機關事業(yè)單位職業(yè)年金制度的幾點思考

周亞輝(廣東省清遠市地方公路管理總站，廣東 清遠 511518)

一、我國機關事業(yè)單位職業(yè)年金推行的背景

行政事業(yè)單位的養(yǎng)老金制度已經(jīng)實行多年，在政府財政資金的支持和保障下，對維護退休人員的基本生活權益發(fā)揮了重大作用;但反觀企業(yè)的養(yǎng)老保險制度，主要由基礎及個人賬戶養(yǎng)老金、企業(yè)年金的組合存在。這種“雙軌制”的養(yǎng)老保險制度實行多年以來，嚴重影響了我國社會保障的公平性，行政事業(yè)單位與企業(yè)的退休人員待遇明顯不同，有失公允公平。這種現(xiàn)象不僅導致財政資金壓力巨大，更成為勞動力合理流動的障礙，打擊了企業(yè)職工的積極性和創(chuàng)造力，有悖于社會發(fā)展的公平公正原則，與國家提倡的和諧社會建設不相協(xié)調(diào)，不利于社會的穩(wěn)定發(fā)展。為了盡快消除機關事業(yè)單位與企業(yè)養(yǎng)老保險制度的不同步，對機關事業(yè)單位的養(yǎng)老保險制度進行改革，既是順應中國社會發(fā)展的要求，也是建立公平公正的社會保障體系的必然結(jié)果。

二、職業(yè)年金實施的必要性

中國的養(yǎng)老保險制度因為有了職業(yè)年金制度的“加盟”，才顯得更加的完善。尤其是機關事業(yè)單位與企業(yè)之間養(yǎng)老金的有效轉(zhuǎn)換，增強了優(yōu)秀人才在各個渠道的流通，保障了養(yǎng)老金的收益性和有效性。稅收優(yōu)惠作為國外職業(yè)年金成功發(fā)展的一個重要條件，對于完善養(yǎng)老保險制度體系、應對越來越嚴重的年齡老化問題、解放政府的財政壓力起著重要的作用。

1.建立健全養(yǎng)老保險制度，減輕財政負擔。近年來，我國機關事業(yè)單位人員人數(shù)不減反升，人口老齡化問題越來越突出，養(yǎng)老金支出龐大，對財政來說是一個巨大的負擔。推行職業(yè)年金，相當于增加了養(yǎng)老儲備金，能夠保障退休人員的待遇不削減，既能適應未來經(jīng)濟的發(fā)展，又能抵消物價升高所帶來的各種影響。因此，職業(yè)年金作為養(yǎng)老保險的一種補充，既能減輕各級政府的財政負擔，又能分散養(yǎng)老保險的風險和責任，對于推進我國養(yǎng)老保險改革，完善基本養(yǎng)老保險制度具有重大的意義。

2.提高員工工作的積極性，提升服務效率。作為養(yǎng)老金制度改革的一項新事物，職業(yè)年金被賦予很高的期望。各行政事業(yè)單位可以此為契機，根據(jù)自身的實際情況，設置不同崗位、級別的退休待遇，激勵員工的創(chuàng)造力及工作積極性，提高服務效率和水平。

3.縮小與企業(yè)職工的養(yǎng)老保險待遇，促進社會公平。在現(xiàn)行的養(yǎng)老制度下，機關事業(yè)單位員工是吃“皇糧”的，個人不用繳納養(yǎng)老保險，由財政全額負擔。而企業(yè)是職工個人和單位分別按比例繳納養(yǎng)老保險費用，而且養(yǎng)老金的待遇也偏低。所以，在同工同酬的大環(huán)境下，有失公允，增加社會矛盾。機關事業(yè)單位職工與企業(yè)員工應該同等對待，不搞特殊，新的養(yǎng)老保險制度能縮小機關事業(yè)單位與企業(yè)之間的心理預期，縮減社會的貧富差距，這對于實現(xiàn)公平競爭的社會主義新社會、維護安寧的社會大環(huán)境有重要意義。

4.吸引專業(yè)技術人才。未來社會的競爭說到底就是人才的競爭，機關事業(yè)單位作為中國重要的支柱部門，在中國的經(jīng)濟社會發(fā)展中起著中流砥柱的作用。因此，高水平的專業(yè)人才對于機關事業(yè)單位來說，更是渴求。但因為其特殊的福利和保險機制，如何吸引并留住人才是一個大問題。將職業(yè)年金制度引入養(yǎng)老保險，對員工能起到一定的激勵和鼓舞的作用，但如若中途離開單位，必將會損失部分已繳年金的收益，也起到一定的約束作用。

5.有助于機關事業(yè)單位合理避稅。雖然我國現(xiàn)行法律法規(guī)沒有明確規(guī)定職業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，但縱觀國外有成功經(jīng)驗的的職業(yè)年金歷程，都在稅收優(yōu)惠及激勵政策方面給予了職業(yè)年金一定的“方便”，比如免征個人所得稅、稅前列支職業(yè)年金繳納金額等。因此，為了減輕各機關事業(yè)單位財務狀況頻頻吃緊的現(xiàn)狀，為順利實施職業(yè)年金制度開辟道路，國家在稅收方面給予職業(yè)年金優(yōu)惠是水到渠成的，具體包括單位繳款部分、個人繳款部分、職業(yè)年金基金在金融投資市場的收益等。

6.保持養(yǎng)老保險待遇不降低。在經(jīng)歷了多年的調(diào)查和研究之后，基本養(yǎng)老保險改革終于在我國機關事業(yè)單位中開展了，然而改革后，機關事業(yè)單位職工的基本養(yǎng)老保險待遇卻會降低，這與改革的初衷是不符的，改革的目的絕不是削減福利。這時，具有重要補充作用的職業(yè)年金便派上了用場，優(yōu)勢作用就顯現(xiàn)出來了，作為對養(yǎng)老保險的補充，既能保證機關事業(yè)單位員工的退休工資不降低，又能減少職業(yè)年金實施中所遇到的阻力。

7.優(yōu)化資源配置。職業(yè)年金基金多數(shù)情況下會進入金融資本市場進行運轉(zhuǎn)，基金由個體模式到匯總運行，跨越了時間、空間，能夠以小聚多集中管理，充分利用資本市場的優(yōu)勢，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，達到效益的最大化。同時，職業(yè)年金基金在資本市場運作，投資范圍和手段也更加多樣化，避免了單一途徑的投資所帶來的風險和壓力，保證資金的安全性。

三、職業(yè)年金的優(yōu)勢和劣勢

建立機關事業(yè)單位職業(yè)年金，形成養(yǎng)老保險既有基本養(yǎng)老，又有職業(yè)年金的補充保險制度，對于保障機關事業(yè)單位退休人員的權益，保持退休后的收入穩(wěn)定，具有重要意義。職業(yè)年金相對于其他形式的養(yǎng)老基金而言，既能顯現(xiàn)資本市場專業(yè)運作管理的優(yōu)勢和潛力，又能將收益與風險進行很好的組合，實現(xiàn)價值的最大化。人力資源管理與人力資本投資的一項重大舉措就是職業(yè)年金計劃，對于吸引現(xiàn)代化人才并留住人才，加強機關事業(yè)單位的核心競爭力、發(fā)揮廣大員工的創(chuàng)造力具有重大作用。

職業(yè)年金與個人賬戶養(yǎng)老金相比，缺點也是比較明顯的:

第一、制度制定時的參與度與透明度較差，對養(yǎng)老金有一定的限制性，如果較早的離職，將不能擁有其養(yǎng)老基金的既得受益權。

第二、保障程度不同。融資水平、稅收政策的優(yōu)惠、資產(chǎn)托管與投資的有效性也會影響機關事業(yè)單位對養(yǎng)老金計劃的實施。

第三、財務與人力資源管理功能的擴展往往被作為機關事業(yè)單位設立養(yǎng)老金制度的目的。機關事業(yè)單位擁有權力終止養(yǎng)老金計劃，甚至改變其養(yǎng)老基金的形式與員工的資格條件。

四、職業(yè)年金實施過程中應關注的問題

1.牽扯眾多類型的單位，推廣阻力大。在我國，行政事業(yè)單位大多承擔管理職能，是公益性、非營利性的組織，單位類型不同，收入來源也不同，有些單位甚至沒有任何收入，完全依靠財政供給。國家推行養(yǎng)老保險的職業(yè)年金制度，一個重要的原因就是減輕各級政府財政的負擔，在這種情況下，勢必會減少對各行政事業(yè)單位的資金扶持，辦法中規(guī)定單位繳納職業(yè)年金費用的比例為本單位工資總額的8%，由于各單位財力不同，在實際執(zhí)行職業(yè)年金的過程中，可能會產(chǎn)生資金短缺、無錢可用的情況。面臨各級財政經(jīng)費壓縮及行政事業(yè)單位本身收入少的矛盾，職業(yè)年金制度的推行勢必問題重重，既需要兼顧社會公平，又不能忽視各方面利益。

2.如何運作職業(yè)年金。由于沒有充分的經(jīng)驗和成果可以借鑒，加之我國的年金投資運作模式不成熟，資本市場運作不夠規(guī)范，如何保證職業(yè)年金有效運作，達到增值保值的作用，維護廣大退休人員的利益，是亟待解決的一個問題。國家應該出臺針對職業(yè)年金運營管理的特定辦法，并成立專門的監(jiān)管機構(gòu)進行監(jiān)督檢查，把風險降到最低。把職業(yè)年金提升到法律法規(guī)的高度，對保險法、勞動法等法律法規(guī)進行完善。一方面，我們應明確規(guī)定職業(yè)年金的投資運作流程、投資對象、風險管控、信息披露等重要信息，在安全性上對資金進行保障;另一方面，為了實現(xiàn)資金的保值增值，還應當不斷拓寬投資途徑和投資渠道。

3.缺少職業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行的稅法一些優(yōu)惠政策只是針對社會保險的，沒具體規(guī)定基金運作中的稅收，對員工參與職業(yè)年金繳費稅收的政策也無具體的規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策的缺失的將不利于職業(yè)年金的推行。作為繳納養(yǎng)老基金的一種激勵手段，可以采用稅收優(yōu)惠的一些措施。一方面，允許將個人繳納部分的保險費用在稅前列支，減少各行政事業(yè)單位職工的個稅繳納，抵消一部分工資的減少額。另一方面，允許稅收遞延，即對職業(yè)年金的投資環(huán)節(jié)給予免稅處理，納稅環(huán)節(jié)只發(fā)生在領取養(yǎng)老金時。另外，為了避免稅收優(yōu)惠政策的負面影響，應該在上限上對稅收優(yōu)惠的金額及比例進行規(guī)定。

4.職業(yè)年金的領取方式

職業(yè)年金的養(yǎng)老金可以采取兩種領取方式:一次性領取和年金式領取。一次性領取這種方式，對于行政事業(yè)單位人員退休后的生活穩(wěn)定作用不強，因此，管理機構(gòu)應該采取適當?shù)募罨蚣s束機制來鼓勵年金式領取，限制一次性領取，比如可以考慮給予年金式領取以稅收優(yōu)惠，或在一次性領取養(yǎng)老金時施加一定的懲罰，提高一次性領取的成本，從而鼓勵采取年金式領取的方式。

將職業(yè)年金制度納入養(yǎng)老保險，不僅是解決目前我國人口日益老齡化、養(yǎng)老成本加劇等潛在問題的重要方式，更是對企事業(yè)單位“雙軌制”養(yǎng)老保險的破冰之舉，是近年來行政事業(yè)單位改革及發(fā)展的必然結(jié)果。對維護全社會的公平與穩(wěn)定，實現(xiàn)和諧發(fā)展起著重大的作用。但在實際推行中，職業(yè)年金制度的還存在著諸多問題，需要不斷的嘗試與摸索。在大勢所趨的情況下，既能借鑒國外好的經(jīng)驗，又要避免一些教訓，爭取走出一條有中國特色的職業(yè)年金道路。

［1］國務院辦公廳印發(fā)《機關事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》［EB］.國辦發(fā)［2015］18.

［2］何小偉、鄭偉.機關事業(yè)單位職業(yè)年金-可行性分析與制度設計［J］.江西財經(jīng)大學學報，2014，(5).

［3］彭瓊.職業(yè)年金發(fā)展的困境與對策［J］.企業(yè)導報，2013，(12).