HC公司虛假轉口貿易逃匯案

HC公司虛假轉口貿易逃匯案

案件概述

本案是國家外匯管理局新疆自治區(qū)分局（下稱新疆分局）近年來處理的一起涉案金額較大的案件。在這起逃匯案件的辦理過程中，針對交易方多、物流鏈長、證據(jù)鏈條多的情況，外匯局以資金流對應的貨物流證明材料——《白鉀流向表》中無相應貨物運輸和報關記錄為檢查的切入點，通過調查取證，并進行耐心的外匯政策法規(guī)宣傳，最終使違規(guī)當事人承認提供給銀行用于購付匯的材料不具有相應的貿易真實性。

案件線索

2013年4月，在打擊虛假轉口貿易專項行動中，新疆分局結合轄區(qū)轉口貿易大額交易比重高的特點，將單筆100萬美元以上的交易作為重點，通過在非現(xiàn)場檢查系統(tǒng)中創(chuàng)設“轉口（轉賣）收支差異率高”等指標，初步篩查出HC貿易有限公司（以下簡稱HC公司）存在異常交易情況。隨后，通過單證核驗及企業(yè)延伸現(xiàn)場檢查，最終查實了HC公司利用已清關的現(xiàn)貨構造轉口貿易對應的貨物流向單證和入庫單證，虛構貿易背景，騙取銀行外匯資金并匯出的逃匯案件。

案情簡介

HC公司于2004年10月29日在新疆阿拉山口成立，注冊資本為人民幣5000萬元，主營業(yè)務為邊境小額貿易及化肥進出口業(yè)務等。2012年7月至2013年3月，HC公司通過開立5筆信用證辦理轉口貿易付匯，共向境外支付5648.83萬美元。

轉口貿易是貨物買賣不在生產國與消費國之間直接進行，而是通過第三國進行轉手的一種特殊貿易方式。而信用證作為國際貿易中的一種結算方式，由于銀行信用的介入，使得交易三方各自不同的利益均得到一定的保護，可以充分享受融資的便利，因此在轉口貿易中被企業(yè)廣泛采用。但由于轉口貿易“兩頭在外”、交易方式多樣，涉及的境內外單據(jù)種類眾多，對外匯管理部門而言，對交易單證的真實性進行有效的審核存在很大難度。為此，在對HC公司異常交易的調查前期，外匯檢查人員將重點放在單證的真實性上。

首先，從經辦銀行了解到，企業(yè)在開立信用證時需要的主要商業(yè)單證是商業(yè)發(fā)票、商業(yè)合同、境外鐵路運輸單（俄文）三種單據(jù)，銀行初審以上單據(jù)無誤后才轉交HC公司。就憑證使用問題，目前外匯管理政策中對“有效憑證”、“有效商業(yè)單據(jù)”的規(guī)定較為籠統(tǒng)，銀行一般的做法是依據(jù)合同、信用證的條款，只要信用證條款中提及的單據(jù)完整、真實，銀行就接受。而就鐵路運單的使用問題，經詢問海關、鐵路管理部門得知，鐵路運單目前沒有規(guī)范的管理模式，單據(jù)使用也不統(tǒng)一，就單筆業(yè)務而言，單證（尤其是境外單證）的真實性、有效性很難鑒別和認定。因此，為進一步落實HC公司轉口貿易業(yè)務的貿易真實性，檢查人員結合經辦銀行對貿易真實性的內控管理要求，依照物流路徑，發(fā)現(xiàn)其中間環(huán)節(jié)的運輸需經過境內貨代公司完成的實際情況，及時調整取證方向，要求經辦銀行提供能反映HC公司貿易真實性的境內單證，最終獲得了《白鉀流向表》、《監(jiān)管貨物到貨通知書》等境內單證，為檢查工作的后續(xù)開展打下了堅實基礎。

為有效驗證單證的真實性，檢查人員遵循“留存物權憑證是誰出的找誰核實”的原則，通過HC公司轉口貿易付匯對應的境內單證即貨物流證明材料——《白鉀流向表》的出具方滿洲里某國際貨運代理有限責任公司、山東某市火車站聯(lián)營貨場等第三方機構進行核驗，并借助當?shù)乜诎逗ｊP對貿易交易真實性的查驗記錄，最終發(fā)現(xiàn)，《白鉀流向表》中無相應貨物運輸和報關記錄，且第三方機構提供的《監(jiān)管貨物到貨通知書》也無法與信用證下轉口貨物相對應。檢查人員在對上述第三方運輸企業(yè)、貨場和口岸海關等進行的外圍調查中，獲得了旁證材料，從而有效鎖定了HC公司涉嫌使用虛假單證及構造虛假貿易背景的情況。

為進一步多方印證單證的虛假性，確保證據(jù)鏈的完整以及后續(xù)的處理，檢查人員組織開展了“先銀行、后企業(yè)”的調查及檢查工作，一方面調取了企業(yè)貿易融資信貸調查報告、轉口貿易合同、融資產品合同等業(yè)務檔案，全方位掌握和了解企業(yè)轉口貿易業(yè)務的背景和動機；另一方面，調取了企業(yè)轉口貿易業(yè)務檔案、銀行存款明細賬、財務審計報告，以摸清企業(yè)轉口貿易運作模式和資金往來流向。此外，檢查人員還全力做好對企業(yè)的問詢及調查筆錄工作，適時傳達專項行動精神并向企業(yè)宣布前期對該公司單證核驗的情況，申明問題的嚴重性，同時，動之以情、曉之以理，動員企業(yè)自首自查，徹底打消企業(yè)的僥幸心理。在大量確鑿的證據(jù)面前，HC公司最終承認了其違規(guī)的事實。

經查，2012年7月至2013年3月，HC公司違規(guī)的5筆信用證業(yè)務，原是要實施一般貿易項下的鉀肥進口業(yè)務，但信用證開立后因國內鉀肥市場價格發(fā)生變化，進口會產生較大的虧損，于是HC公司便將所訂貨物直接在境外進行了轉銷。在這種情況下，為了滿足銀行對單證和貨權控制的要求，企業(yè)便利用已清關的現(xiàn)貨構造了轉口貿易對應的貨物流向單證和入庫單證，虛構貿易背景騙取銀行外匯資金并匯出。

案件定性

HC公司通過提供虛假單證、虛構貿易背景騙取銀行外匯資金并匯出的行為，違反了2008年《中華人民共和國外匯管理條例》第十二條“經常項目外匯收支應當具有真實、合法的交易基礎”之規(guī)定和第十四條“經常項目外匯支出，應當按照國務院外匯管理部門關于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經營結匯、售匯業(yè)務的金融機構購匯支付”之規(guī)定，構成逃匯行為。

案件的啟示和思考

外匯管理法規(guī)要求貿易項下的對外付匯，應對單證進行真實性審核，企業(yè)必須提供真實有效的且與支付方式相應的商業(yè)單據(jù)和所列憑證付匯。一些不法企業(yè)利用轉口貿易兩頭在外，其交易真實性難以把握的現(xiàn)狀，虛構轉口貿易，以實現(xiàn)跨境融資套利，創(chuàng)造企業(yè)“新的利潤增長點”；同時，通過虛構轉口貿易，短期內做大貿易業(yè)務規(guī)模，以獲取更多銀行授信。而在金融創(chuàng)新的大旗下，企業(yè)以轉口貿易為載體，通過銀行的組合型融資產品，利用貿易融資平臺套取資金，也滿足了銀行在資金緊張情況下存貸款指標考核的需要。但從整體來看，一方面，通過“開征-付匯-收匯”的貿易融資等負債方式流入境內的資金，擴大了銀行信用杠桿，增加了系統(tǒng)性風險；另一方面，不法企業(yè)利用轉口貿易沒有資金流與貨物流的匹配關系，真實性難以把握的特點，通過虛假轉口貿易合同或單證造假實現(xiàn)異常資金的跨境流動，也弱化了外匯監(jiān)管的整體效力。對此，外匯檢查人員應從檢查案例及實踐中反思銀行貿易融資業(yè)務，密切關注在《關于完善銀行融資貿易融資業(yè)務外匯管理有關問題的通知》（匯發(fā)〔2013〕44號）實施后，企業(yè)在轉口貿易業(yè)務、貿易融資業(yè)務方面的新動向，及時發(fā)現(xiàn)其中苗頭性、傾向性變化；同時，主動研究銀行貿易融資業(yè)務內控制度，UCP600等國際結算慣例，積極探索對銀行開展現(xiàn)場檢查的落腳點。

國家外匯管理局管理檢查司 供稿

更正

本刊2015年第19期26頁《外匯資金集中運營“3.0”》一文右欄第二段所引文件《改進外商投資企業(yè)資本金結匯審核與外債登記管理工作的通知》的文號應為“匯發(fā)［2004］42號”。

特此更正，并致歉。