傳媒企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

文/陳保國(guó)

傳媒企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

文/陳保國(guó)

隨著人們生活水平日益提高，休閑娛樂(lè)的需求不斷增長(zhǎng)，傳媒業(yè)的發(fā)展在這樣的形勢(shì)下發(fā)展速度非?？?。而傳媒業(yè)的發(fā)展不得不重視的一個(gè)問(wèn)題就是財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理最重要的就是內(nèi)部控制。雖然近些年一些傳媒企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)取得比較成功的改革，但是不容忽視的是它仍然存在很多的問(wèn)題，因此本文主要就是研究傳媒企業(yè)內(nèi)部控制的概況以及出現(xiàn)的問(wèn)題，并且根據(jù)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的措施。

傳媒企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題以及對(duì)策

一、內(nèi)部控制的涵義以及其必要性

內(nèi)部控制簡(jiǎn)答來(lái)講就是一個(gè)保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源與會(huì)計(jì)信息的體系，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)。其手段是利用企業(yè)單位本來(lái)的分工，分工就會(huì)而產(chǎn)生的制約與聯(lián)系的關(guān)系，這些關(guān)系就能將整個(gè)企業(yè)聯(lián)系成一個(gè)整體、系統(tǒng)，從而方便真正控制和掌握企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)。

而內(nèi)部控制的必要性主要從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行闡述：首先來(lái)講它順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)都面臨越著來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，因此建立完善一套適合現(xiàn)代時(shí)代的企業(yè)管理制度顯得極為重要，而這個(gè)制度的建立必須做好內(nèi)部控制的工作。只有這樣才能強(qiáng)化內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地。其次有利于提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展、信息技術(shù)地位的提升，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)不簡(jiǎn)單是國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)了，而是整個(gè)世界的競(jìng)爭(zhēng)。但是在競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的情況下，風(fēng)險(xiǎn)也變的越來(lái)越難以把握。因此建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的同時(shí)，提高企業(yè)的管理效率，增加抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，不斷增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。接著就是有利于促進(jìn)企業(yè)的制度與決策的執(zhí)行，當(dāng)建立完善好一套企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作高效完成，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制體系應(yīng)有控制作用。這樣一來(lái)企業(yè)制定的各項(xiàng)政策與制度，企業(yè)工作人員的執(zhí)行情況會(huì)大幅度的改善。另外就是有利于提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息對(duì)于公司而言是極為重要的，它是企業(yè)內(nèi)部需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，是企業(yè)進(jìn)行有效決策的信息基礎(chǔ)。還有就是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在當(dāng)今這個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，企業(yè)所面臨的國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)以及國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)都變的越來(lái)越激烈，同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也是不斷加劇。一個(gè)想要不斷發(fā)展、不斷強(qiáng)化自我的企業(yè)就必須在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于前列，就必須加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。內(nèi)部控制制度可以健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、傳媒企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)從控制角度來(lái)看

1.控制環(huán)境還有待提高。內(nèi)部控制環(huán)境包含的內(nèi)容及其廣泛，其中比較重要的就是內(nèi)部控制工作人員所處的工作環(huán)境、整個(gè)內(nèi)部控制體系所形成的道德價(jià)值觀念以及內(nèi)部控制體系硬件和工作人員組織在一起的能力。而內(nèi)部控制環(huán)境還有待提高的方面主要就是內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)混亂，內(nèi)部組織如同虛設(shè)；股份不均，一股獨(dú)大；人事部門(mén)的崗位分配不合理；審計(jì)部門(mén)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.控制活動(dòng)不合適。控制活動(dòng)的目的就是保證領(lǐng)導(dǎo)管理層級(jí)頒發(fā)的制度或是政策措施等能夠順利的被執(zhí)行。在目前階段，大多數(shù)的傳媒企業(yè)都已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是對(duì)他們來(lái)說(shuō)這并不是企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。因此在進(jìn)行各種控制活動(dòng)的時(shí)候，控制制度并沒(méi)有發(fā)揮其真正作用。另外不少傳媒企業(yè)雖然對(duì)內(nèi)部控制引起重視，但是在控制活動(dòng)的進(jìn)行時(shí)卻沒(méi)有選擇真正適合的具體操作方法。

(二)傳媒企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位

1.總體認(rèn)知不準(zhǔn)確?，F(xiàn)階段不少的傳媒企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知還停留在比較初級(jí)的階段，簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有太大的區(qū)別，認(rèn)為內(nèi)部控制的工作就是與各種各樣的文件、規(guī)章制度、企業(yè)手冊(cè)打交道，這樣的認(rèn)知是不理性化的。

2.預(yù)算制定的認(rèn)知不明確。在傳媒企業(yè)中，大多數(shù)的預(yù)算都是通過(guò)總經(jīng)理編制好后，交由董事會(huì)批準(zhǔn)的。但是由于董事會(huì)對(duì)預(yù)算沒(méi)有真正的了解，所以在董事會(huì)批準(zhǔn)的時(shí)候，大多數(shù)的董事并不會(huì)去提出建設(shè)性的意見(jiàn)。這樣一來(lái)真正做出預(yù)算決策竟然變成了內(nèi)部控制的人員，但是他們這樣的行為會(huì)削弱預(yù)算的計(jì)劃性、協(xié)調(diào)性、控制作用。

(三)獎(jiǎng)懲約束制度不健全

1.監(jiān)督職能不斷弱化。最近幾年，傳媒企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)不斷取得新的成果，但是不能忽視的是它仍然存在許多不合理的地方。其中比較嚴(yán)重的就是缺乏外部監(jiān)督，所有審計(jì)人員都只是受制于上級(jí)的命令與指揮，因此審計(jì)監(jiān)督的效果就很大程度的有審計(jì)部門(mén)的上級(jí)決定了，如果審計(jì)部門(mén)的上級(jí)是一位知識(shí)水平較高、專業(yè)素質(zhì)較好的上級(jí)，那么整個(gè)審計(jì)監(jiān)督的作用還是可觀的，但如果僅僅是一位什么都不太了解的上級(jí)，那么后果就可想而知了。缺乏政府監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督等外部監(jiān)督體系，整個(gè)監(jiān)督效果大多是不盡如人意的。

2.人員績(jī)效考核制度不健全。在傳媒企業(yè)中，對(duì)人員的獎(jiǎng)懲有時(shí)候僅僅停留于表面，沒(méi)有深入執(zhí)行。雖然有具體的人員獎(jiǎng)懲制度與準(zhǔn)則，但是在實(shí)際操作執(zhí)行中，卻并沒(méi)有專門(mén)的人員來(lái)負(fù)責(zé)考核檢查，或者說(shuō)是有負(fù)責(zé)的專人，但是從來(lái)沒(méi)有認(rèn)真、恪盡職守的來(lái)完成這項(xiàng)工作。大多數(shù)的情況都是走過(guò)場(chǎng)、搞形式，當(dāng)然結(jié)果也可想而知。

三、傳媒企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決方案

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)與內(nèi)部活動(dòng)的實(shí)施

從前面的介紹中內(nèi)部環(huán)境的重要性相信已經(jīng)不用再?gòu)?qiáng)調(diào)了，當(dāng)然內(nèi)部活動(dòng)的實(shí)施也是一樣。下面就介紹一下到底如何強(qiáng)化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)以及控制活動(dòng)的實(shí)施。首先就是建立完善的內(nèi)部控制理念，從哲學(xué)角度來(lái)講，意識(shí)的能動(dòng)作用是非常強(qiáng)的，對(duì)行為的形成起著至關(guān)重要的作用。因此主動(dòng)建立科學(xué)合理的理念，并且把這種理念融入到實(shí)際的工作中，工作的方方面面中，最終形成一個(gè)科學(xué)合理體系。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，不斷完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)，保證所建立的內(nèi)部控制制度具有較強(qiáng)的靈活性、完整性、系統(tǒng)性。在制定制度的相關(guān)準(zhǔn)則時(shí)，少些形式上的內(nèi)容，多些可操作、可評(píng)價(jià)、實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。從而確?？刂苹顒?dòng)的實(shí)施時(shí)有理可依、有據(jù)可循。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制信息與溝通體系的優(yōu)化

對(duì)傳媒企業(yè)而言，信息的更新、準(zhǔn)確、真實(shí)非常重要，當(dāng)然對(duì)信息的處理即溝通交流等也是同樣重要。因此建立健全一個(gè)高效精準(zhǔn)的信息系統(tǒng)對(duì)傳媒企業(yè)而言是必不可少的，這是內(nèi)部控制執(zhí)行的前提。而信息體系的建設(shè)最重要的就是確保其系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化、統(tǒng)一化，要保證信息使用者能夠準(zhǔn)確清晰快速的找到自己需要的信息。同時(shí)該體系還應(yīng)該收錄政府各種相關(guān)的政策措施、客戶的需求變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)態(tài)等，能夠?yàn)閭髅狡髽I(yè)的自身發(fā)展、政策決策提供依據(jù)，從而促進(jìn)本傳媒企業(yè)的發(fā)展。

(三)更新傳媒企業(yè)的工作理念

傳媒企業(yè)不同于一般的企業(yè)，對(duì)于他們來(lái)講企業(yè)的發(fā)展前途不僅僅由資產(chǎn)的規(guī)模以及先進(jìn)的設(shè)施等決定，更加重要的是企業(yè)工作人員的素質(zhì)與理念。內(nèi)部控制對(duì)于傳媒企業(yè)各個(gè)部門(mén)的發(fā)展或是整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)都有著至關(guān)重要的作用，而這個(gè)重要部分的組成人員的素質(zhì)與理念直接決定著這個(gè)部門(mén)的工作效果。因此必須重視員工的主觀能動(dòng)性，從思想上引領(lǐng)他們對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度。圍繞人的價(jià)值理念來(lái)展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境控制關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

(四)加強(qiáng)對(duì)傳媒企業(yè)的外部監(jiān)督

傳媒企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督大多流于形式，不注重實(shí)質(zhì)，因此必須通過(guò)加大政府社會(huì)等外部監(jiān)督來(lái)進(jìn)行。首先是大力發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用，傳媒企業(yè)的每一項(xiàng)成果基本上都會(huì)出現(xiàn)在觀眾的眼里、社會(huì)的眼里，所以大力鼓勵(lì)社會(huì)群眾參與到對(duì)傳媒企業(yè)的監(jiān)督，當(dāng)然除了社會(huì)群眾，另外一些與傳媒企業(yè)息息相關(guān)的人員或是單位都可以進(jìn)行監(jiān)督，比如債權(quán)人、銀行、新聞媒體等。另外一方面必須加強(qiáng)政府對(duì)其監(jiān)督，政府的監(jiān)督是更加規(guī)范化、法制化的監(jiān)督，對(duì)大力散布低俗文化、愚昧文化的傳媒企業(yè)做出相關(guān)懲罰，對(duì)不如實(shí)公布企業(yè)財(cái)務(wù)信息的、徇私舞弊、貪污的人員與單位進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。

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