陜西電信劃小核算單元財(cái)務(wù)支撐體系研討

【摘要】“劃小核算單元”是目前電信企業(yè)深化改革工作中重要的一環(huán)，做好財(cái)務(wù)支撐，準(zhǔn)確核算各級經(jīng)營單元的利潤，建立全省統(tǒng)一的經(jīng)營單元評價(jià)體系是各級財(cái)務(wù)工作者面臨的重要問題，本文筆者針對本企業(yè)劃小工作中存在的財(cái)務(wù)支撐不足的問題進(jìn)行分析探討，旨在發(fā)現(xiàn)問題，提出支撐建議，將劃小核算單元工作落在實(shí)處。

【關(guān)鍵詞】電信企業(yè) 劃小核算單元 財(cái)務(wù)支撐

“劃小核算單元”就是從最基礎(chǔ)單元開始，明確各自責(zé)權(quán)利，核算每一個(gè)單元的投入和產(chǎn)出，并根據(jù)產(chǎn)出效益進(jìn)行利益分配。究其本質(zhì)，是構(gòu)建一個(gè)內(nèi)部市場化的平臺(tái)，把每一個(gè)單元轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立的經(jīng)營主體，從而更好地激發(fā)企業(yè)的內(nèi)在活力和創(chuàng)新動(dòng)力，促使員工想方設(shè)法加快發(fā)展、千方百計(jì)用好資源，最終推進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一、目前存在的問題

陜西公司劃小工作從2011年啟動(dòng)以來，目前已在省范圍內(nèi)全面開展，重點(diǎn)集中在前端各類四級經(jīng)營單元（支局級）與后端的能耗和裝維劃小，各級劃小單元成本及利潤核算是各級財(cái)務(wù)人員必須面對的一個(gè)重要工作。從目前的情況來看，主要面臨以下幾個(gè)問題：

一是各公司下達(dá)到四級經(jīng)營單元的預(yù)算項(xiàng)目不統(tǒng)一。

二是省內(nèi)無統(tǒng)一的平臺(tái)計(jì)算各類經(jīng)營單元的成本與利潤，經(jīng)營單元的部分?jǐn)?shù)據(jù)無法由業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成，部分單位還存在手工分?jǐn)偝杀竞陀?jì)算利潤指標(biāo)的情況。

三是省內(nèi)無統(tǒng)一的經(jīng)營單元評價(jià)體系。

四是各級財(cái)務(wù)管理部門對四級經(jīng)營單元的財(cái)務(wù)支撐工作不到位，部分四級經(jīng)營單元財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。

二、財(cái)務(wù)支撐方案的具體措施

為了更好的服務(wù)和支撐劃小工作，2015年企業(yè)需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)劃和構(gòu)建：

（一）統(tǒng)一省內(nèi)四級經(jīng)營單元預(yù)算項(xiàng)目，全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算四級穿透

2015年支局預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)統(tǒng)一核定為五項(xiàng)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、修理費(fèi)、能耗類費(fèi)用。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，制定支局預(yù)算下達(dá)定額參考范圍，各單位在下達(dá)支局預(yù)算時(shí)按照定額范圍核定預(yù)算數(shù)值。

（二）省公司應(yīng)統(tǒng)一建設(shè)劃小經(jīng)營數(shù)據(jù)展示平臺(tái)，集中展示全省各支局收入、業(yè)務(wù)發(fā)展量、成本、利潤等相關(guān)數(shù)據(jù)

（三）設(shè)置雙口徑經(jīng)營單元利潤表

首先，應(yīng)在全省建立統(tǒng)一的省內(nèi)各經(jīng)營單元的利潤表，便于省內(nèi)各經(jīng)營單元橫向?qū)?biāo)；其次為滿足各分公司對四級經(jīng)營單元的精細(xì)化管理，應(yīng)在年全省統(tǒng)一的支局利潤表的基礎(chǔ)上，疊加各分公司所需的個(gè)性化管理項(xiàng)目，設(shè)計(jì)雙口徑支局利潤表，即在省公司統(tǒng)一口徑的利潤表上，分公司可自行疊加成本項(xiàng)目，生成各分公司口徑的支局利潤表。

（四）明確四級經(jīng)營單元利潤指標(biāo)考核細(xì)則

2014年四級經(jīng)營單元承包方案設(shè)計(jì)了利潤率指標(biāo)，占比為20分，為年度考核指標(biāo)。在實(shí)際執(zhí)行中，由于沒有明確操作細(xì)則，部分分公司在承包合同中并未寫入利潤考核事項(xiàng)，利潤考核流于形式，未真正建立對支局的“收入+利潤”的考核體系。

2015年，應(yīng)要求各分公司在對四級經(jīng)營單元的利潤考核要做到以下兩個(gè)方面：

1.將利潤指標(biāo)明確納入競標(biāo)承包的責(zé)任書。

2.將利潤指標(biāo)從年度考核指標(biāo)調(diào)整為月度考核指標(biāo)，按月考核。

（五）打通各業(yè)務(wù)系統(tǒng)同劃小平臺(tái)的接口，經(jīng)營單元的成本數(shù)據(jù)應(yīng)自動(dòng)從系統(tǒng)采集，完全取消手工分?jǐn)偟男袨?/p>

從目前的情況來看，應(yīng)盡快完成CPMIS物資管理系統(tǒng)、傭金結(jié)算系統(tǒng)、能耗管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)的改造，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中全面做實(shí)四級經(jīng)營單元，將成本數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中落到四級單元。

（六）設(shè)立省內(nèi)統(tǒng)一的四級經(jīng)營單元評價(jià)體系

結(jié)合集團(tuán)最佳經(jīng)營者評選標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一省內(nèi)四級經(jīng)營單元評價(jià)體系。省公司應(yīng)制定最佳經(jīng)營單元考核評比體系，并以此為依據(jù)建設(shè)省內(nèi)最佳經(jīng)營單元自動(dòng)計(jì)分排名系統(tǒng)，從2015年開始，按月對省內(nèi)經(jīng)營單元進(jìn)行排名。

評價(jià)指標(biāo)應(yīng)主要包括以下幾個(gè)指標(biāo)：一是經(jīng)營收入完成情況；二是業(yè)務(wù)發(fā)展情況；三是經(jīng)營單元利潤完成情況；四是用戶ARPU值完成情況；五是用戶離網(wǎng)率情況；六是其他指標(biāo)：主要指客戶服務(wù)、內(nèi)控制度執(zhí)行等扣分指標(biāo)。

省內(nèi)所有四級單元評選都應(yīng)以統(tǒng)一的評價(jià)體系為基礎(chǔ)開展，徹底改變過去各單位自定標(biāo)準(zhǔn)、自行評選的格局。

（七）加強(qiáng)各級財(cái)務(wù)人員對四級經(jīng)營單元報(bào)賬的支撐

推進(jìn)“核算型財(cái)務(wù)”向“管理服務(wù)型財(cái)務(wù)”轉(zhuǎn)變，省、市、縣財(cái)務(wù)人員既要擔(dān)當(dāng)服務(wù)一線的“財(cái)務(wù)顧問”，同時(shí)要為各級管理層做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供支持。

1.縣公司財(cái)務(wù)人員為四級經(jīng)營單元提供報(bào)賬支撐，減少一線單元基礎(chǔ)工作量；同時(shí)對業(yè)務(wù)的合規(guī)性、原始資料的規(guī)范性進(jìn)行初審，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，確保報(bào)賬效率。

2.加強(qiáng)對經(jīng)營單元負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)宣貫財(cái)務(wù)管控、財(cái)務(wù)報(bào)銷等政策，確保財(cái)務(wù)政策執(zhí)行口徑的一致。

3.通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，及時(shí)了解各支局預(yù)算執(zhí)行中存在的異常，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的均衡性。

4.根據(jù)承包模式的不同，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整對支局財(cái)務(wù)管控的側(cè)重點(diǎn)。

對于由內(nèi)包模式承包的經(jīng)營單元，在統(tǒng)一出具利潤數(shù)據(jù)，完成對標(biāo)分析和做好財(cái)務(wù)報(bào)賬輔導(dǎo)工作的情況下，在預(yù)算下達(dá)方面在五項(xiàng)預(yù)算下達(dá)的基礎(chǔ)上，要關(guān)注人工成本的完成情況；資產(chǎn)管理方面，應(yīng)每年至少組織一次資產(chǎn)清查工作；資金管理方面，應(yīng)適當(dāng)收取風(fēng)險(xiǎn)抵押金，進(jìn)行資金稽核。

對于外包模式承包的支局，在以下方面要給予重點(diǎn)關(guān)注，一是在付現(xiàn)成本完成方面，要關(guān)注承包費(fèi)的核定標(biāo)準(zhǔn)和完成總額；二是資產(chǎn)管理方面，應(yīng)每年至少組織兩次資產(chǎn)清查工作；三是加強(qiáng)資金管理，在適當(dāng)收入風(fēng)險(xiǎn)抵押金的同時(shí)，營收資金要做到日清月結(jié)。

（八）根據(jù)企業(yè)內(nèi)控細(xì)則及財(cái)務(wù)管理制度，制定經(jīng)營單元負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)管理負(fù)面清單

經(jīng)營單元負(fù)責(zé)人對本經(jīng)營單元所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性負(fù)完全責(zé)任，同時(shí)縣公司相關(guān)業(yè)務(wù)、管控部門對支局經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)負(fù)有全過程監(jiān)管責(zé)任?？h公司應(yīng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)事項(xiàng)事前管理理念，完善相關(guān)配套管理辦法，關(guān)注支局預(yù)算完成均衡性，并通過業(yè)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)檢查及時(shí)了解、解決支局經(jīng)營發(fā)展中需要關(guān)注的事項(xiàng)和問題。

（九）制定四級經(jīng)營單元財(cái)務(wù)報(bào)賬中財(cái)務(wù)附件要求清單

將業(yè)務(wù)招待費(fèi)、修理費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、交通費(fèi)、能耗類費(fèi)用等支出對發(fā)票及其他附件的要求進(jìn)行清單式羅列，供報(bào)銷發(fā)起人和單元負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。

作者簡介：武雄峰（1976-），男，陜西榆林人，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，職稱：經(jīng)濟(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理。