摘 要：目前，商業(yè)零售企業(yè)屬于微利時(shí)期，若要盈利必須提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，這就要求企業(yè)必須面向內(nèi)部精細(xì)化管理要效益。本文通過(guò)對(duì)商業(yè)零售企業(yè)五方面制度體系的構(gòu)建分析，闡述了商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性。

關(guān)鍵詞：商業(yè)；零售企業(yè)；內(nèi)部控制

目前，商業(yè)零售企業(yè)屬于微利時(shí)期，若要盈利一定要具備規(guī)模，若具備規(guī)模，企業(yè)內(nèi)部管理工作必須精細(xì)化，也就是要面向企業(yè)精細(xì)化管理爭(zhēng)效益、面向企業(yè)內(nèi)部控制爭(zhēng)利潤(rùn)、面向企業(yè)內(nèi)部管理爭(zhēng)發(fā)展。商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制主要相關(guān)的基本內(nèi)容，包括貨幣資金和商品流轉(zhuǎn)以及往來(lái)賬務(wù)等方面內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與完善。只有搞好此內(nèi)部控制工作，才能不斷提升商業(yè)零售企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。主要有如下幾個(gè)方面：

一、建立健全商業(yè)零售企業(yè)治理規(guī)章制度

在商業(yè)零售企業(yè)治理方面，一定要建立健全規(guī)章制度。結(jié)合《公司法》、《公司企業(yè)章程指引》、《上市公司治理準(zhǔn)則》等一系列相關(guān)法律規(guī)章制度及時(shí)修正企業(yè)章程，制定且完善《股東大會(huì)議事規(guī)則》《董事會(huì)議事規(guī)則》《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》，構(gòu)建《獨(dú)立董事工作制度》《經(jīng)理工作細(xì)則》等制度，使企業(yè)構(gòu)成較為完善的內(nèi)部管理系統(tǒng)。

二、建立完善商業(yè)零售企業(yè)日常管理制度

在商業(yè)零售企業(yè)日常管理方面，企業(yè)要制定《公司印章管理制度》，要求設(shè)置印章及其使用廢棄具備專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)與程序?qū)嵤徍思肮芾?，印章使用?yīng)依據(jù)程序?qū)徟蠓娇蓡⒂茫唤?gòu)法人授權(quán)制度，公司法人代表借助格式化的《法人授權(quán)委托書(shū)》實(shí)施授權(quán)代理。實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)事務(wù)要一事一授，在法人代表簽字授權(quán)之后，被授權(quán)者在授權(quán)范圍與期限之內(nèi)代表公司履行；建構(gòu)《公司黨委例會(huì)管理辦法》，確立公司黨政與黨委會(huì)會(huì)議組織程序、參與范圍與議事規(guī)則，現(xiàn)正根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況建立《公司議事制度》，此部分制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵構(gòu)成部分，是提升工作效率與質(zhì)量之基本條件。

三、建立科學(xué)的商業(yè)零售企業(yè)激勵(lì)制約機(jī)制

在商業(yè)零售企業(yè)人力資源管理方面，企業(yè)要構(gòu)建勞動(dòng)人事管理制度與薪酬績(jī)效考核制度，借助職工的調(diào)整分配、工作崗位安排、各種假期、員工獎(jiǎng)懲、考評(píng)激勵(lì)等管理，努力構(gòu)建合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，借助人力資源管理有效調(diào)動(dòng)職工的主動(dòng)性，發(fā)揮企業(yè)團(tuán)隊(duì)的功能。

四、建立完善商業(yè)零售企業(yè)業(yè)務(wù)控制制度

在商業(yè)零售企業(yè)業(yè)務(wù)控制制度方面主要包括如下幾個(gè)方面：

1.商品采購(gòu)供應(yīng)管理。商業(yè)零售企業(yè)要規(guī)劃設(shè)立采購(gòu)付款業(yè)務(wù)的部門(mén)與職位，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)所必備商品的采購(gòu)，要分別設(shè)立百貨、超市、電器經(jīng)營(yíng)公司。超市業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)商品、電器業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)商品皆由超市和電器經(jīng)營(yíng)公司采購(gòu)；百貨業(yè)態(tài)商品，公司要依據(jù)如下三種情況實(shí)施采購(gòu)：（1）統(tǒng)購(gòu)商品須經(jīng)百貨經(jīng)營(yíng)公司統(tǒng)購(gòu)，公司分屬零售企業(yè)銷(xiāo)售；（2）統(tǒng)簽商品須經(jīng)百貨經(jīng)營(yíng)公司統(tǒng)一同代理商簽約進(jìn)購(gòu)合同； （3）自購(gòu)商品須經(jīng)企業(yè)分屬各零售企業(yè)自主采購(gòu)，針對(duì)后勤支持方面的物資采購(gòu)和設(shè)備采購(gòu)，企業(yè)要依據(jù)《大宗物資采購(gòu)招標(biāo)實(shí)施細(xì)則》，控制物資采購(gòu)承辦活動(dòng)。

2.經(jīng)營(yíng)服務(wù)與商品質(zhì)量管理。商業(yè)零售企業(yè)要確立一整套質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，包括管理職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、資源管理標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)及測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)、分析與改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)等，建立《**商品零售企業(yè)服務(wù)承諾》、《**商品零售企業(yè)服務(wù)規(guī)范》、《**商品零售企業(yè)員工服務(wù)手冊(cè)》以及《**商品零售企業(yè)質(zhì)量管理考評(píng)辦法》、《**商品零售企業(yè)服務(wù)質(zhì)量管理辦法》、《**商品零售企業(yè)商品質(zhì)量管理辦法》、《**商品零售企業(yè)顧客投訴處理工作流程》等。

3.商品銷(xiāo)售管理。商業(yè)零售企業(yè)作為商品零售服務(wù)企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)零售商品，借助現(xiàn)款現(xiàn)貨實(shí)現(xiàn)交易，銷(xiāo)售過(guò)程中，商業(yè)零售企業(yè)員工負(fù)擔(dān)商品實(shí)物之管理和付貨，收銀者負(fù)擔(dān)款項(xiàng)收取，同時(shí)借助pos系統(tǒng)輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，錢(qián)、物分離有利于商品銷(xiāo)售過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和控制。

4.內(nèi)部監(jiān)督控制。商業(yè)零售企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督控制體系，建立《內(nèi)部審計(jì)制度》，對(duì)商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的范圍、監(jiān)督的內(nèi)容、監(jiān)督的程序等均要做出明確的規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)內(nèi)部控制履行狀況實(shí)施監(jiān)督檢查，主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)年度經(jīng)營(yíng)成果實(shí)施審計(jì)；針對(duì)商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；針對(duì)商業(yè)零售企業(yè)重大事件實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，針對(duì)商業(yè)零售企業(yè)主要工程實(shí)施審計(jì)、協(xié)調(diào)外部審計(jì)部門(mén)針對(duì)商業(yè)零售企業(yè)實(shí)施外部審計(jì)等，保障商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的切實(shí)履行與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、不斷完善商業(yè)零售企業(yè)相關(guān)控制措施

商業(yè)零售企業(yè)相關(guān)控制內(nèi)容主要包括如下幾個(gè)方面：

1.責(zé)任劃分。職責(zé)要分離，譬如出納員不可兼職收支方面、費(fèi)用方面、債權(quán)債務(wù)方面等記賬工作，各種業(yè)務(wù)授權(quán)審批和經(jīng)辦者職責(zé)要分離。

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)。針對(duì)外部憑證的獲得與審核，要建構(gòu)比較完善的互相審核機(jī)制，內(nèi)部憑證都必須通過(guò)簽名及蓋章。關(guān)鍵單證、關(guān)鍵空白憑證皆專(zhuān)門(mén)安排人保管，配置登記簿專(zhuān)門(mén)安排人記錄。各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)，及時(shí)編匯相關(guān)單證，并傳送至?xí)?jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施賬務(wù)處理。

3.資產(chǎn)接觸和記錄應(yīng)用。沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)不可以接觸相關(guān)資產(chǎn)，實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)登記、賬實(shí)核驗(yàn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等手段，以保障各種財(cái)產(chǎn)安全完整。

4.內(nèi)部稽核。建立商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期實(shí)施內(nèi)部稽核。

5.信息系統(tǒng)。建立商業(yè)零售企業(yè)信息系統(tǒng)管理體系機(jī)制，包含電子信息系統(tǒng)（財(cái)務(wù)軟件）使用及維護(hù)、數(shù)據(jù)輸進(jìn)和外輸、文檔存儲(chǔ)和保管。

六、結(jié)語(yǔ)

總之，為了提升商業(yè)零售企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使之在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，一定要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理工作。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制屬于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)。商業(yè)零售企業(yè)只有借助強(qiáng)化內(nèi)部控制，不斷挖掘潛力增加效益，方能提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)生命力。

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