稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

張玲

【摘 要】新形勢(shì)之下企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)要想在市場(chǎng)中占有一席之地，就必須想方設(shè)法降低成本。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，可達(dá)到節(jié)約成本之目的。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用較少，本文在分析了企業(yè)稅收籌劃存在問題之后，提出針對(duì)性的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

企業(yè)避稅的目的是為了降低稅負(fù)，合理避稅是不會(huì)觸犯國(guó)家稅法相關(guān)法規(guī)的。合法避稅要求納稅人對(duì)當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)有深刻的理解，確保在不違法的前提下對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平將越來越高，而稅收籌劃將被越來越多的企業(yè)運(yùn)用。目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，很多企業(yè)進(jìn)行了結(jié)構(gòu)重組，通過合理避稅，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的最大化。企業(yè)在財(cái)務(wù)決策以前必須對(duì)各項(xiàng)政策進(jìn)行充分了解，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)成功避稅，就必須不斷加強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理水平。因此，研究合理避稅對(duì)企業(yè)來講是很有必要的。

一、合理避稅的基本條件

合理避稅的確能夠降低企業(yè)稅負(fù)，但避稅也是有風(fēng)險(xiǎn)的，同時(shí)企業(yè)還要在經(jīng)濟(jì)和精力上付出一定代價(jià)，成功實(shí)現(xiàn)合理避稅需要付出很大努力，而不一定每個(gè)企業(yè)都會(huì)成功，合理避稅的條件如下：

1.對(duì)當(dāng)前稅法及相關(guān)法規(guī)有深刻了解。對(duì)當(dāng)前稅法及相關(guān)法律有一定研究，懂得什么是合法，什么是違法，能夠分清合法與違法的界限，只有這樣才能確保所有的避稅工作是合法的，不會(huì)受到法律制裁。

2.納稅人必須具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)和稅收方面的知識(shí)，只有對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策了如指掌，才能找到合理避稅的途徑，才能為企業(yè)創(chuàng)造最大化的利益。

3.懂得成本與稅收的矛盾統(tǒng)一關(guān)系。合理避稅可降低成本，但這是有前提條件的。如果一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入規(guī)模較小，稅收籌劃產(chǎn)生的費(fèi)用遠(yuǎn)大于合理避稅所得，那么就沒有必要進(jìn)行籌劃。

二、稅收籌劃的具體原則

企業(yè)在稅收籌劃中要把握其規(guī)律性，如果違背這一規(guī)律，勢(shì)必會(huì)造成籌劃失敗的后果。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃是要遵守一定原則的：

1.全局性原則

每個(gè)企業(yè)都有全局的戰(zhàn)略目標(biāo)，稅收籌劃工作應(yīng)以此目標(biāo)為基準(zhǔn)，樹立全局意識(shí)，所有籌劃工作均圍繞這一目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的是為了減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而緩解成本壓力，但它會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有可能實(shí)現(xiàn)不了降低總生產(chǎn)成本的目的，所以要統(tǒng)觀全局，確保在企業(yè)財(cái)務(wù)總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況下進(jìn)行稅收籌劃。

2.合法性原則

稅收籌劃必須在法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，一切超越法律之外的稅收籌劃都是違法行為。稅法有明確規(guī)定，納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，納稅人如果通過非法途徑規(guī)避納稅，將被視為偷稅漏稅行為，是需要依法追究其法律責(zé)任的。當(dāng)然，一切合法行為也只局限于一定時(shí)期內(nèi)，隨著法律規(guī)定的變更，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)了解，以便在一定時(shí)期內(nèi)采取合理的納稅籌劃活動(dòng)，以保持與法律的高度統(tǒng)一性。

3.事前籌劃原則

納稅具有滯后性，所以企業(yè)必須在納稅之前進(jìn)行納稅的籌劃工作，在充分了解地方稅收法規(guī)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況前提下，選擇一種適合企業(yè)，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的籌劃方案。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益成熟，我國(guó)企業(yè)獲得了巨大的發(fā)展空間，許多企業(yè)在市場(chǎng)中獲得了較多的利潤(rùn)。對(duì)于一些中大型企業(yè)來講，無論是支出還是收入都會(huì)涉及到巨大的資金，涉稅項(xiàng)目同樣巨大。為了實(shí)現(xiàn)最大化利潤(rùn)之目標(biāo)，企業(yè)采取各種方法達(dá)到節(jié)稅目的，其中有好亦有壞，仍然存在許多問題。

1.稅收籌劃意識(shí)薄弱

依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡之義務(wù)，任何納稅人不得違背稅法及相關(guān)法律法規(guī)。對(duì)于中大型企業(yè)而言，納稅金額十分巨大，然而一些企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，不想通過納稅籌劃的正規(guī)途徑實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，而是存在偷稅或漏稅的僥幸心理，因?yàn)檫@會(huì)為企業(yè)減輕巨大的稅負(fù)。為了達(dá)到目的，一些企業(yè)設(shè)置兩個(gè)賬本，一個(gè)是假賬本，對(duì)外應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，一個(gè)是真賬本，記錄企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。俗話說：“人有失手，馬有失蹄?！逼髽I(yè)的偷稅或漏稅的如意算盤不可能長(zhǎng)期打下去，一旦東窗事發(fā)，企業(yè)不僅要把之前的所有稅款補(bǔ)劑，還要面臨著高額的罰款，更重要地是企業(yè)的信譽(yù)將嚴(yán)重受損，甚至可能在行業(yè)里再無立足之地。

2.稅收籌劃的組織機(jī)構(gòu)不健全

目前，我國(guó)許多企業(yè)不但稅收籌劃意識(shí)淡薄，而且沒有設(shè)立專業(yè)的稅收籌劃管理機(jī)構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部，很少設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)部門，企業(yè)往往將這一任務(wù)交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理有著天然聯(lián)系，交由財(cái)務(wù)部門管理無可厚非，然而財(cái)務(wù)部門專注的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)國(guó)家和地方的稅務(wù)法律法規(guī)了解并不多，理解也不夠透徹，如果讓財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)稅收籌劃工作，勢(shì)必不會(huì)取得理想的效果。這樣做產(chǎn)生了兩種結(jié)果，一種是曲解稅收及相關(guān)法規(guī)政策，使稅收籌劃成為變相的偷稅或逃稅，使企業(yè)承擔(dān)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)；一種是籌劃工作束手束腳，工作沒少做，效果不理想，最終并沒有幫助企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要籌劃工作者具有較高的專業(yè)素質(zhì)，顯然只有成立專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)和引進(jìn)專業(yè)的稅收籌劃人才才是解決之道。

3.稅收籌劃內(nèi)部管理缺乏

企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣化決定了稅收籌劃的復(fù)雜與系統(tǒng)性，這就要求企業(yè)內(nèi)部形成良好的合作關(guān)系，部門之間信息溝通機(jī)制完善，從而保證稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。事實(shí)上，大多企業(yè)內(nèi)部存在合作脫節(jié)的問題，如銷售部門與財(cái)務(wù)部門溝通脫節(jié)，銷售部門只管將產(chǎn)品銷售出去，不考慮不同的銷售方式對(duì)稅收籌劃的影響，致使財(cái)務(wù)部門在核算時(shí)出現(xiàn)許多問題，都會(huì)影響到稅收籌劃工作。企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部管理，使得稅收籌劃人員全面掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，才能制作出有效的籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

四、解決企業(yè)稅收籌劃問題的對(duì)策

隨著市場(chǎng)機(jī)制的日臻完善，國(guó)家對(duì)企業(yè)稅收管理將越來越嚴(yán)格，企業(yè)面臨的涉稅環(huán)境也會(huì)越來越復(fù)雜。對(duì)此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中必須做好以下工作。

1.具備先進(jìn)的稅收籌劃理念

隨著國(guó)家稅法及相關(guān)法規(guī)的逐步完善，企業(yè)的偷稅或漏稅等違規(guī)手段的實(shí)現(xiàn)難度越來越大，同時(shí)企業(yè)將承擔(dān)巨大的違規(guī)費(fèi)用，得不償失。顯然，偷稅或漏稅已經(jīng)不是當(dāng)下企業(yè)的上上之選，而合理稅收籌劃才是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的生存之道。為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，國(guó)家應(yīng)通過各類媒體加大稅收籌劃的宣傳，并展示一些稅收籌劃的成功案例，為稅收籌劃營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境。同時(shí)國(guó)家稅務(wù)部門應(yīng)加大稅收籌劃優(yōu)惠政策的研究進(jìn)程，使企業(yè)享受到更多的稅收籌劃福利，進(jìn)而使企業(yè)稅收籌劃變被動(dòng)為主動(dòng)。讓企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過程之中，通過合法的方式維護(hù)自身權(quán)利。

2.建立稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，強(qiáng)化管理

針對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作不當(dāng)?shù)默F(xiàn)狀，應(yīng)建立起專門的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)。稅收籌劃是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工作，應(yīng)將其專門設(shè)置一個(gè)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)稅收籌劃工作?？梢詫⑵髽I(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)納入到風(fēng)險(xiǎn)管理部門，下設(shè)一名經(jīng)理或主管，專門負(fù)責(zé)稅收籌劃工作。稅收籌劃方案制作人員3-5員，用以對(duì)各籌劃事項(xiàng)的執(zhí)行。為了充分發(fā)揮籌劃部門之作用，還要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理的強(qiáng)化。一方面建立信息共享機(jī)制，使部門之間信息溝通再無障礙，使稅收籌劃部門能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握一手信息，制定合理的稅收籌劃方案；一方面要提高稅收籌劃工作在企業(yè)中的地位，給予其公平晉升的平等權(quán)利。

3.加強(qiáng)稅收法律和政策研究

為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家會(huì)不斷調(diào)整稅收法律和政策。為了適應(yīng)新政策、新環(huán)境的要求，企業(yè)必須對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策法規(guī)進(jìn)行及時(shí)深入地了解，掌握稅收法律和政策的變化，只有這樣才能設(shè)計(jì)出適應(yīng)時(shí)代要求的稅收籌劃方法，才能采取措施分散稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。建議企業(yè)在設(shè)置稅收籌劃專員的同時(shí)，設(shè)置稅收研究專員，以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收法律和政策的研究。

總之，稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益，通過合理籌劃減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以促進(jìn)企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)下去。稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，不可能在短時(shí)間內(nèi)取得顯著效果，企業(yè)要正視這一點(diǎn)，通過積極努力，把稅收籌劃納入到日常財(cái)務(wù)管理中去，使企業(yè)向健康、持續(xù)的方向發(fā)展。

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