學(xué)校執(zhí)行國庫集中支付制度中存在的問題與建議

朱珊

【摘 要】國庫集中支付制度實(shí)施多年來，相比傳統(tǒng)的財政性資金繳庫和撥付方式，在防范腐敗，規(guī)范財政收支行為上更適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求，也符合國際通行做法。但隨著學(xué)校建設(shè)的不斷發(fā)展，這種制度的弊端逐漸暴露出來。本文擬探討學(xué)校執(zhí)行國庫集中支付制度中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付；學(xué)校；財務(wù)管理

2001年，國家財政部、中國人民銀行聯(lián)合發(fā)布了《財政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》，要求建立“以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付”為主要形式的財政國庫管理制度。相比傳統(tǒng)的通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的財政性資金繳庫和撥付方式，國庫集中支付制度在防范腐敗，規(guī)范財政收支行為上更適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政的發(fā)展要求，也符合國際通行做法。試行多年來，隨著學(xué)校建設(shè)的不斷發(fā)展，這種制度的弊端逐漸暴露出來。本文擬探討學(xué)校執(zhí)行國庫集中支付制度中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。

一、學(xué)校實(shí)行國庫集中支付制度的重要性

國庫集中支付制度，是建立國庫單一的賬戶體系，對各種類別的全部財政性資金統(tǒng)一管理，所有的財政支出統(tǒng)一支付，各預(yù)算單位不再設(shè)立分散的銀行賬戶保存的一種制度。實(shí)行國庫集中支付制度，對于現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制有著十分重要的意義。

1.規(guī)范學(xué)校資金使用

國庫集中支付實(shí)行后，基層學(xué)校在資金使用前，必須由財政部門對其資金使用進(jìn)行預(yù)算審核，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)的用款額度使用，在使用過程中，財政部門可以通過國庫支付系統(tǒng)，對學(xué)校資金支付的時間、金額、用途等情況實(shí)時監(jiān)控。國庫集中支付方式實(shí)現(xiàn)了事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，資金使用透明化、程序化，人為操作空間理論上無法存在，有效的預(yù)防和遏制了腐敗現(xiàn)象。

2.提升財務(wù)管理水平

國庫集中支付制度實(shí)施后，要求各學(xué)校對本單位的支出項目明細(xì)化、精細(xì)化。財政部門全程管理預(yù)算指標(biāo)、用款計劃和授權(quán)支付額度的審批下達(dá)，用款申請的審核支付等預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)。學(xué)校必須增加預(yù)算意識，提高預(yù)算的精細(xì)化、全面性、準(zhǔn)確性和及時性，才能夠保證資金及時撥付到位，保證學(xué)校教育教學(xué)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.提高工作效率

實(shí)施國庫集中支付制度，各學(xué)校的資金集中在國庫單一賬戶，財政支出也由該賬戶直接撥付，這一方面改變了過去那種分散支付、環(huán)節(jié)多、在途時間長、支付程序繁瑣、工作效率低下的局面，另一方面，各學(xué)校的資金統(tǒng)一集中在國庫單一賬戶內(nèi)，能保證政府財力集中充裕，資金調(diào)度靈活性增加，降低了財政運(yùn)行成本。

二、執(zhí)行國庫集中支付制度中存在的問題

1.財務(wù)管理支出費(fèi)用增加

實(shí)行國庫集中支付后，一方面，在財務(wù)人員的配備上，要求各學(xué)校財務(wù)工作人員必須精通電腦，加強(qiáng)培訓(xùn)。同時，由于每一筆賬務(wù)支出都既要通過財務(wù)部門，又要通過銀行，工作量的加大導(dǎo)致人員經(jīng)費(fèi)支出增加。路途較遠(yuǎn)的，還要支出一筆交通費(fèi)。另一方面，配備配套的辦公設(shè)施，除了專門用于財務(wù)管理的電腦外，每年還要支出財務(wù)軟件的維護(hù)費(fèi)用，這些都造成財務(wù)管理支出費(fèi)用增加。

2.預(yù)算編制有待規(guī)范

從目前各中小學(xué)校預(yù)算編制的實(shí)際情況來看，規(guī)范化程度仍然不高。不少學(xué)校預(yù)算編制方法依然采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算，根據(jù)上年收支編制下年預(yù)算，更適應(yīng)國庫集中支付的零基預(yù)算編制方法在實(shí)際中運(yùn)用較少。由于學(xué)校財務(wù)管理人員對于學(xué)校其他工作了解并不全面，在編制預(yù)算時很難做到面面俱到，難免有疏漏之處。而國庫集中支付制度要求各項支出必須嚴(yán)格按照預(yù)算安排，在實(shí)際工作中很容易發(fā)生急需配置的物資因沒有預(yù)算而不能購買的情況，影響正常教學(xué)工作。

3.財務(wù)管理程序不匹配

在實(shí)際購買或消費(fèi)過程中，一般是付款后才能取得正式發(fā)票，國庫集中支付則要求先提供正式的原始發(fā)票，才能支付款項。小額款項一般都由經(jīng)辦人員先行墊付，款項較大時，經(jīng)辦人員無法或不愿墊付，會造成工作延誤。在實(shí)際操作中，學(xué)校的所有收支業(yè)務(wù)都必須申請并填制相應(yīng)的單據(jù)送到國庫審核后再送到銀行，而電子支付系統(tǒng)需要多個部門的配合，一筆資金經(jīng)常要一個星期才能到位，有時甚至要十天以上。

4.違規(guī)行為仍有實(shí)際操作空間

實(shí)行國庫集中支付制度后，從理論上看，各學(xué)校不再設(shè)立單獨(dú)的銀行賬戶，所有的支出行為必須通過財政支付中心統(tǒng)一審核。但實(shí)際操作中，部分學(xué)校的支出除了直接支付方式以外，還出現(xiàn)了用個人賬戶代替原單位銀行賬戶的現(xiàn)象。此外，還有不少學(xué)校存在突擊花錢的問題。國庫集中支付制度的實(shí)施進(jìn)一步規(guī)范了資金的劃撥方式方法，在加強(qiáng)預(yù)算、制定用款計劃上更加細(xì)化，但是由于年初預(yù)算批復(fù)，調(diào)整預(yù)算批復(fù)有較長時間差，有些指標(biāo)甚至在年底追加，再加之報賬制度要求先提供正式發(fā)票，各個學(xué)校平時消費(fèi)，購置等都是采取簽單方式，在年底統(tǒng)一結(jié)賬，造成了年底突擊花錢現(xiàn)象。

三、學(xué)校執(zhí)行國庫集中支付制度的建議

1.加強(qiáng)預(yù)算管理

各學(xué)校需進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平，從提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性抓起，按照新的收支分類科目細(xì)化預(yù)算編制，根據(jù)年度預(yù)算制定科學(xué)、合理、切實(shí)可行的季度、月份資金使用計劃，以此向國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請撥款。同時，對預(yù)算支出項目進(jìn)行科學(xué)分類，詳細(xì)說明支付的內(nèi)容、資金的用途。預(yù)算編制審批時間提前，做到年度前編制，年初確定批復(fù)，根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算作為用款申請的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算無紙化，以適應(yīng)國庫直接支付的需要。

2.合理設(shè)計用款審批程序

一方面進(jìn)一步簡化程序，特別是要簡化財政內(nèi)部對用款計劃的審批環(huán)節(jié)。對公用經(jīng)費(fèi)可采取直接審批或按照均衡撥款的原則逐月下達(dá)用款計劃；縮短審批時限，保證單位及時用款；改進(jìn)和簡化資金清算程序，節(jié)省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。一方面全面推行公務(wù)卡結(jié)算模式，對日常公用支出盡量轉(zhuǎn)變?yōu)槭褂勉y行卡進(jìn)行消費(fèi)和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，逐步改變和取消各學(xué)校現(xiàn)金支付方式，通過控制現(xiàn)金使用，減少現(xiàn)金流量強(qiáng)化資金管理，進(jìn)一步提高公務(wù)支出的透明度，規(guī)避支取大額現(xiàn)金風(fēng)險。另一方面，提高學(xué)校財務(wù)管理的信息化水平，與同級財政部門支付中心實(shí)行同步錄入，逐步取消紙質(zhì)憑證的傳遞，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上資金的無紙化清算，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財、稅、庫、行之間多方聯(lián)網(wǎng)的穩(wěn)定順暢。

3.加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督制約

實(shí)行全過程監(jiān)督，采取事前審核，事中關(guān)注，事后審計相結(jié)合的監(jiān)督模式，制定財務(wù)工作細(xì)則，監(jiān)督方式精細(xì)化，用制度來約束人，管理人，將審計、管理有機(jī)結(jié)合，加大監(jiān)管力度。

4.積極探索與國庫集中收付制度相適應(yīng)的預(yù)算外資金管理方式

進(jìn)一步完善法律法規(guī)，減少預(yù)算外資金名目，通過合理的稅收體制來逐漸取代部分預(yù)算外資金。對預(yù)算外資金也要統(tǒng)一納入國庫集中收付管理，全部收入繳入國庫，所有支出通過國庫支付，強(qiáng)化預(yù)算外資金收支兩條線管理制度，所有預(yù)算外收入的收取，都應(yīng)實(shí)行“票稅分離、計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、銀行代收、財政管理”辦法，收入一步繳入財政專戶。同時加強(qiáng)管理監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全方位無縫隙管理，避免漏洞。

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