企業(yè)法律風險內(nèi)控機制建設(shè)探討

劉一灃

摘 要：隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化，企業(yè)對于國民經(jīng)濟具有重要的意義，但是在企業(yè)發(fā)展過程中，因為歷史與現(xiàn)實的因素，當前的企業(yè)內(nèi)控存在一些問題。為了強化企業(yè)的管理質(zhì)量，需要強化內(nèi)控管理，針對當前財務(wù)內(nèi)控機制的七項原則，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，從而強化企業(yè)的內(nèi)控管理，避免法律風險。本文對于企業(yè)管理現(xiàn)狀進行分析，為制定財務(wù)內(nèi)部控制機制，防范經(jīng)營風險提供依據(jù)，為完善企業(yè)內(nèi)控管理提出建議。

關(guān)鍵詞：法律;內(nèi)控;機制;法律風險

隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化，當前企業(yè)建設(shè)也不斷深入，為了強化企業(yè)的建設(shè)管理，需要針對內(nèi)控存在的問題進行分析，從而強化內(nèi)控管理，避免費率風險。但是近年來大型企業(yè)的虧損與違規(guī)操作事件頻頻發(fā)生，表明當前的內(nèi)控機制存在法律風險，企業(yè)的法律意識淡薄，局限了企業(yè)的發(fā)展。為了提升企業(yè)的管理質(zhì)量，需要與企業(yè)的管理相結(jié)合，規(guī)范化企業(yè)的管理機制，強化審計等財務(wù)內(nèi)控機制，構(gòu)建一套資產(chǎn)保護的法律、法規(guī)以及制度，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，從而提升會計信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)安全與完整。

一、法律風險內(nèi)控機制背景

法律風險管理是企業(yè)全面風險管理的重要組成部門，隨著2006年《中央企業(yè)全面風險管理指引》將法律風險列為企業(yè)面臨的五大風險之一，法律風險管理的重要性受到越來越多的關(guān)注。法律風險管理的核心是建立健全法律風險防范機制，法律風險管理的內(nèi)控管理機制，能夠確保企業(yè)的財務(wù)報告可靠、確保經(jīng)營效率，企業(yè)經(jīng)營活動與會計行為符合法律規(guī)范要求。法律風險內(nèi)控機制需要由董事會、管理層以及其他人員共同設(shè)計并執(zhí)行，對公司經(jīng)營過程的法律風險進行及時規(guī)范。但是當前的法律風險內(nèi)控還存在較多的問題。

1.借款合同存在法律風險

當前的企業(yè)借款合同的前期以及履行階段存在著不少問題，主要表現(xiàn)在：（1）在借款合同前期，企業(yè)對于所借款市場利率的明確度不足，而且借款合同未完全按照借款合同擬定，造成一定的文本風險，借款合同的主動權(quán)在于銀行方面，企業(yè)作為借款人，大多數(shù)處于被動的地位，因此銀行可能會利用經(jīng)濟上的強勢地位造成有利于銀行的條款，從而產(chǎn)生借款合同風險。（2）借款合同變更風險，當借款合同的貸款期限、用途、時間、還款方式等發(fā)生變更時，因為變更手續(xù)不全會造成合同變更風險。

2.對外擔保合同與交易結(jié)算方面存在法律風險

我國企業(yè)的簽訂對外擔保合同時，因為在擔保的過程中，受到人情關(guān)系的影響較大，而且對于所擔保企業(yè)的資信水平以及對外擔保合同細節(jié)的認識不足，從而可能會造成風險。而且企業(yè)通暢不要求被擔保企業(yè)提供董事會認可的反擔保，相關(guān)規(guī)范不符合要求，增大了法律風險概率。在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控中，結(jié)算是內(nèi)控中常見的業(yè)務(wù)之一，在結(jié)算過程中，因為結(jié)算數(shù)額大、風險高等會造成法律風險，但是當前的企業(yè)對這一領(lǐng)域的重視程度不夠，交易結(jié)算風險預(yù)警以及風險補償機制明顯缺位，使得法律風險不能夠得到有效的補償。

3.知識產(chǎn)權(quán)保護方面法律風險

在企業(yè)的內(nèi)控管理中，關(guān)于經(jīng)營、技術(shù)開發(fā)以及技術(shù)流失等方面的知識產(chǎn)權(quán)存在法律風險，而且在商業(yè)秘密方面，一些企業(yè)沒有制訂合理而有效的保密協(xié)議與保密津貼制度。為了確保知識產(chǎn)權(quán)保護方面的保護，需要對企業(yè)的內(nèi)控機制進行有效管理，避免法律風險。

4.內(nèi)部管理模式僵化，風險防范職責不清

企業(yè)法律風險內(nèi)控匯總，因為歷史與實際的管理，導致一些企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度主要注重業(yè)務(wù)實現(xiàn)，守法意識意思規(guī)則意識較差，主觀上表現(xiàn)為忽視法律風險。而且在企業(yè)的組織建設(shè)、流程設(shè)計與管理規(guī)范設(shè)計中，對于內(nèi)控的法律風險的分析、識別與規(guī)范等方面規(guī)范不足，當前內(nèi)控法律風險控制還處于自發(fā)、樸素的階段，相關(guān)流程設(shè)計基本處于空白，事前風險預(yù)警與風險應(yīng)對還處于初始階段，法律風險首道防線非常脆弱。在企業(yè)內(nèi)控法律風險人才建設(shè)中，企業(yè)法律專業(yè)人才建設(shè)不足，法律顧問隊伍工作崗位的人員短缺，對于內(nèi)控法律風險控制不足。

二、企業(yè)法律風險內(nèi)控機制的重要性

根據(jù)國家依法治國的方略，企業(yè)內(nèi)外的法制環(huán)境發(fā)生變化，因此需要加強依法經(jīng)營、依法管理以及依法維權(quán)的中實行，建立基于法律風險的內(nèi)控機制，從而應(yīng)對日趨復(fù)雜的法律風險環(huán)境，滿足企業(yè)市場經(jīng)營與內(nèi)部改革發(fā)展的需求。

1.適應(yīng)經(jīng)濟全球化發(fā)展的需求

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，當前的企業(yè)需要應(yīng)對全球的資源、人才、技術(shù)以及服務(wù)的市場競爭，為了適應(yīng)于當前的經(jīng)濟全球化發(fā)展的需求，需要加強企業(yè)的內(nèi)控管理，實現(xiàn)全球范圍內(nèi)的資源優(yōu)化配置，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化升級。國內(nèi)經(jīng)濟受到全球化經(jīng)濟發(fā)展的影響，所受到的法律風險越來越大，而且企業(yè)對外發(fā)展過程中，需要應(yīng)對更加復(fù)雜的法律風險，因此構(gòu)建基于法律風險的內(nèi)控機制，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的依法決策與依法經(jīng)營，從而確保企業(yè)的經(jīng)營管理滿足全球化發(fā)展的要求。

2.保障企業(yè)資產(chǎn)的客觀要求

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的資金環(huán)境更加復(fù)雜，而且資產(chǎn)的分布面廣、監(jiān)管難度大，近年來的重大法律糾紛案件暴露出企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善、組織結(jié)構(gòu)不合理的狀況。為了對企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，應(yīng)對相應(yīng)的法律風險，需要嚴格法律審核、確保法律論證，并且構(gòu)建基于法律風險的內(nèi)控機制，對企業(yè)資產(chǎn)進行管理，提升企業(yè)應(yīng)對法律風險的能力，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。

3.促進企業(yè)發(fā)展的必然選擇

企業(yè)競爭的實質(zhì)，不僅是企業(yè)的技術(shù)、資金、人才的競爭，而且死法律、規(guī)則與標準的較量。隨著經(jīng)濟改革的不斷深化，當前企業(yè)面臨多元化的競爭，其中知識產(chǎn)權(quán)的競爭是現(xiàn)代企業(yè)競爭的重要內(nèi)容，對于提升企業(yè)的創(chuàng)新力度具有重要的意義，法律是知識產(chǎn)權(quán)的保障，能夠確保企業(yè)的創(chuàng)新能力，不斷優(yōu)化企業(yè)建設(shè)發(fā)展。構(gòu)建基于法律風險的內(nèi)控機制，能夠有效的運用法律武器保障企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，使企業(yè)的創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制法律風險防范的構(gòu)想endprint

1.企業(yè)法律風險內(nèi)控管理體系基本構(gòu)架

企業(yè)的法律內(nèi)控風險管理是一個全方位、多角度的網(wǎng)絡(luò)防范工作，為了確保企業(yè)的基于法律風險的內(nèi)控機制建設(shè)，需要建立全員法律風險管理的概念，結(jié)合企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，從而設(shè)立三道風險防線：（1）企業(yè)會計部門以及業(yè)務(wù)單位是法律風險管理的第一道防線，在管理過程中，應(yīng)該嚴格執(zhí)行風險管理制度、有效的處置小型風險管理進行處置，并且對重大、疑難的風險進行識別后送到第二、三道防線，并且嚴格風險的事前與事中控制;（2）以公司領(lǐng)導下屬的法律風險管理委員會作為法律風險管理的第二道防線，確保企業(yè)的風險管理制度的有效管理，并且對于第一道防線的法律風險管理進行檢查、評估與查漏補缺，并且對疑難、重大的法律風險進行初步處理后報送上級部門特別處理，該道防線負責法律風險管理戰(zhàn)略的制定，并且有效完善風險管理規(guī)章制度，對法律風險管理人員實施考核與獎懲;（3）第三道防線，以企業(yè)的內(nèi)部審計部門以及下屬的審計委員會作為內(nèi)控法律風險的第三道防線，對于法律風險管理制度的實行情況以及實現(xiàn)效果進行評價，并且有效處理法律風險管理部門以及相關(guān)人員，對法律風險管理進行總結(jié)，實現(xiàn)法律風險的事后控制，并且為完善法律風險管理制度提出建議。

2.完善企業(yè)法律風險管理體系的內(nèi)控機制

法律風險管理內(nèi)控機制主要可以分為洗個步驟來完成：（1）擬定控制目標，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及企業(yè)的經(jīng)營管理目標，確定企業(yè)的內(nèi)控目標，確保企業(yè)會計信息準確性、資產(chǎn)物資完整性、經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行、經(jīng)營活動的效率性與效果性，嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī);（2）整合控制流程，內(nèi)控主要由控制點組成，因為當前企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在控制缺陷，因此需要對控制流程重新整合，確保簡潔高效的完成控制目標，在控制流程整合過程中，需要對業(yè)務(wù)活動的控制點進行鑒別，并且針對控制目標與對象設(shè)置控制技術(shù)與手續(xù);（3）明確法律風險管理內(nèi)控體系建設(shè)，為了確保法律風險的內(nèi)部控制，需要構(gòu)建內(nèi)控體系，明確內(nèi)控崗位授權(quán)對象、條件、范圍與額度，并且建立內(nèi)控報告制度、內(nèi)控批準制度、內(nèi)控責任制度、內(nèi)控審計制度、重大風險預(yù)警制度，從而對法律風險進行嚴格管理，明確風險管理目標與應(yīng)急預(yù)案，明確規(guī)定不相容指責分離，確保法律風險的內(nèi)控管理。

3.企業(yè)內(nèi)控法律風險防范重點

為了通過內(nèi)控機制防范法律風險，應(yīng)該從以下方面進行防范管理：（1）加強對外擔保合同的法律風險防范，需要建立對外擔保合同反擔保風險內(nèi)控機制，并且要求擔保企業(yè)提供企業(yè)董事會認可的反擔保，審查反擔保低壓與質(zhì)押資產(chǎn)的合法性，確保擔保資產(chǎn)的價值相當。建立事先報告制度，對于對外擔保合同變更時，與第三方當事人協(xié)商一致，與不相容職務(wù)分離相結(jié)合，確保對外擔保合同的擬定、審核、審批與執(zhí)行進行監(jiān)督評估，確保精細的內(nèi)控管理。（2）加強借款合同的法律風險防范，首先需要建立明確的利率機制，規(guī)范借款合同存在的風險防范管理，確保利率協(xié)商一致，對于無論何種原因發(fā)生的借款合同變更與終止，都需要及時向企業(yè)管理層、貸款銀行充分協(xié)商，并且變更后按照新的借款合同履行相應(yīng)的程序，形成相應(yīng)的書面文件。（3）建立有效、健全的交易結(jié)算制度，為了規(guī)范交易結(jié)算管理，需要樹立支票遺失完整的救助制度，從而規(guī)范交易結(jié)算管理，在支票遺失后通知開戶銀行，發(fā)布遺失申明，并且迅速通過法律途徑防治持票人到銀行提現(xiàn)，結(jié)合金融數(shù)據(jù)保密數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)輸入的調(diào)閱與交接登記管理，在遇到法律訴訟時確保用油主動權(quán)，避免法律風險。（4）全面梳理知識產(chǎn)權(quán)法律保護意識，需要通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機制防范知識產(chǎn)權(quán)的法律風險，建立擔保制度以確保技術(shù)合同符合法律規(guī)范，而且要對擔保當事人設(shè)定擔保，當出現(xiàn)合同糾紛時對被擔保人進行審查，避免對方利用合同進行偽裝，對于合同中的欺詐行為控制管理，避免風險過大。當風險出現(xiàn)時，根據(jù)技術(shù)被申請專利的救濟制度進行管理，采取專利申請的方式加強技術(shù)保密管理，以作為發(fā)生糾紛時的證據(jù)管理，避免法律風險。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，企業(yè)發(fā)展面臨著更加復(fù)雜的外部環(huán)境，為了確保企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制管理，把握企業(yè)運行的基本規(guī)律，持續(xù)推動企業(yè)內(nèi)部規(guī)范體系建設(shè)，以避免法律風險。構(gòu)建企業(yè)法律風險內(nèi)控機制，需要堅持科學發(fā)展，完成企業(yè)內(nèi)控的風險管理架構(gòu)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對于內(nèi)控管理中的重點進行管理，在不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，促進企業(yè)安全發(fā)展，防治財務(wù)風險的發(fā)生。企業(yè)法律風險管理體系，是一個集事前管理、事中管理與事后管理于一身，由制度、流程、活動等相互結(jié)合而成的有機整體，囊括了法律風險分析、法律風險控制和法律風險評估三大模塊。構(gòu)建企業(yè)法律風險管理體系，企業(yè)應(yīng)該重從組織機構(gòu)、規(guī)章制度、內(nèi)控機制、業(yè)務(wù)流程、人才隊伍、信息系統(tǒng)等六個方面著手，開展體系構(gòu)建工作，并不斷吸收和借鑒其他企業(yè)的先進管理經(jīng)驗，推動公司持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展。

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