淺論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范措施

王杰

【摘 要】在我國， 政企之間信息不對稱，其在追求利潤最大化過程中， 因?qū)λ痉⒁獾睦斫獠町惣皣叶愂辗ㄖ平ㄔO(shè)的相對滯后，致使企業(yè)難以規(guī)避全部稅務(wù)風(fēng)險；另外，因企業(yè)納稅意識不正確等，也使稅務(wù)風(fēng)險存在并影響企業(yè)各方面，從而使企業(yè)業(yè)績和聲譽(yù)遭受損失事件時有發(fā)生。因此，高度重視稅務(wù)風(fēng)險并加以防范是企業(yè)管理層不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險；企業(yè)；防范

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的含義

一般認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅法規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。主要表現(xiàn)：一是企業(yè)納稅行為不符合稅收法規(guī)，應(yīng)納未納、少納稅，導(dǎo)致補(bǔ)罰稅款、加收滯納金以及損害聲譽(yù)等風(fēng)險；二是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不能準(zhǔn)確適用稅法，有關(guān)優(yōu)惠政策沒有充分利用，多繳稅款，增加了企業(yè)支出，減少企業(yè)應(yīng)得利益的可能性。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的意義

企業(yè)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險，對公司的影響不僅是深刻的，而且是全方位的，不但會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益損失，還可能損害公司信用等。因此，合理進(jìn)行預(yù)測、評估、規(guī)避和化解，控制好稅務(wù)風(fēng)險意義重大。

1.積極防范稅務(wù)風(fēng)險，有利于企業(yè)經(jīng)營管理決策

及時發(fā)現(xiàn)稅收管理中存在的問題，可以對企業(yè)的投資決策、財務(wù)決策、組織設(shè)立形式等提供參考，使企業(yè)合理合法降低稅負(fù)，在為企業(yè)節(jié)省稅收的同時也為企業(yè)帶來真正最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.積極防范稅務(wù)風(fēng)險，有利于避免發(fā)生不必要的成本支出

如因違規(guī)少納稅而受到稅收機(jī)關(guān)的處罰支出成本；由于稅務(wù)風(fēng)險而成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控對象的應(yīng)酬成本；因未充分利用稅收優(yōu)惠導(dǎo)致的利益流出成本。

3.積極防范稅務(wù)風(fēng)險，有利于避免不必要的信用損失

一般情況下，企業(yè)稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起，若企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅、漏稅，就會對產(chǎn)品交易、銀行貸款等產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，進(jìn)而對企業(yè)信用造成嚴(yán)重影響，使企業(yè)形象受到損害。

4.積極防范稅務(wù)風(fēng)險，有利于避免因違規(guī)可能導(dǎo)致企業(yè)有關(guān)人員受到刑事處罰以及導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開票資格以及稅收優(yōu)惠享受資格等喪失

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

1.管理層稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)

許多企業(yè)管理層雖然意識到稅務(wù)風(fēng)險帶來的危害，但認(rèn)識不到位，重視程度不夠，大部分還是處于國家權(quán)威的強(qiáng)制性，僅是表面工作，對于納稅缺少自覺主動性，沒有真正將稅務(wù)風(fēng)險提升到企業(yè)治理高度上來，這樣一是容易導(dǎo)致企業(yè)難從整體上把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所適用的稅收法規(guī)， 造成企業(yè)無意識多繳稅或偷稅；二是由于企業(yè)對自身權(quán)益不清楚，為迎合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，導(dǎo)致某些利益未享受或利益受損時缺少維權(quán)意識。

2.企業(yè)缺少專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低

多數(shù)企業(yè)沒有專門稅務(wù)部門，專業(yè)法律知識相對匱乏，不能很好把握稅收法規(guī)和政策，導(dǎo)致存在稅務(wù)風(fēng)險。有些企業(yè)雖設(shè)有稅務(wù)管理崗位和人員，但重視不夠，未充分賦予相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理的職能，大多企業(yè)稅務(wù)管理只是出于形勢需要。稅務(wù)人員專業(yè)知識淺、業(yè)務(wù)水平低，對相關(guān)法規(guī)了解不熟、不透，工作失誤過多，也許主觀上并不想偷稅，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中并未按稅收法規(guī)要求去操作，或即使表面符合，事實(shí)上卻造成偷稅，給企業(yè)造成稅收風(fēng)險。另外因辦稅人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效溝通，不能針對企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計出合理、合法、有效的稅務(wù)風(fēng)險防控方案。

3. 納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對稱

納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對稱也是增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。對于政策的變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往不能及時提醒相關(guān)納稅人予以重視關(guān)注，由于一些具有適用性或比照性的政策往往處于半公開狀態(tài)，對于這些政策稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳指導(dǎo)力度不夠或偏小，一般僅限于有限范圍的解釋，因此納稅人很容易忽視或錯誤使用稅收政策，從而跌入稅務(wù)陷阱中。

4.國家稅收政策和征管方面的影響

我國現(xiàn)在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期， 稅法體系尚不夠完善，總是隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化而不斷調(diào)整，時效性相對較短，因此稅收政策變動會引起一定的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。其次，我國稅收制度往往只對一些原則問題作出相關(guān)規(guī)定，而對稅收具體條款的設(shè)置不夠完善，也不能涉及所有稅收征管事項(xiàng)，有些稅法條款未能及時隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，因此可能由于稅企人員對稅法理解不同而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。再有，我國稅收法規(guī)層次多，部門規(guī)章和地方法規(guī)復(fù)雜，又同時面臨國地兩套征收系統(tǒng)， 稅收執(zhí)法人員素質(zhì)不一以及稅法在一些具體事宜上給予了自由裁量權(quán)，因此稅收執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，企業(yè)對稅收政策把握不準(zhǔn)，理解不透，利用不當(dāng)，同樣會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范

1.完善企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)控制度是風(fēng)險控制的重要內(nèi)容， 同時更是保證會計信息質(zhì)量，有效控制納稅風(fēng)險的重要保障，所以企業(yè)要健全內(nèi)控制度，盡快建立稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，包括稅務(wù)會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納以及發(fā)票管理等工作的規(guī)范化、法制化；強(qiáng)化第三方的獨(dú)立檢查和內(nèi)部審計，設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和專門稅務(wù)人員進(jìn)行企業(yè)納稅處理，避免由于不規(guī)范稅務(wù)行為導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2.關(guān)注財稅政策變化

企業(yè)要時刻關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟(jì)走勢和財稅政策變化， 隨時整理、匯編、更新與本企業(yè)相關(guān)的稅收信息；要建立稅收風(fēng)險信息提示和預(yù)警機(jī)制，達(dá)到靈活掌握應(yīng)用稅收政策，有效防范企業(yè)因政策變動導(dǎo)致錯用帶來的稅務(wù)風(fēng)險；要保證企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，使會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)的全方位風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，防患于未然。

3.提高涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

提高涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是有效防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)制定涉稅人員培訓(xùn)計劃，采取多種行之有效的辦法，利用各種渠道，幫助涉稅人員加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，了解掌握最新稅務(wù)知識，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好基礎(chǔ)。如可以聘請專家進(jìn)行專項(xiàng)知識講座，也可以鼓勵員工自修自學(xué)等，千方百計提高涉稅人員自身素質(zhì)。

4.樹立依法納稅理念

將稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制納入公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度，通過統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理，使企業(yè)依法納稅，而非僅僅是追求稅收利益最大化。針對企業(yè)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收合法性和合理性的審核，避免因稅收違法造成稅務(wù)風(fēng)險。

5.建立稅企溝通渠道

由于各地稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)要在了解最新稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，特別在某些重大事項(xiàng)方面，如對外投資、資產(chǎn)處置、變更會計政策等，爭取與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得理解上的一致，既能保證企業(yè)依法誠信納稅，維護(hù)合法權(quán)益，又能有效防范稅務(wù)風(fēng)險。但要注意， “溝通與協(xié)調(diào)”不是與稅務(wù)機(jī)關(guān)個人搞關(guān)系，以達(dá)到少繳，少罰或不罰的目的。隨著國家反腐力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn) ：

[1]國家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引

[2]邱紅.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因及管理探究[J].會計師，2008.11

[3]李琳.淺談大型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理[J].交通財會，2009.10

[4]嚴(yán)君子.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生與防范[J].國際商務(wù)財會，2009.10

[5]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險防范、化解與控制[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2007.01