論電力施工企業(yè)如何有效應對“營改增”后稅負變化

內(nèi)蒙古送變電有限責任公司 李檳

論電力施工企業(yè)如何有效應對“營改增”后稅負變化

內(nèi)蒙古送變電有限責任公司 李檳

對于電力施工企業(yè)在“營改增”后所出現(xiàn)的稅負變化，部分企業(yè)已經(jīng)承受到更為沉重的稅負，對電力企業(yè)的正常發(fā)展具有較大的影響。因此本文主要基于“營改增”后，電力施工企業(yè)所出現(xiàn)的稅負變化及有效應對對策進行淺論，希望能夠形成一份淺陋的參考資料。

營改增 稅負變化 電力施工企業(yè) 應對對策

一、電力施工企業(yè)“營改增”后所可能出現(xiàn)的稅負變化

(一)涉及到的業(yè)務及稅率變化

對于電力施工企業(yè)來說，“營改增”主要關(guān)系到技術(shù)咨詢服務、輸電線路及設備檢測服務、電力施工設備及機械租賃等業(yè)務。其中，對于技術(shù)咨詢服務與輸電線路及設備檢測服務工作來說，由于其本質(zhì)上屬于現(xiàn)代服務業(yè)，在征收營業(yè)稅時，稅率為5%，而實現(xiàn)“營改增”后，稅率上升為6%；而對于先施工設備與機械的租賃工作，由于其屬于有形動產(chǎn)的租賃業(yè)務，在征收營業(yè)稅時，其稅率為5%，而“營改增”后稅率上升到17%。

對于電力施工企業(yè)來說，輸電線路安裝及變電站中所包含的建筑業(yè)務也涉及到“營改增”的變化。根據(jù)我國財政部與國家稅務總局于2011年11月所公布的《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》，其明確表明建筑業(yè)務在“營改增”稅率將由3%上升到11%。

(二)稅負變化

從上述的分析上可以知道，在“營改增”后，電力施工企業(yè)所需納稅額度單從稅率上來說已經(jīng)有所增加。因此，對于電力施工企業(yè)來說，其實際稅負的高低，主要由可抵扣的進項稅額所決定。一般來說，企業(yè)所獲取的進項稅額上不能得到足夠的抵扣時，其實際稅負在“營改增”后具有較大的上升空間。而從實際“營改增”納稅條例來看，在電力施工企業(yè)所涉及的相關(guān)業(yè)務中，可以有效抵扣的項目較少。其中，對于技術(shù)咨詢與輸電線路及設備檢測服務業(yè)務來說，其基本上無法得到有效的抵扣，因此稅負比“營改增”前增加1%。而對于施工設備與機械的租賃業(yè)務，其維修費等業(yè)務具有一定的抵扣，但是所能起到的作用較低，因此稅負也存在的一定程度的增加；另外，對于電力輸電線路安裝及變電站建筑業(yè)務來說，在納入“營改增”試點工作后，其稅率將從3%上升到11%。因此在短期內(nèi)，其進項稅額無法有效抵銷“營改增”后稅率提高的壓力，稅負明顯提高。由此可見，在“營改增”初期，大部分電力施工企業(yè)的稅負將大幅提升，所面臨的成本提高問題較為嚴峻。

二、電力施工企業(yè)應對“營改增”稅負變化的相關(guān)對策

(一)強化宣傳力度

對于“營改增”，企業(yè)一定要加大重視力度，做好內(nèi)部稅改宣傳工作，并安排專人接受培訓，進而提升內(nèi)部財務人員的認識力度與技能水平。在具體的工作上，一定要強化銷項稅款核算的有效性，從而可以熟練地運用可扣除的進項稅款，降低沒有運用到可扣除進項稅額而影響到最終的納稅額度。另外，還要強化增值稅票據(jù)的有效取證與合理扣除等工作，在進行項目投標運算與對應合同采購時，其一定程度上可以降低企業(yè)的納稅支出。對于項目的預決算報價機制，一定要根據(jù)工程實際要求進行優(yōu)化，進而有效提升工程收入，抵減“營改增”后稅負變化所帶來的壓力。

(二)及時完成工程的有效結(jié)算

對于電力施工企業(yè)來說，在相關(guān)項目竣工投入使用后，一定要積極與業(yè)主做好溝通工作，進而及時完成工程的結(jié)算工作，降低自身與業(yè)主、材料供應商等出現(xiàn)款項拖欠的問題，從而使相關(guān)進項稅額與銷項稅額可以相匹配，從而一步降低納稅稅負。例如，對于施工項目來說，其材料成本支出占整個項目支出的60%，這一部分稅負和進項稅抵扣具有直接的關(guān)系，如果無法在納稅前完成結(jié)算工作，其稅負無疑高于結(jié)算后。另外，在“營改增”后，企業(yè)一定要轉(zhuǎn)變采購觀念，在對相關(guān)供應商進行選擇的過程中，不但要重視具體材料價格的高低，還要求其可以提供相關(guān)材料的采購票據(jù)，進而提高抵扣進項稅額。比如，當某一材料供應商屬于普通納稅人時，其一般情況下都可以提供增值稅票據(jù)，可以扣除一部分進項稅額。

(三)強化增值稅的基礎工作

對于電力施工企業(yè)來說，由于自身業(yè)務較為特殊，再加上增值稅自身對于納稅籌劃具有較高的要求，因此強化增值稅的基礎工作即關(guān)系到納稅籌劃的合法性，又關(guān)系到進項稅額抵扣有效性，其相關(guān)注意點主要包括以下幾點內(nèi)容。一是做好專用發(fā)票的審核、保管及傳遞。其中對于經(jīng)辦人來說，其在審核相關(guān)專用發(fā)票時，一定要重視審核開票日期、單位名稱以及納稅人編碼等要點，特別是在開票人與復核人上，一律要求分開負責。另外，對于沒有進行掃描認證的抵扣聯(lián)，一定要做好保管與存放工作，避免發(fā)票出現(xiàn)損壞，進而符合稅務機關(guān)后期進行掃描認證的相關(guān)要求。二是在進行開票結(jié)算前，一般要確保相關(guān)具有進項資質(zhì)專用發(fā)票的及時獲取。這是因為在《增值稅暫行條例》中，其明文規(guī)定在處理當期銷項稅額的過程中，當其不足以抵扣時，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期。因此，出于避免后期工作過于被動等層面的考量，在進行開票結(jié)算前一個月左右，就可以進行進項抵扣。另外，還要熟知進項稅的有效抵扣期為180天，相關(guān)經(jīng)辦人員在獲取專用發(fā)票后一定要及時交付到財務部門完成賬務及稅務事項的辦理工作，避免進項稅無效。

(四)利用“營改增”的優(yōu)質(zhì)條件提升企業(yè)競爭力

對于增值稅，其征收環(huán)節(jié)包括流通階段，而企業(yè)在該階段獲取新的客戶資源時，將一定程度地實現(xiàn)稅負的有效轉(zhuǎn)嫁，進而減少新增稅收和稅負。例如，增值稅自身對進項稅額的抵扣具有明確的條例，對于流通階段來說，對于客戶所提供的增值稅進項發(fā)票，其可以進行抵扣，進一步減少納稅成本的支出。在這一過程中，可利用其政策優(yōu)勢實現(xiàn)客戶資源的有效擴展，進一步增加客戶資源。另外，在日常工作上還要做好其他特殊條款的研究工作，通過“營改增”所帶來優(yōu)惠政策進一步挖掘客戶資源空間。例如，對于“營改增”的試點行業(yè)，如果得到商務部、銀監(jiān)會以及人民銀行所批準的融資租賃業(yè)務，其在在進行動產(chǎn)融資時，如果增值稅的稅負高出3%時，將可以享受“稅征退”的政策優(yōu)惠，而且可以即增即退。

(五)優(yōu)化企業(yè)財務處理流程

對于電力施工企業(yè)來說，一定要借助“營改增”的試點時機，對自身財務處理流程進行有效優(yōu)化，并結(jié)合“營改增”中的相關(guān)政策規(guī)定，將企業(yè)實際運轉(zhuǎn)中的的狀況進行有效區(qū)分，梳理自身的財務工作，進而有效提升財務處理水平。在實際工作上，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的稅務籌劃意識，在充分尊重企業(yè)利益的前提下，要合法、正確的計算納稅與申報，同時通過對政策的把握降低稅負。例如，對于相關(guān)企業(yè)來說，其分公司可能處于不同的區(qū)域。因此在“營改增”初期，企業(yè)可以基于實際情況進行業(yè)務的轉(zhuǎn)移，進而獲取更多稅收優(yōu)惠地支持。在實際工作上一定要做好增值稅的計算工作，并明確增值匯算的清繳手段與清繳時間、專用發(fā)票開具規(guī)范等。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著“營改增”試點工作的有序進行，電力施工企業(yè)在稅負層面必然會出現(xiàn)一定的變化。相對來說，在試點工作的初期階段，由于相關(guān)政策解讀不完全、工作人員納稅籌劃水平較低以及準備工作不足等因素的影響，其需要承受較大的壓力。但是對于“營改增”改革工作來說，其自身對于電力施工企業(yè)還是具有一定的優(yōu)惠政策，因此隨著試點工作的深入，相信會為電力施工企業(yè)的發(fā)展提供更大的動力。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.21.225