論企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理措施的研究

周鴻楠

摘 ? 要：本文通過對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理的作用進(jìn)行分析，并總結(jié)出完善會(huì)計(jì)管理技術(shù)的措施，進(jìn)而提出現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理技術(shù)的發(fā)展趨勢。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)控制;財(cái)務(wù)管理;問題分析

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，致使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也日趨多元化，只有不斷完善會(huì)計(jì)管理工作，促使會(huì)計(jì)工作步入制度化、規(guī)范化的軌道，才能為企業(yè)正常運(yùn)營提供有力保障。目前許多企業(yè)在發(fā)展過程中，由于管理不善，在管理中會(huì)計(jì)信息失真，從而嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1.企業(yè)內(nèi)部控制度量界。企業(yè)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)內(nèi)部控制制度度量界定一直以來都是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的難點(diǎn)，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)，合理授權(quán)是保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行的重要手段。

2.不相容崗位相互分離控制。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)必須要堅(jiān)持執(zhí)行不相容崗位相分離的原則，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，必須要緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際在企業(yè)內(nèi)部合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，并要嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)內(nèi)控的需要，明確企業(yè)各崗位的職責(zé)權(quán)限，并且依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)控制需要，在企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡機(jī)制。

3.授權(quán)批準(zhǔn)控制是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)管理層必須要在企業(yè)管理授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，根據(jù)企業(yè)責(zé)任分工，企業(yè)經(jīng)辦人員進(jìn)行會(huì)計(jì)行為時(shí)也必須在企業(yè)所授職權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

4.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證企業(yè)實(shí)施經(jīng)營目標(biāo)實(shí)施的手段。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營過程中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作管理的必要措施，也是對(duì)企業(yè)進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制的手段，通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)可以充分掌握企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，確保及時(shí)地進(jìn)行修正、自查，確保企業(yè)會(huì)計(jì)控制手段的貫徹實(shí)施。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用

1.企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以防止和減少企業(yè)在經(jīng)營中造成的財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕貪污、浪費(fèi)、挪用、盜竊和經(jīng)營管理中不合理使用等問題的發(fā)生。

2.企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)資料管理的正確性和可靠性。企業(yè)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，對(duì)企業(yè)管理人員進(jìn)行科學(xué)地職責(zé)分工，可以使企業(yè)會(huì)計(jì)在管理中相互牽制，最大限度的防范企業(yè)會(huì)計(jì)管理過程錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的可靠性和正確性。

三、影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的因素

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)模受會(huì)計(jì)控制目標(biāo)制約。企業(yè)推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)通過保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。在應(yīng)用中控制規(guī)模一般必須要與控制目標(biāo)相適應(yīng)，如果企業(yè)控制的目標(biāo)定的不高，實(shí)施控制只是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，在實(shí)際操作中如果控制應(yīng)用規(guī)模大大超出目標(biāo)，就會(huì)存在一些多余的控制，那么在操作中就應(yīng)該加以避免。反之，如果企業(yè)內(nèi)部控制如果定的目標(biāo)較高，那么控制規(guī)模太小就不能保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，那么就會(huì)致使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制嚴(yán)重不足。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)受企業(yè)規(guī)模的制約。一般情況下小企業(yè)內(nèi)部的職務(wù)分工都不是太細(xì)致，在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中都沒有足夠的管理人員。但對(duì)于足夠規(guī)模的企業(yè)，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制完成有條件，而且在內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格和廣泛的內(nèi)部控制不僅可行也十分的有必要。

3.企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受成本效益關(guān)系的制約。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般主要在兩方面體現(xiàn)，一是通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)直接帶來的效益;另一個(gè)是通過在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行產(chǎn)品成本核算，計(jì)算某一工序單位產(chǎn)品原材料成本，然后科學(xué)制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施，促使企業(yè)達(dá)到控制和降低成本的目的。

四、企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制存在的不足

1.管理中存在意識(shí)淡薄、責(zé)任不明確、獎(jiǎng)懲不配套等問題。由于受過支傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式的影響，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行方面普遍存缺乏有效的管理機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力度和宣傳上也不夠有力，使企業(yè)職工認(rèn)知和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，缺乏自覺性和警覺性。

2.從業(yè)人員素質(zhì)不是太高，特別是企業(yè)的主管會(huì)計(jì)大多數(shù)不能滿足企業(yè)投資者及企業(yè)發(fā)展需要，目前我國的存在眾多私企，這些私企在管理中企業(yè)經(jīng)營者為了個(gè)人利益，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行上態(tài)度松懈，多數(shù)的企業(yè)會(huì)計(jì)工作中不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。一些業(yè)務(wù)素質(zhì)低的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，為了個(gè)人利益，為了給自己謀利益，在工作中不惜損害國家和社會(huì)公眾利益，在工作常常出現(xiàn)違法違紀(jì)現(xiàn)象。

3.部門企業(yè)在制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，制定的內(nèi)控制度內(nèi)部稽核不規(guī)范，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的作用，沒有形成科學(xué)規(guī)范的制度，特別是在外部監(jiān)督監(jiān)管方面，相關(guān)部門不能形成有力的監(jiān)管模式，沒有形成有力的企業(yè)外部監(jiān)督體系。

五、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體要求及建議

1.科學(xué)健全完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)要嚴(yán)格依據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求，緊密結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的特點(diǎn)，修訂和淘汰企業(yè)已過時(shí)的會(huì)計(jì)管理制度辦法和操作規(guī)程，在企業(yè)原有的會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度和操作規(guī)程的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸集梳理，科學(xué)地制定一套符合企業(yè)實(shí)際，并且對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控行之有效的規(guī)章制度和實(shí)施細(xì)則、操作程序，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制的運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)的制度支持。

2.實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要緊密結(jié)合企業(yè)的控制環(huán)境實(shí)際，在實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)要針對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營方式，以及企業(yè)員工的素質(zhì)，企業(yè)會(huì)計(jì)和管理階層的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)相關(guān)的人事政策，企業(yè)行業(yè)特性、企業(yè)所處的發(fā)展階段等現(xiàn)狀及趨勢，然后有針對(duì)性進(jìn)行制定和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

3.在企業(yè)賬務(wù)管理過程中要真正的強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)，在企業(yè)中強(qiáng)化以人為本的會(huì)計(jì)管理理念，全方位的提升企業(yè)管理層的重視度，強(qiáng)化企業(yè)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，促使他們在日常工作認(rèn)真的執(zhí)行。

六、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的核心組成部分，也是強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理有效手段?，F(xiàn)代企業(yè)要謀求可持續(xù)發(fā)展，就必須要把握會(huì)計(jì)管理發(fā)展趨勢，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，完善會(huì)計(jì)管理技術(shù)，使企業(yè)會(huì)計(jì)管理職能科學(xué)發(fā)揮出最大的作用，才能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

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