非貨幣性資產交換在用友U8.72軟件中的實現

宋紅爾

（遼寧理工職業(yè)學院，遼寧 錦州 121007）

0 前言

為了檢驗高職高專會計專業(yè)教學改革成果，引領和促進高職高專院校會計專業(yè)教學改革，全面提升高職高專財經職業(yè)人才培養(yǎng)工作水平。各級教育主管部門經常主辦會計信息化技能大賽或包含會計信息化環(huán)節(jié)的技能大賽。隨著比賽難度的加大，我們經常會遇到一些特殊交易事項，如債務重組、受托代銷等。非貨幣性資產交換業(yè)務在大賽中出現也是極有可能的。非貨幣性資產交換是交易雙方主要以存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換。《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》規(guī)定了確定換入資產成本的兩種計量基礎和交換所產生損益的確認原則，即公允價值計量和賬面價值計量。本文將通過一道例題簡要介紹以公允價值計量的非貨幣資產交換在用友U8.72中的實現。非貨幣資產交換業(yè)務可能涉及該軟件的總賬系統(tǒng)、固定資產系統(tǒng)、供應鏈系統(tǒng)等。

【例題】A、B公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20*5年4月份，A公司以生產經營過程中使用的一臺設備交換B公司生產的一臺打印機。A公司換入的打印機作為固定資產管理，B公司換入設備也作為固定資產管理。設備的賬面原價為150000元，在交換日的累計折舊為45000元，公允價值為90000元。打印機的賬面價值為70000元，在交換日的市場價格為80000元，計稅價格等于市場價格。B公司支付補加11700萬元。A公司在整個交易過程中支付運雜費1500元。假定本業(yè)務符合采用公允價值基礎計量的相關條件，不考慮其他因素。本例題在用友U8.72中的處理流程如下：

1 A公司的處理流程

A公司是以一臺固定資產換入另一臺固定資產，在用友U8.72中涉及固定資產系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)。具體處理流程如下。

1.1 換出資產的處理

（1）執(zhí)行“財務會計”“固定資產”“卡片”“資產減少”命令，打開“資產減少”對話框。

（2）在“卡片編號”欄錄入要交換的固定資產編號，或單擊“卡片編號”欄對照按鈕，選擇要換出的固定資產編號。

（3）單擊“增加”按鈕，雙擊“減少方式”欄，在單擊“減少方式”欄參照按鈕，選擇“非貨幣性資產交換”。單擊“確定”按鈕。

（4）單擊“確定”按鈕，系統(tǒng)提示“所選卡片已經減少成功！”。單擊“確定”按鈕。

（5）執(zhí)行“處理”“批量制單”命令，打開“批量制單—制單選擇”窗口。

（6）單擊“全選”按鈕，或雙擊制單欄，選中要制單的業(yè)務。

（7）單擊“制單設置”選項卡，單擊“制單”按鈕，生成如下記賬憑證：

借：累計折舊 45000

固定資產清理 105000貸：固定資產 150000

1.2 支付運雜費的處理

執(zhí)行“財務會計”“總賬”“憑證”“填制憑證”命令，進入“填制憑證”窗口。單擊“增加”按鈕，填制如下記賬憑證：借：固定資產清理 1500貸：銀行存款 1500

1.3 換入資產的處理流程

（1）執(zhí)行“卡片”“資產增加”命令，新增一張換入資產的固定資產卡片。（2）執(zhí)行“處理”“批量制單”命令，出現“批量制單”對話框。（3）單擊“全選”按鈕，或雙擊“選擇”欄，選中要制單的業(yè)務。（4）單擊“制單設置”選項卡。單擊“制單”按鈕，分別在摘要欄錄入“用生產設備換打印機”。

（5）單擊第三行會計分錄，單擊“插分”按鈕。補充會計科目“銀行存款”，金額為11700元。同理，再次插分，補充會計科目“營業(yè)外支出”，金額為16500元。

（6）修改“固定資產清理”科目對應的金額為106500元。單擊回車鍵，增加會計科目“應交稅費／應交增值稅／銷項稅額”，金額為15300元。單擊“保存”按鈕。生成如下記賬憑證：

借：固定資產 80000

應交稅費／應交增值稅／進項稅額 13600銀行存款 11700營業(yè)外支出 16500

貸：固定資產清理 106500

應交稅費／應交增值稅／銷項稅額 15300

2 B公司的處理流程

B公司是以存貨換入固定資產，在用友U8.72中涉及供應鏈相關模塊、固定資產系統(tǒng)、應收款管理系統(tǒng)塊以及應付款管理系統(tǒng)。具體處理流程如下。

2.1 換出存貨的處理

（1）因為該非貨幣性資產交換業(yè)務中有商品的出庫，因此應填寫“銷售出庫單”，但它又不是普通的、有訂單的銷售業(yè)務，所以需要修改“銷售管理”系統(tǒng)參數，取消“普通銷售必有訂單”。

（2）發(fā)出打印機并開具發(fā)票時，在“銷售管理”系統(tǒng)中填制一張發(fā)貨單，在“庫存管理”系統(tǒng)根據發(fā)貨單拷貝生成銷售出庫單，在“銷售管理”系統(tǒng)根據銷售出庫單拷貝生成銷售專用發(fā)票，并修改發(fā)票號碼和發(fā)票日期，然后保存。

（3）在“應收款管理”系統(tǒng)審核該發(fā)票。再執(zhí)行“應收款管理”系統(tǒng)中的“制單處理”，選擇“發(fā)票制單”，生成如下記賬憑證。借：應收賬款（A公司） 93600貸：主營業(yè)務收入 80000

應交稅費／應交增值稅／銷項稅額 13600

2.2 換入固定資產的處理

（1）執(zhí)行“卡片”“資產增加”命令，新增一張換入資產的固定資產卡片。

（2）執(zhí)行“處理”“批量制單”命令，單擊“制單設置”選項卡。單擊“制單”按鈕，分別在摘要欄錄入“用存貨換生產設備”。生成如下記賬憑證：

借：固定資產 90000

應交稅費／應交增值稅／進項稅額 15300貸：其他應付款（A公司） 106500

這里需要說明的是，應將會計科目“其他應付款”設置成供應商往來輔助核算，但不受控于應付系統(tǒng)。

2.3 將“其他應付款”過入應付款管理系統(tǒng)

為了完成后面的“應付沖應收”，須將“其他應付款”科目余額過入應付款管理系統(tǒng)。在應付款管理系統(tǒng)中填制一張其他應付單，表頭會計科目填“應付賬款／一般應付款”，表體科目填“其他應付款”，供應商選擇“A公司”，金額為106500元。填制完成后保存并審核該其他應付單。通過制單處理生成如下記賬憑證：

借：其他應付款（A公司） 106500

貸：應付賬款／一般應付款（A公司） 106500

2.4 支付補價的處理

到應付款管理系統(tǒng)填制一張金額為11700，供應商為A公司的付款單，審核后制單，生成如下記賬憑證：

借：應付賬款／一般應付款（A公司） 11700

貸：銀行存款 11700

執(zhí)行“應收款管理”系統(tǒng)的“手工核銷”功能，將該收款單進行核銷。核銷后，“應付賬款／一般應付款（A公司）”的科目余額為93600元。

2.5 應收沖應付

執(zhí)行“應付款管理”系統(tǒng)的“應付沖應收”，“應付”和“應收”的轉賬金額均為93600元，生成如下記賬憑證：

借：應付賬款／一般應付款（A公司） 93600

貸：應收賬款（A公司） 93600

以上是本例題的全部內容。當然，在實際工作中，非貨幣性資產交換可能較例題復雜很多，本文只是提供一些處理思路。

［1］中國注冊會計師協(xié)會.會計［M］.北京：中國財政經濟出版社，2015：312－313.

［2］郭小芬.債務重組在用友 ERP－U8.72 財務軟件中的實現［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（9）：212－213.

［3］王善明，萬興.用友 ERP－U8條件下企業(yè)供應鏈特殊業(yè)務處理［J］.時代金融，2013（9）：194－195.