內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用分析

○李海平

（山東黃河順通集團(tuán)有限公司 山東 濟(jì)南 250032）

內(nèi)控管理不但在企業(yè)管理過程中占據(jù)重要地位，而且在整個企業(yè)經(jīng)營過程中占據(jù)重要地位，內(nèi)控管理是構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)核心要素的重要部分，由此可見，內(nèi)控管理能夠為現(xiàn)代企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展提供指引。內(nèi)控管理與企業(yè)經(jīng)營活動相結(jié)合，促使企業(yè)經(jīng)營活動的各項功能得到有效發(fā)揮，同時還能發(fā)揮監(jiān)督和控制整個企業(yè)的經(jīng)營管理活動作用。由于健全的內(nèi)部控制關(guān)乎現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成敗，強有效的內(nèi)部管理控制能夠保障企業(yè)的經(jīng)營活動正常有序進(jìn)行，因此，內(nèi)控管理成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營以及管理的良好基礎(chǔ)，需要得到現(xiàn)代企業(yè)的高度重視。

一、內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用

1、保障企業(yè)管理信息的真實性

企業(yè)經(jīng)營管理信息的真實性以及準(zhǔn)確性需要得到切實的保障，而采用內(nèi)控管理能夠有效實現(xiàn)上述目標(biāo)，由此可見，采用內(nèi)控管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中具有重要意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通過多種渠道獲取相關(guān)信息可以為企業(yè)經(jīng)營方針的有效實施提供可靠保障；熟悉掌握現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展動向以及熟悉掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力，能夠為企業(yè)的正確決策和判斷提供依據(jù)。

2、防范企業(yè)風(fēng)險，確保實現(xiàn)目標(biāo)

及時地預(yù)防和控制企業(yè)風(fēng)險，作為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展目標(biāo)的一種根本措施，而采取科學(xué)的內(nèi)控管理能夠強有力實現(xiàn)預(yù)防風(fēng)險目的，由此可見，內(nèi)控管理屬于企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)控管理首先對企業(yè)運營風(fēng)險進(jìn)行有效評估，其后采取合適的措施對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行控制和調(diào)整，將影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險予以消除，因此，可以實現(xiàn)有效防范企業(yè)風(fēng)險，確保企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)。

3、確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性

企業(yè)資產(chǎn)的安全需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)作為企業(yè)控制制度的重點，分析其原因主要在于，健全且完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不僅能夠監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理，而且能夠有效控制物資財產(chǎn)的各個過程和環(huán)節(jié)，如計量、采購和驗收等，可為企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性提供保障。企業(yè)內(nèi)部制衡的核心機制是會計控制，其以《會計法》相應(yīng)要求監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計工作。體現(xiàn)在幾點。（1）企業(yè)內(nèi)部員工、部門以及崗位之間相互驗證儀保證各個機構(gòu)間的相互制約，而內(nèi)部結(jié)構(gòu)之間相互牽制并形成相互影響的效果。（2）企業(yè)內(nèi)部員工個人或者單獨部門無權(quán)處理經(jīng)濟(jì)商業(yè)業(yè)務(wù)活動，且與本商業(yè)活動無直接關(guān)系的部門或者個人的許可證需要經(jīng)負(fù)責(zé)人員核對后方可發(fā)揮效用，適當(dāng)更換重要崗位工作人員，防止出現(xiàn)固定個人擔(dān)任控制關(guān)鍵要害結(jié)構(gòu)。（3）財務(wù)監(jiān)控權(quán)由熟悉和了解企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的人員掌控，其主要是通過有效實現(xiàn)分權(quán)制度的方式，防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失和虧損，進(jìn)而避免企業(yè)的各項利益受到損傷。

4、保障經(jīng)營企業(yè)的有效運行

健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制需要依靠統(tǒng)計、會計以及業(yè)務(wù)等部門的相關(guān)制度與規(guī)劃，整合經(jīng)營、財務(wù)以及生產(chǎn)等部門，協(xié)調(diào)各部門間的聯(lián)系，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部整體協(xié)同的效果。采取較為嚴(yán)格的績效考核以及監(jiān)督制度，真實反映企業(yè)員工工作情況，采取獎罰制度激勵員工工作潛能以及工作積極性，以實現(xiàn)整體提供經(jīng)營效率的目的。綜合考慮當(dāng)前市場發(fā)展形勢，企業(yè)發(fā)展至特定時期可能出現(xiàn)多種不協(xié)調(diào)因素，如資源設(shè)備、機構(gòu)設(shè)置以及財務(wù)管理水平等與企業(yè)發(fā)展形勢不適應(yīng)，資金、人員失控等現(xiàn)象逐漸凸顯，因此企業(yè)經(jīng)營管理失控風(fēng)險得到彰顯。嚴(yán)格且富有創(chuàng)新性的內(nèi)控管理制度以及體系不同于傳統(tǒng)的管理模式，其重視對現(xiàn)代企業(yè)管理制度進(jìn)行建設(shè)，目的在于塑造具有企業(yè)個性和特色且符合市場發(fā)展形勢的新型化企業(yè)管理模式。

二、內(nèi)控管理體系在企業(yè)經(jīng)營活動中的運用

1、和諧管理環(huán)境的開創(chuàng)

企業(yè)員工自身行為受到企業(yè)管理環(huán)境的影響，即良好且和諧的企業(yè)管理環(huán)境能夠在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部員工的自覺性；此外，企業(yè)和諧管理環(huán)境能夠為企業(yè)內(nèi)控管理措施的順利進(jìn)行提供幫助。企業(yè)部門設(shè)置、企業(yè)監(jiān)督部門以及人力資源管理等均是企業(yè)內(nèi)控管理的影響因素，相關(guān)法律規(guī)章制度指出，企業(yè)部門應(yīng)該構(gòu)建合理的公司的運行模式以及管理制度的合理構(gòu)建，能夠為企業(yè)責(zé)任歸屬、科學(xué)分工以及管理經(jīng)驗?zāi)Ｊ降臉?gòu)建提供保障。企業(yè)的經(jīng)營致力于企業(yè)長遠(yuǎn)持久發(fā)展和擴大，而制定利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的額人力資源政策是前提，實施利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策是保障。

因此，企業(yè)招聘員工首先需要考慮員工的職業(yè)道德和工作能力；員工被聘請后，可采取繼續(xù)教育的形式不斷提升員工的自身專業(yè)素質(zhì)。針對企業(yè)員工的世界觀、人生觀以及價值觀進(jìn)行培養(yǎng)，以積極樂觀、富有強烈社會責(zé)任感和團(tuán)結(jié)合作意識的員工作為員工培養(yǎng)主要方向，充分運用現(xiàn)代企業(yè)管理理念，不斷增強企業(yè)管理層面的風(fēng)險意識，為企業(yè)內(nèi)控管理工作持久進(jìn)行創(chuàng)造持續(xù)條件。

2、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的全方位評估

企業(yè)的良好運行同正確的風(fēng)險評估之間的聯(lián)系緊密，即企業(yè)運行的效果和效率離不開風(fēng)險評估，主要表現(xiàn)在，現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)營活動中的潛在風(fēng)險及時地進(jìn)行辨別和分析，依據(jù)風(fēng)險評估情況采取對應(yīng)的彌補措施，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)安全順利運行和操作。企業(yè)結(jié)合市場形勢設(shè)立合理可實現(xiàn)的控制目標(biāo)，針對與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的、可靠信息系統(tǒng)予以跟蹤和全面調(diào)查，聯(lián)系當(dāng)前市場發(fā)展形勢和企業(yè)自身實際經(jīng)營狀況，做出合理的風(fēng)險預(yù)測分析和評估。

正確預(yù)測企業(yè)運營活動中的風(fēng)險并予以良好的內(nèi)部風(fēng)險控制，需要做好以下三點工作：其一，針對當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中的各個風(fēng)險控制點進(jìn)行管理，樹立企業(yè)管理層的風(fēng)險意識，設(shè)立有效風(fēng)險管理系統(tǒng)；其二，統(tǒng)籌使用各類針對如何降低、避免、分擔(dān)以及處理風(fēng)險的應(yīng)對策略，及時有效對風(fēng)險進(jìn)行控制；其三，以現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)拓展情況收集以及風(fēng)險變化等相關(guān)信息為依據(jù)，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的實際情況采取對應(yīng)措施，憑借風(fēng)險評估手段及時地調(diào)整企業(yè)內(nèi)部措施，并落實適合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險應(yīng)對措施。

3、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的增強

（1）審批制度符合企業(yè)現(xiàn)狀

科學(xué)嚴(yán)密的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度作為企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中具有重要作用。企業(yè)管理層面充分利用自身職權(quán)并積極承擔(dān)與自身相關(guān)的責(zé)任，在自己的權(quán)限范圍內(nèi)予以規(guī)范性的操作，進(jìn)而構(gòu)建一個同現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)、機構(gòu)性質(zhì)相一致的審批制度，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要承擔(dān)的責(zé)任、工作流程以及相關(guān)權(quán)限等。

（2）財政收支審批制度的完善

企業(yè)財政需要依靠嚴(yán)格的管理制度，主要是因為，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)出債務(wù)需要依靠嚴(yán)格的規(guī)范制度，進(jìn)而減少企業(yè)物資浪費現(xiàn)象；其次，依照嚴(yán)格的管理制度辦理企業(yè)財務(wù)，可以提高企業(yè)資金利用率，進(jìn)一步降低企業(yè)物資浪費現(xiàn)象的發(fā)生率。

（3）內(nèi)部制度與企業(yè)需求具有一致性

以《會計法》以及國家會計管理相關(guān)制度為依據(jù)，構(gòu)建能滿足企業(yè)賬務(wù)處理系統(tǒng)要求的系統(tǒng)。此外，現(xiàn)代企業(yè)還需要以自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程為依據(jù)，不斷探尋內(nèi)控管理的控制點，并充分利用審核、審批制度等原始憑證，制定符合企業(yè)實際的會計業(yè)務(wù)章程。

（4）設(shè)立財政預(yù)算控制制度

嚴(yán)格把控企業(yè)未做預(yù)算的財政支出，即在企業(yè)財政預(yù)算范圍內(nèi)，采用責(zé)任人限額審批制度的方式對集體審批制度以及預(yù)算資金進(jìn)行把控。此外，企業(yè)的評審監(jiān)督制度需要得到進(jìn)一步改正，這是因為，企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證與內(nèi)部控制的有效執(zhí)行之間存在緊密聯(lián)系，由于企業(yè)經(jīng)營活動需要適應(yīng)時代的發(fā)展變化，故內(nèi)部控制需要得到嚴(yán)格的監(jiān)控。

（5）增強企業(yè)內(nèi)部的溝通與交流

就現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部信息交流而言，可以通過建立信息交流制度的方式，收集、處理以及傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息資料，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制的良性循環(huán)提供保證。分析其原因主要在于，良好的信息交流和溝通系統(tǒng)，可以在一定程度上為企業(yè)內(nèi)部員工責(zé)任的明晰提供保障，而有效的信息交流系統(tǒng)不但需要了解企業(yè)下部員工的相關(guān)信息，還需要了解企業(yè)外部以及上部領(lǐng)導(dǎo)的信息，為良好的企業(yè)內(nèi)部溝通創(chuàng)設(shè)渠道。

三、結(jié)語

結(jié)合企業(yè)實際工作要求建立健全內(nèi)部控制管理制度，不僅要求企業(yè)內(nèi)部各單位以及各部門需要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，而且要求企業(yè)內(nèi)部各單位各部門員工需要從思想上提高對內(nèi)控管理的重視程度，即重視內(nèi)控體系建設(shè)，并將建設(shè)內(nèi)控體系作為實現(xiàn)企業(yè)健康經(jīng)營管理的目標(biāo)的關(guān)鍵措施，繼而為現(xiàn)代企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險以及提升自身經(jīng)營管理水平提供保障。

[1]龍蕓：財務(wù)管理在企業(yè)中的作用分析[J].東方企業(yè)文化，2014（13）.

[2]袁琳：公證審查范圍研究——以與公證證明效力范圍、公證法律責(zé)任范圍的重合關(guān)系為視角[J].河北大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2013（5）.

[3]朱正：公證法律服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的蘇州模式[J].中國司法，2013（12）.

[4]陳慧敏：法律在企業(yè)經(jīng)營活動公證中的作用探析[J].法制與社會，2014（6上）.

[5]曹曉云：企業(yè)內(nèi)控存在的主要問題和解決辦法[J].勞動保障世界（理論版），2013（12）.

[6]任榮：企業(yè)內(nèi)控管理中資金風(fēng)險的把控措施分析[J].時代金融，2014（12）.

[7]王洪麗：財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系問題的研究[J].財稅研究，2014（23）.

[8]宋兆婷：內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2014（11）.