淺談會(huì)計(jì)信息化背景下的內(nèi)部控制問(wèn)題

陳娟

【摘 要】信息化產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，拓寬了計(jì)算機(jī)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)行業(yè)的應(yīng)用范圍，會(huì)計(jì)信息化成為會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的重要工具和有效手段。會(huì)計(jì)信息化為企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)極大便利的同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了更高、更多的要求。如何使企業(yè)內(nèi)部控制追趕上會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的腳步成為企業(yè)急需解決的問(wèn)題。本文旨在通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息化背景下的內(nèi)部控制問(wèn)題的探討，以此來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；問(wèn)題

一、會(huì)計(jì)信息化背景下的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺少對(duì)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境和內(nèi)部控制在信息化條件下的變化認(rèn)識(shí)不足，其中在內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境方面尚未建立內(nèi)部控制的文化，對(duì)內(nèi)部控制了解不多，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，內(nèi)部控制需要全體員工的共同參與，不單純是財(cái)會(huì)部門和審計(jì)部門的職責(zé)；對(duì)內(nèi)部控制在信息化背景下的變化認(rèn)識(shí)不全面，一部分企業(yè)并不了解會(huì)計(jì)信息化可能給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的具體影響，在會(huì)計(jì)信息化背景下的內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程中也缺少明確的目標(biāo)，導(dǎo)致最終無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

2.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理面臨新的挑戰(zhàn)

在會(huì)計(jì)信息化這個(gè)大背景下，企業(yè)對(duì)原始數(shù)據(jù)的處理流程存在一定的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，如前期錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性決定后期數(shù)據(jù)的真實(shí)性，一旦錄入數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)使企業(yè)后期基于該數(shù)據(jù)的結(jié)論缺少可信度，同時(shí)會(huì)計(jì)信息化條件下的數(shù)據(jù)錄入呈直線型結(jié)構(gòu)，各部門在審核數(shù)據(jù)時(shí)缺少及時(shí)有效的溝通和反饋，如果出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)出現(xiàn)互相推脫的現(xiàn)象，增加了內(nèi)部控制的難度。

3.信息數(shù)據(jù)的安全性降低

與原來(lái)的會(huì)計(jì)電算化對(duì)比可知，會(huì)計(jì)信息化背景下的會(huì)計(jì)信息更加容易被惡意修改和偽造，即會(huì)計(jì)信息化推動(dòng)了會(huì)計(jì)信息無(wú)紙化存儲(chǔ)的進(jìn)程，大多數(shù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息將會(huì)被儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，如果被人惡意修改將很難發(fā)現(xiàn)，這增加內(nèi)部控制工作的難度系數(shù)。因此，在該背景下，信息化數(shù)據(jù)的安全性和穩(wěn)定性較差。

二、會(huì)計(jì)信息化背景下提升內(nèi)部控制水平的策略

1.加大對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)力度

在開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)要控制電算化系統(tǒng)處理程序編程工作。處理程序是信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中最主要的環(huán)節(jié)之一，這是因?yàn)樗鼘⒋蟛糠謨?nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程規(guī)范安裝在信息系統(tǒng)中，保證信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)的控制穩(wěn)定進(jìn)行。另外，信息系統(tǒng)一旦投入使用，將很難對(duì)其變動(dòng)、修改，且需要較長(zhǎng)的時(shí)間和較大的資金投入。因此，一定要嚴(yán)格控制信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，從而保證其滿足企業(yè)的需求。企業(yè)在建設(shè)信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該針對(duì)不同的數(shù)據(jù)輸入形式，在同一業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)、不同業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)建立校驗(yàn)和檢查程序，進(jìn)而使其具備自檢數(shù)據(jù)的功能，以此來(lái)保證輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確性。信息系統(tǒng)在投入使用后，不能放松對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行和維護(hù)管理，制定具體、詳細(xì)的操作規(guī)范，及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，并及時(shí)解決，保證信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。

2.加強(qiáng)軟硬件和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制

會(huì)計(jì)信息化的硬件設(shè)備具有容量大、數(shù)據(jù)集中的特點(diǎn)，但是容易受到潮濕、高溫、電流等的干擾，因此，在日常工作中，為避免硬件設(shè)備的損壞，應(yīng)創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)質(zhì)的工作環(huán)境，并制定一套科學(xué)、全面的管理制度，涉及人員進(jìn)入、硬件維護(hù)和機(jī)房管理等工作，保證硬件設(shè)備的穩(wěn)定運(yùn)行。

在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全方面，首先，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的接入管理，這是網(wǎng)絡(luò)安全的基礎(chǔ)保障。在具體工作中采取身份認(rèn)證的方式，保證所有工作站設(shè)備從網(wǎng)絡(luò)端口接入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時(shí)一定要通過(guò)安全認(rèn)證，例如指紋識(shí)別，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性；其次，加強(qiáng)密碼管理。為避免用戶密鑰被非法分子竊取，應(yīng)增加密鑰的防御系數(shù)，例如大小寫字母的交錯(cuò)排列，或者采用動(dòng)態(tài)密碼；最后，還可以借助虛擬局域網(wǎng)技術(shù)根據(jù)物理分布和具體應(yīng)用情況合理劃分系統(tǒng)子網(wǎng)，強(qiáng)化對(duì)網(wǎng)絡(luò)病毒的防范意識(shí)，定期評(píng)估網(wǎng)絡(luò)安全，最終增加系統(tǒng)的安全性。

3.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化舞弊的處罰力度，增加虛假會(huì)計(jì)信息的成本，建立抵抗虛假會(huì)計(jì)信息的體制，為優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；其次，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，確定審計(jì)目標(biāo)，豐富審計(jì)內(nèi)容，并改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)流程，將手工帳表審計(jì)和計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)審計(jì)有機(jī)結(jié)合；最后，完善會(huì)計(jì)信息化背景下的組織結(jié)構(gòu)，建立有效的激勵(lì)政策，注重員工價(jià)值，加強(qiáng)人力資源管理，留住和吸引更多的會(huì)計(jì)信息化方面的人才。

4.增加信息化對(duì)內(nèi)控的促進(jìn)

會(huì)計(jì)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)控是一種比較特殊形態(tài)，會(huì)計(jì)信息化支持著企業(yè)內(nèi)部控制工作，利用會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)能夠使每個(gè)子系統(tǒng)之間的傳輸以電子數(shù)據(jù)的形式的進(jìn)行，能夠?qū)⑵髽I(yè)所有的會(huì)計(jì)核算工作集中在一個(gè)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中，可以快速有效、有效收集數(shù)據(jù)，同時(shí)在較短的時(shí)間內(nèi)傳回到企業(yè)內(nèi)部，這大大降低了人員干預(yù)程度，加快了各部門之間的數(shù)據(jù)傳輸且具有一致性，從整體上提高了工作效率。另外，也可以通過(guò)內(nèi)控審批權(quán)限固化此系統(tǒng)，以此來(lái)避免人為操作不規(guī)范或者舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)信息化成為會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的重要工具和有效手段，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)在提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來(lái)的巨大的挑戰(zhàn)。為使會(huì)計(jì)信息化建設(shè)更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，我們應(yīng)該明確會(huì)計(jì)信息化背景下的內(nèi)部控制問(wèn)題，創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，從而保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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