論地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及改進(jìn)

楊春霞

【摘 要】隨著中國(guó)加入WTO，勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)逐步對(duì)外開放，外商投資企業(yè)的涌入，使地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，所以地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要想在市場(chǎng)之中立于不敗之地，必須強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能提升勘察設(shè)計(jì)院的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。本文從地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題出發(fā)，進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，提出合理的建議，希望有參考意義。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制；勘察設(shè)計(jì)院；成本控制

一、地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究的背景和意義

我國(guó)地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)經(jīng)歷了30年的發(fā)展歷程，從最初的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)在到內(nèi)部分配的制度改革，再到企業(yè)化改革、組織模式改革、現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的改革等一系列的變革，逐步經(jīng)歷了向市場(chǎng)化的轉(zhuǎn)變，逐步走向市場(chǎng)化的進(jìn)程，同時(shí)也取得了顯著地成效。

針對(duì)地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究，能夠使得企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，進(jìn)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能夠充分的利用內(nèi)部資源，增強(qiáng)綜合的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理能夠提升運(yùn)營(yíng)的效率、不斷提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，是企業(yè)有效運(yùn)行的保障。面對(duì)復(fù)雜的世貿(mào)組織形式，未來(lái)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加的激烈化，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，有利于勘察設(shè)計(jì)院降低風(fēng)險(xiǎn)，提升行業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，是企業(yè)進(jìn)行生存和發(fā)展的有力保證。

二、地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在改制后的十余年時(shí)間內(nèi)取得了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，但是由于原有模式的影響，很容易產(chǎn)生管理人員的專權(quán)、舞弊等行為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有充分的完善和有效的實(shí)施，沒有系統(tǒng)化的梳理和分析，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行難以保證。

1.資金控制薄弱

大多數(shù)情況下由于為了承攬業(yè)務(wù)和開闊市場(chǎng)，很多地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院的分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)剞k理了銀行結(jié)算賬戶，具有一定的資金支配權(quán)。從中對(duì)于資金的管理沒有真正的實(shí)現(xiàn)收支兩條線，沒有及時(shí)的保證資金的安全，避免坐支的行為，這樣的現(xiàn)象，很容易形成資金權(quán)的濫用。資金使用缺乏監(jiān)控，由于項(xiàng)目的資金流動(dòng)較大，往往是在年末進(jìn)行會(huì)審，這樣就會(huì)形成濫用職權(quán)的現(xiàn)象。

2.成本費(fèi)用控制不完善

從企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)來(lái)看，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是發(fā)展的方向，這就必然要求企業(yè)降低成本，增加利潤(rùn)，所以控制成本費(fèi)用是企業(yè)盈利的關(guān)鍵點(diǎn)?，F(xiàn)階段，地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院的控制模式雖然簡(jiǎn)化，便于運(yùn)行，但是依賴于部門負(fù)責(zé)人的個(gè)人素養(yǎng)，成本虛增和損公肥私的現(xiàn)象可能出現(xiàn)，對(duì)于薪酬則出現(xiàn)薪酬分配不公，內(nèi)部協(xié)調(diào)性不強(qiáng)現(xiàn)象。

3.收入確認(rèn)過(guò)于靈活

知識(shí)密集型是大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的特點(diǎn)，主要是進(jìn)行圖紙的設(shè)計(jì)，對(duì)于此行業(yè)來(lái)說(shuō)戰(zhàn)線長(zhǎng)、施工、設(shè)計(jì)等不確定的因素較多，針對(duì)合同的收入何時(shí)確認(rèn)收入，容易形成后續(xù)成本費(fèi)用支出難以支撐，不能有效的進(jìn)行配比。由于許多分支財(cái)務(wù)部門往往是按指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，所以年末人為操作的空間較大，各個(gè)機(jī)構(gòu)間的溝通較少，難以實(shí)現(xiàn)每個(gè)項(xiàng)目的全程監(jiān)控，形成疏忽和漏洞現(xiàn)象嚴(yán)重。

4.應(yīng)收款控制不力

最大的潛在風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)收賬款，清欠應(yīng)收賬款，要嚴(yán)格設(shè)立專門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，但是往往實(shí)際中很多項(xiàng)目信息不夠全面，財(cái)務(wù)部門僅僅是依據(jù)開票和收款的情況進(jìn)行追繳欠款，很多情況是未開票也未收款，針對(duì)其他應(yīng)收款，很多沒有及時(shí)催收，形成大量的資金超長(zhǎng)時(shí)間的占用，甚至的浪費(fèi)。

5.預(yù)算管理僅僅是程序化管理

勘察設(shè)計(jì)院進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的有效手段是預(yù)算，預(yù)算是企業(yè)重要的管理模式，它能夠進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)和平衡，能夠進(jìn)行有效的計(jì)劃和安排，期間主要存在的問題是缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)，很多編制的預(yù)算指標(biāo)只是簡(jiǎn)單的業(yè)績(jī)基礎(chǔ)上的簡(jiǎn)單相加，往往只是短期的行為，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的整體發(fā)展計(jì)劃。

6.分支機(jī)構(gòu)預(yù)算管理流程滯后

由于預(yù)算僅僅局限于總部的各個(gè)部門，各個(gè)分支機(jī)構(gòu)往往只是進(jìn)行生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理，總部?jī)H僅依靠各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行管理。缺乏及時(shí)的溝通，互動(dòng)較少，基本是進(jìn)行事后控制和監(jiān)督。預(yù)算體系不完善。地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院的預(yù)算往往是偏向于利潤(rùn)的預(yù)算，缺乏實(shí)際的考量，缺乏投資預(yù)算管理，往往形成很多預(yù)算與實(shí)際相差較大，很難發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

三、地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制優(yōu)化措施

1.優(yōu)化會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)

對(duì)崗位進(jìn)行歸類管理，設(shè)置兩類不同的職能中心，財(cái)務(wù)中心主要是進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督和預(yù)算資金管理。會(huì)計(jì)中心主要是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、薪酬、資產(chǎn)、稅務(wù)等方面的管理，強(qiáng)化職能分工管理。

增設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算組，才能及時(shí)進(jìn)行指標(biāo)的監(jiān)控管理。增設(shè)分析監(jiān)督組，主要是財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，對(duì)每月、每季度、每年的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)進(jìn)行細(xì)化分析，同時(shí)針對(duì)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)相關(guān)成本和費(fèi)用進(jìn)行資金變化分析，對(duì)異?，F(xiàn)象進(jìn)行合理化改進(jìn)，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，提出合理化改進(jìn)建議和措施。

薪酬方面要實(shí)行總部發(fā)放的原則，不受到分支機(jī)構(gòu)的管理，這樣能夠合理的進(jìn)行監(jiān)管和雙重指揮造成的弊端和尷尬，能夠很好并且及時(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能。在員工考核方面要與薪酬相結(jié)合，由總部進(jìn)行考察，參考分支機(jī)構(gòu)的意見，堅(jiān)持核算的準(zhǔn)確性，從數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和工作業(yè)績(jī)、責(zé)任感、執(zhí)行力方面進(jìn)行考核。

2.改進(jìn)預(yù)算控制

建立預(yù)算組織體系，實(shí)行全員參與的執(zhí)行方向，進(jìn)行統(tǒng)籌管理，如建立預(yù)算編制小組，聯(lián)合各個(gè)部門如有財(cái)務(wù)部長(zhǎng)為主的，人力、市場(chǎng)、企劃、等各個(gè)分支機(jī)構(gòu)相結(jié)合的委員會(huì)組織，樹立全員參與的預(yù)算理念，及時(shí)進(jìn)行編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考評(píng)，同時(shí)設(shè)立預(yù)算指導(dǎo)小組，進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，檢查和匯總相關(guān)預(yù)算信息，并及時(shí)進(jìn)行跟蹤和反饋。

預(yù)算編制流程如設(shè)立預(yù)算準(zhǔn)備階段，預(yù)算編制階段，預(yù)算初審階段，預(yù)算審批階段，預(yù)算分解和調(diào)整階段，預(yù)算方案的審批，預(yù)算的實(shí)施反饋和調(diào)整，進(jìn)行合理化的流程管理。預(yù)算編制的內(nèi)容包含經(jīng)營(yíng)預(yù)算，也就是全年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。利潤(rùn)預(yù)算，包括收入和成本預(yù)算。資金流量預(yù)算。投資預(yù)算，也就是資本性支出預(yù)算。

3.改進(jìn)資金控制

建立資金結(jié)算中心，完善資金管理制度，如從資金收入方面進(jìn)行管理，即收入全部收款后直接回?fù)苤量偛抠~戶，資金支出方面，堅(jiān)持各分支機(jī)構(gòu)需要資金支付時(shí)，進(jìn)行定時(shí)資金申請(qǐng)。

4.改進(jìn)成本控制

成本控制主要是從內(nèi)容和目標(biāo)出發(fā)，首先，成本被正確計(jì)算和歸集，其次，成本的發(fā)生符合法律和制度的規(guī)定，最后，合理分配項(xiàng)目成本。針對(duì)成本控制嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)方法如對(duì)人工成本的控制，首先要合理保證人員數(shù)量，薪酬發(fā)放有據(jù)可依，獎(jiǎng)金發(fā)放合情合理。

5. 加強(qiáng)應(yīng)收款控制

應(yīng)收款的控制是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，應(yīng)及時(shí)建立客戶信用評(píng)價(jià)體系，制定清算政策，設(shè)計(jì)院應(yīng)收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)：應(yīng)確?；乜畎踩瑧?yīng)收款核算的完整性和準(zhǔn)確性。及時(shí)建立客戶評(píng)價(jià)體系，相關(guān)內(nèi)容如客戶的信譽(yù)度，客戶能力，主要指客戶的資金支付能力。

6. 明確收入確認(rèn)流程

設(shè)立市場(chǎng)項(xiàng)目部，合同簽訂完畢后及時(shí)進(jìn)行登記進(jìn)度管理，明確項(xiàng)目預(yù)計(jì)的進(jìn)度，避免收入確認(rèn)的誤差，及時(shí)進(jìn)行特殊情況的備查登記管理，在一段設(shè)計(jì)階段完成后，及時(shí)進(jìn)行相關(guān)責(zé)任人的簽字確認(rèn)，設(shè)計(jì)進(jìn)度確認(rèn)單，相關(guān)檔案及時(shí)進(jìn)行存檔備查。針對(duì)清欠的管理，所謂清欠就是清理欠款，應(yīng)該及時(shí)調(diào)動(dòng)相關(guān)部門、項(xiàng)目組等人員，實(shí)行過(guò)程管理，加強(qiáng)防清欠的管理。例如建立清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，針對(duì)合同建立合同進(jìn)度臺(tái)賬，及時(shí)安排專人進(jìn)行收費(fèi)清欠管理。

7. 改進(jìn)過(guò)程中的相關(guān)措施

如加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)要有章可循，內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵在于執(zhí)行，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，內(nèi)審人員應(yīng)由財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、設(shè)計(jì)人員多方面人才組建。完善約束激勵(lì)機(jī)制如：完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，完善授權(quán)審批制度，建立公平公開的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制等。

四、總結(jié)

根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及相關(guān)課題，研究地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院的內(nèi)部控制制度改進(jìn)，其意義在于提供參考的價(jià)值。同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)復(fù)雜而龐大的管理系統(tǒng)，涉及理論眾多，同時(shí)需要在實(shí)踐中逐步推進(jìn)，希望對(duì)以后的相關(guān)研究有所幫助。

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