企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的應(yīng)用研究

桑春娥

【摘 要】 20世紀90年代以來，世界各國的保險行業(yè)相繼倒閉，國際保險行業(yè)面臨著非常大的償付危機，這也給全球金融穩(wěn)定帶來了較大的影響。各國政府對金融行業(yè)投入了更多關(guān)注，對保險公司內(nèi)部控制管理提出了更多要求，尤其是一些投資依存度非常高的保險行業(yè)。加強資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系中重要的內(nèi)容。文章針對XX保險分公司的實際經(jīng)營情況以及資金管理內(nèi)部控制情況進行分析，指出企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、監(jiān)督管理控制力度和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化以及風險防范等諸多方面存在的問題，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況提出了有效改善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】 保險公司; 內(nèi)部控制; 資金管理

中圖分類號：F233;F840.3 ?文獻標識碼：A ?文章編號：1004-5937（2014）34-0064-05

一、XX保險分公司資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）公司簡介

XX保險分公司成立于2003年，是我國目前最大的人壽保險公司。截至2013年底，XX保險分公司資產(chǎn)總額達到17 263.29億元人民幣，高居國內(nèi)保險行業(yè)榜首。公司主要提供個人人壽保險、團體人壽保險、意外險等諸多服務(wù)和產(chǎn)品。經(jīng)過數(shù)十年的努力，公司已經(jīng)建設(shè)了高效的客服服務(wù)專線和企業(yè)官網(wǎng)。XX保險分公司的主要保費收入來自個險及團險，還有中介代理，如圖1所示。截至2013年底，個人代理渠道獲得的保費收入達到637 362.18萬元，較上年同比上升了8.27%;團險渠道獲得的保費收入達到58 372.82萬元，同比下降17.26%;中介代理渠道獲得的保費收入達到687 263.29萬元，同比下降了9.02%。

從具體的市場占比可以看出，2013年XX保險分公司的保費收入總額達到138.29億元。其中，個險保費收入占比達到46.09%，中介代理保費收入占比達到49.69%，團險保費收入占比達到4.22%，如表1。

（二）資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.控制環(huán)境

（1）公司治理和組織結(jié)構(gòu)

XX保險分公司建立了較為完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和決策機制，并且設(shè)立了專業(yè)的審計委員會、風險管理委員會，還有投資決策委員會等幾個重要的內(nèi)部控制部門，如圖2。

此外，在風險管理方面，XX保險總公司根據(jù)國家保監(jiān)會制定和頒發(fā)的《保險公司風險管理指引（試行）》和《人身保險公司全面風險管理實施指引》設(shè)立了堅持以風險管理為核心的三道風險控制防線：第一道防線是由各級公司以及各個職能部門共同組成的，分別對業(yè)務(wù)前端進行識別以及評估、監(jiān)控以及報告風險;第二道防線是由企業(yè)董事會風險管理委員會、企業(yè)內(nèi)控和風險管理委員會及風險管理部門共同組成的，主要工作內(nèi)容是制定各種風險制度以及限額，并提出有效建議;第三道防線主要由企業(yè)董事會審計委員會、企業(yè)內(nèi)部審計及監(jiān)察部門共同組成，專門針對企業(yè)的風險管理流程以及風險控制程序，還有各項風險控制活動作出監(jiān)督，如圖3。

（2）分公司組織結(jié)構(gòu)

公司采取的是扁平化組織結(jié)構(gòu)，總經(jīng)理辦公室主要負責公司的日常管理以及綜合協(xié)調(diào)方面的工作，管理人力資源部和財務(wù)部，并對公司所有的業(yè)務(wù)收入及費用支出進行直接管理;紀委書記主要負責紀檢監(jiān)察、內(nèi)控合規(guī)及銷售督查等相關(guān)風險管控效能方面的工作。

2.風險識別和預(yù)警體系

為了有效保障公司建立更加健全的機制，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標分析和識別內(nèi)外部風險以及采取有效的監(jiān)控對策，公司專門成立了內(nèi)控和風險管理委員會，負責公司內(nèi)部的所有評估工作，建立了較為完善的內(nèi)部監(jiān)督組織。此外，公司還設(shè)立了內(nèi)控合規(guī)部、監(jiān)察部以及區(qū)域?qū)徲嬛行?，針對每一個部門的具體工作職責作出明細。公司還設(shè)置了風險預(yù)警指標，并且定期對數(shù)據(jù)作出分析，評估不同的外部風險。各項風險指標都設(shè)置成“紅”、“黃”、“綠”三個等級，根據(jù)各個指標的具體計算結(jié)果和相對應(yīng)的風險限額，確認每一個指標對應(yīng)的風險等級以及所屬狀態(tài)。

3.資金流轉(zhuǎn)中的控制活動

（1）職責分工和授權(quán)批準控制

公司對其下屬的資金管理部內(nèi)各個崗位都制定了明確的工作職責和權(quán)限，保證不同的崗位在進行資金監(jiān)控以及資金計劃的不同環(huán)節(jié)都擁有不同的權(quán)限，如表2。

此外，公司還制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，配備了專業(yè)的人員從事資金管理業(yè)務(wù)，并對資金業(yè)務(wù)從業(yè)人員采取定期輪崗的措施，有效防止員工出現(xiàn)舞弊行為。

（2）現(xiàn)金及支票控制

公司在現(xiàn)金以及支票控制等環(huán)節(jié)采取的措施主要有：第一，在收付費環(huán)節(jié)，所有的資金劃撥工作都應(yīng)該按照每天的資金憑證以及收付費崗的結(jié)單金額完成核對，并且做到當日賬當日清。因為保險公司多通過銀行轉(zhuǎn)賬或網(wǎng)銀等方式收取保費，所以在收付費控制方面，應(yīng)該對銀行劃賬作出有效管理。第二，為了有效加強資金在系統(tǒng)中的運用以及管理，分公司根據(jù)總公司制定的《關(guān)于明確周轉(zhuǎn)金考核相關(guān)問題的通知》對周轉(zhuǎn)金采取余額管理方式，并把超出規(guī)定限額的資金全部上劃到總公司。

二、資金管理內(nèi)部控制問題分析

（一）績效考評機制中內(nèi)控指標占比太低

公司主要的績效考評指標（如表3）是根據(jù)保費收入而定的，對壽險銷售市場份額以及銷售業(yè)績十分看重，但忽略了內(nèi)部控制的加強，即使XX保險分公司已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制相關(guān)考核指標在企業(yè)績效考評體系中占比太低，企業(yè)比較重視保費收入指標是否完成，進而導(dǎo)致企業(yè)員工對加強企業(yè)內(nèi)部控制方面的重視程度不夠，且執(zhí)行力偏低，整體的風險防范意識較差。公司管理人員多將管理重心放在提升銷售業(yè)績指標方面，對于內(nèi)控建設(shè)以及風險管控重視不夠。

（二）監(jiān)督和自我管控力度不夠

XX保險分公司對企業(yè)財務(wù)管理方面的工作都是根據(jù)總公司的要求執(zhí)行的，沒有更多的自主性。總公司下屬的分公司資金管理監(jiān)控大部分關(guān)注點在保證資金使用安全，針對資金檢查力度明顯不夠，總公司對分公司的資金管理情況檢查不夠細致，對于基層操作中存在在諸多問題采取無視的態(tài)度。隨著企業(yè)監(jiān)管力度不斷加大，企業(yè)各項管理制度在快速完善，企業(yè)內(nèi)控措施不斷得到細化，企業(yè)各個崗位的工作人員以及工作流程也在進一步細化中，但是在具體操作過程中，卻存在嚴重的操作執(zhí)行力水平下降現(xiàn)象，導(dǎo)致管理上存在較大漏洞，如現(xiàn)金盤點和實際不符、管理不夠嚴格、憑證制作不合法規(guī)等。

（三）業(yè)務(wù)操作流程不夠精簡

企業(yè)設(shè)置的很多業(yè)務(wù)操作流程太過繁瑣，在實際執(zhí)行過程中無法做到靈活變通。公司在制定業(yè)務(wù)操作流程的過程中沒有考慮到加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)以及提升員工工作效率之間的關(guān)系，所有的報銷費用都需要經(jīng)過復(fù)雜的審批程序，加之每天報銷的費用非常多，影響了工作人員的辦事效率。

（四）現(xiàn)金收付費管理依舊存在風險

從2010年起，XX保險分公司采取兩條收支管理路線，收入賬戶上的所有資金都上劃到總公司賬戶，然后由總公司下達周轉(zhuǎn)金額度，并在周轉(zhuǎn)全額度內(nèi)統(tǒng)籌安排資金頭寸，把超額資金分成普通險以及分紅險上劃到總公司;支出賬戶資金都由總公司根據(jù)子公司上報的年度計劃進行下劃。各個子公司采取銀行轉(zhuǎn)賬方式進行保費的收取有較大的比率差距，存在收付費銀行轉(zhuǎn)賬率發(fā)展極不平衡的情況。

（五）潛在風險缺乏具體的風險應(yīng)對流程

目前XX保險分公司對其經(jīng)營現(xiàn)狀及管理水平能夠作出較為完善的風險評估，但是針對突發(fā)事件以及保險市場發(fā)生較大變動的情況下常常反應(yīng)遲鈍。針對潛在風險評估的相關(guān)操作流程并未制定固定化的流程，也缺少具體的風險管理流程，尚未采取有效應(yīng)對措施，最終給公司帶來了較大的影響。

三、資金管理內(nèi)部控制改進建議

（一）改良績效考核機制和內(nèi)控環(huán)境

1.組織內(nèi)控培訓(xùn)和競賽

公司內(nèi)部控制部門和教育培訓(xùn)部門可以聯(lián)合起來組織員工參加內(nèi)部控制相關(guān)知識培訓(xùn)和考試，制定內(nèi)部控制相關(guān)手冊，強化員工的內(nèi)部控制和風險防范意識。鼓勵員工參加專業(yè)技術(shù)考試，強化員工專業(yè)技能以及思想水平，保障企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠真正落到實處。

2.提升績效考評中的內(nèi)控比例

提升績效考評中內(nèi)部控制所占比例應(yīng)引起公司領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。此外，公司還應(yīng)該將企業(yè)高管業(yè)績合同中的風險管理和控制指標設(shè)定成“優(yōu)秀”、“良好”、“不及格”三個區(qū)間，針對企業(yè)管理人員風險管控過程中的實際得分給予一定的獎勵和懲罰。

（二）加強系統(tǒng)內(nèi)資金管理監(jiān)控力度

對公司的所有事項做好資金檢查方面的工作，嚴格考核資金管理的各個環(huán)節(jié)，針對違規(guī)操作的工作人員應(yīng)該給予大力度的處罰，以全面提升工作人員業(yè)務(wù)操作的謹慎性及效率。對企業(yè)銀行賬戶和周轉(zhuǎn)資金嚴格監(jiān)控，不能出現(xiàn)“放水”的情況，所有行為都應(yīng)該按照規(guī)章辦事，保證各項工作檢查不留死角。尤其需要分析引起退保的主要原因、企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營還有現(xiàn)金流方面的影響情況及危機處理方面的準備等。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程

公司應(yīng)該針對流程節(jié)點效率作出改進，提升企業(yè)業(yè)務(wù)運營效率。刪除無效的工作環(huán)節(jié)，改進費用報銷整個模塊中的操作功能，讓其變得更加實用和方便，盡量減少操作流程（如表4）。對于費用報銷審批環(huán)節(jié)還應(yīng)設(shè)定具體的工作時限，做到把工作時限列入企業(yè)員工工作能力水平考核當中。

不僅要對業(yè)務(wù)流程作出優(yōu)化，同時還應(yīng)該對企業(yè)員工實施新系統(tǒng)上線之后的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，加強風險意識方面的宣傳和領(lǐng)導(dǎo)工作，讓企業(yè)員工盡快了解和掌握新系統(tǒng)，全面提升員工工作效率。

（四）取消現(xiàn)金收付費，全面實行轉(zhuǎn)賬管理

保險公司應(yīng)進一步加強和銀行等相關(guān)金融機構(gòu)之間的合作，解決客戶在繳費過程中出現(xiàn)的各種問題。公司銷售員工還應(yīng)該對客戶進行宣傳和倡導(dǎo)使用收付銀行轉(zhuǎn)賬工作，把轉(zhuǎn)賬管理工作當作是客戶經(jīng)營以及開發(fā)客戶資源的有效舉措，全面提升銀行轉(zhuǎn)賬率。全面調(diào)動各個分公司以及銷售部門的工作積極性，公司還應(yīng)該加快推行全面業(yè)務(wù)給付轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，主要包含退保金、賠款還有給付等。

（五）針對潛在風險制定應(yīng)對方案

公司資金管理部門經(jīng)理應(yīng)和企業(yè)財務(wù)總經(jīng)理獲得聯(lián)系，并啟動“應(yīng)急資金下?lián)芰鞒獭?，有效保障企業(yè)資金流能夠暢通運行。企業(yè)資金部門管理經(jīng)理還應(yīng)在最短的時間內(nèi)確定應(yīng)急事件負責人，并針對操作中遇到的各種問題給出解決辦法;總結(jié)應(yīng)急處理經(jīng)驗，提交相關(guān)調(diào)查報告，為制定詳細的風險管理內(nèi)部控制機制提供有效參考。

結(jié) 語

資金管理內(nèi)部控制對于企業(yè)的經(jīng)營管理及風險管理都具有重要的作用，特別是對于負債性比較高的保險公司。因此，充分做到合理使用和控制資金，有效防范各種資金風險，切實保障企業(yè)能夠獲得足夠的資金持有量，這是保險公司能夠長期生存以及發(fā)展的必要條件，也是企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的核心目標?！?/p>

【參考文獻】

[1] 肯尼思·格蘭特（Kenneth L.Grant）.交易風險管理：通過控制風險提高獲利能力的技巧[M].蔣少華，代玉簪，譯.北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F）股份有限公司，萬卷出版公司，2010.

[2] 戴若·顧比（Daryl Guppy）.市場交易策略（運用技術(shù)分析和資金管理戰(zhàn)勝幾率）[M].羅光海，譯.北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F）股份有限公司，萬卷出版公司，2010.

[3] 弗雷德·杰姆（Fred Gehm）.量化交易與資金管理[M]. 周旋，譯.華中科技大學(xué)出版社，2012.

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[8] 李曉慧，何玉潤.內(nèi)部控制與風險管理：理論、實務(wù)與案例[M].中國人民大學(xué)出版社，2012.

XX保險分公司對企業(yè)財務(wù)管理方面的工作都是根據(jù)總公司的要求執(zhí)行的，沒有更多的自主性?？偣鞠聦俚姆止举Y金管理監(jiān)控大部分關(guān)注點在保證資金使用安全，針對資金檢查力度明顯不夠，總公司對分公司的資金管理情況檢查不夠細致，對于基層操作中存在在諸多問題采取無視的態(tài)度。隨著企業(yè)監(jiān)管力度不斷加大，企業(yè)各項管理制度在快速完善，企業(yè)內(nèi)控措施不斷得到細化，企業(yè)各個崗位的工作人員以及工作流程也在進一步細化中，但是在具體操作過程中，卻存在嚴重的操作執(zhí)行力水平下降現(xiàn)象，導(dǎo)致管理上存在較大漏洞，如現(xiàn)金盤點和實際不符、管理不夠嚴格、憑證制作不合法規(guī)等。

（三）業(yè)務(wù)操作流程不夠精簡

企業(yè)設(shè)置的很多業(yè)務(wù)操作流程太過繁瑣，在實際執(zhí)行過程中無法做到靈活變通。公司在制定業(yè)務(wù)操作流程的過程中沒有考慮到加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)以及提升員工工作效率之間的關(guān)系，所有的報銷費用都需要經(jīng)過復(fù)雜的審批程序，加之每天報銷的費用非常多，影響了工作人員的辦事效率。

（四）現(xiàn)金收付費管理依舊存在風險

從2010年起，XX保險分公司采取兩條收支管理路線，收入賬戶上的所有資金都上劃到總公司賬戶，然后由總公司下達周轉(zhuǎn)金額度，并在周轉(zhuǎn)全額度內(nèi)統(tǒng)籌安排資金頭寸，把超額資金分成普通險以及分紅險上劃到總公司;支出賬戶資金都由總公司根據(jù)子公司上報的年度計劃進行下劃。各個子公司采取銀行轉(zhuǎn)賬方式進行保費的收取有較大的比率差距，存在收付費銀行轉(zhuǎn)賬率發(fā)展極不平衡的情況。

（五）潛在風險缺乏具體的風險應(yīng)對流程

目前XX保險分公司對其經(jīng)營現(xiàn)狀及管理水平能夠作出較為完善的風險評估，但是針對突發(fā)事件以及保險市場發(fā)生較大變動的情況下常常反應(yīng)遲鈍。針對潛在風險評估的相關(guān)操作流程并未制定固定化的流程，也缺少具體的風險管理流程，尚未采取有效應(yīng)對措施，最終給公司帶來了較大的影響。

三、資金管理內(nèi)部控制改進建議

（一）改良績效考核機制和內(nèi)控環(huán)境

1.組織內(nèi)控培訓(xùn)和競賽

公司內(nèi)部控制部門和教育培訓(xùn)部門可以聯(lián)合起來組織員工參加內(nèi)部控制相關(guān)知識培訓(xùn)和考試，制定內(nèi)部控制相關(guān)手冊，強化員工的內(nèi)部控制和風險防范意識。鼓勵員工參加專業(yè)技術(shù)考試，強化員工專業(yè)技能以及思想水平，保障企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠真正落到實處。

2.提升績效考評中的內(nèi)控比例

提升績效考評中內(nèi)部控制所占比例應(yīng)引起公司領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。此外，公司還應(yīng)該將企業(yè)高管業(yè)績合同中的風險管理和控制指標設(shè)定成“優(yōu)秀”、“良好”、“不及格”三個區(qū)間，針對企業(yè)管理人員風險管控過程中的實際得分給予一定的獎勵和懲罰。

（二）加強系統(tǒng)內(nèi)資金管理監(jiān)控力度

對公司的所有事項做好資金檢查方面的工作，嚴格考核資金管理的各個環(huán)節(jié)，針對違規(guī)操作的工作人員應(yīng)該給予大力度的處罰，以全面提升工作人員業(yè)務(wù)操作的謹慎性及效率。對企業(yè)銀行賬戶和周轉(zhuǎn)資金嚴格監(jiān)控，不能出現(xiàn)“放水”的情況，所有行為都應(yīng)該按照規(guī)章辦事，保證各項工作檢查不留死角。尤其需要分析引起退保的主要原因、企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營還有現(xiàn)金流方面的影響情況及危機處理方面的準備等。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程

公司應(yīng)該針對流程節(jié)點效率作出改進，提升企業(yè)業(yè)務(wù)運營效率。刪除無效的工作環(huán)節(jié)，改進費用報銷整個模塊中的操作功能，讓其變得更加實用和方便，盡量減少操作流程（如表4）。對于費用報銷審批環(huán)節(jié)還應(yīng)設(shè)定具體的工作時限，做到把工作時限列入企業(yè)員工工作能力水平考核當中。

不僅要對業(yè)務(wù)流程作出優(yōu)化，同時還應(yīng)該對企業(yè)員工實施新系統(tǒng)上線之后的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，加強風險意識方面的宣傳和領(lǐng)導(dǎo)工作，讓企業(yè)員工盡快了解和掌握新系統(tǒng)，全面提升員工工作效率。

（四）取消現(xiàn)金收付費，全面實行轉(zhuǎn)賬管理

保險公司應(yīng)進一步加強和銀行等相關(guān)金融機構(gòu)之間的合作，解決客戶在繳費過程中出現(xiàn)的各種問題。公司銷售員工還應(yīng)該對客戶進行宣傳和倡導(dǎo)使用收付銀行轉(zhuǎn)賬工作，把轉(zhuǎn)賬管理工作當作是客戶經(jīng)營以及開發(fā)客戶資源的有效舉措，全面提升銀行轉(zhuǎn)賬率。全面調(diào)動各個分公司以及銷售部門的工作積極性，公司還應(yīng)該加快推行全面業(yè)務(wù)給付轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，主要包含退保金、賠款還有給付等。

（五）針對潛在風險制定應(yīng)對方案

公司資金管理部門經(jīng)理應(yīng)和企業(yè)財務(wù)總經(jīng)理獲得聯(lián)系，并啟動“應(yīng)急資金下?lián)芰鞒獭?，有效保障企業(yè)資金流能夠暢通運行。企業(yè)資金部門管理經(jīng)理還應(yīng)在最短的時間內(nèi)確定應(yīng)急事件負責人，并針對操作中遇到的各種問題給出解決辦法;總結(jié)應(yīng)急處理經(jīng)驗，提交相關(guān)調(diào)查報告，為制定詳細的風險管理內(nèi)部控制機制提供有效參考。

結(jié) 語

資金管理內(nèi)部控制對于企業(yè)的經(jīng)營管理及風險管理都具有重要的作用，特別是對于負債性比較高的保險公司。因此，充分做到合理使用和控制資金，有效防范各種資金風險，切實保障企業(yè)能夠獲得足夠的資金持有量，這是保險公司能夠長期生存以及發(fā)展的必要條件，也是企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的核心目標?！?/p>

【參考文獻】

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[6] 企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會.企業(yè)內(nèi)部控制：主要風險點、控制點與案例解析[M].立信會計出版社，2013.

[7] Treadway委員會發(fā)起組織委員會（COSO）.內(nèi)部控制：整合框架[M].方紅星，譯.東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2008.

[8] 李曉慧，何玉潤.內(nèi)部控制與風險管理：理論、實務(wù)與案例[M].中國人民大學(xué)出版社，2012.

XX保險分公司對企業(yè)財務(wù)管理方面的工作都是根據(jù)總公司的要求執(zhí)行的，沒有更多的自主性?？偣鞠聦俚姆止举Y金管理監(jiān)控大部分關(guān)注點在保證資金使用安全，針對資金檢查力度明顯不夠，總公司對分公司的資金管理情況檢查不夠細致，對于基層操作中存在在諸多問題采取無視的態(tài)度。隨著企業(yè)監(jiān)管力度不斷加大，企業(yè)各項管理制度在快速完善，企業(yè)內(nèi)控措施不斷得到細化，企業(yè)各個崗位的工作人員以及工作流程也在進一步細化中，但是在具體操作過程中，卻存在嚴重的操作執(zhí)行力水平下降現(xiàn)象，導(dǎo)致管理上存在較大漏洞，如現(xiàn)金盤點和實際不符、管理不夠嚴格、憑證制作不合法規(guī)等。

（三）業(yè)務(wù)操作流程不夠精簡

企業(yè)設(shè)置的很多業(yè)務(wù)操作流程太過繁瑣，在實際執(zhí)行過程中無法做到靈活變通。公司在制定業(yè)務(wù)操作流程的過程中沒有考慮到加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)以及提升員工工作效率之間的關(guān)系，所有的報銷費用都需要經(jīng)過復(fù)雜的審批程序，加之每天報銷的費用非常多，影響了工作人員的辦事效率。

（四）現(xiàn)金收付費管理依舊存在風險

從2010年起，XX保險分公司采取兩條收支管理路線，收入賬戶上的所有資金都上劃到總公司賬戶，然后由總公司下達周轉(zhuǎn)金額度，并在周轉(zhuǎn)全額度內(nèi)統(tǒng)籌安排資金頭寸，把超額資金分成普通險以及分紅險上劃到總公司;支出賬戶資金都由總公司根據(jù)子公司上報的年度計劃進行下劃。各個子公司采取銀行轉(zhuǎn)賬方式進行保費的收取有較大的比率差距，存在收付費銀行轉(zhuǎn)賬率發(fā)展極不平衡的情況。

（五）潛在風險缺乏具體的風險應(yīng)對流程

目前XX保險分公司對其經(jīng)營現(xiàn)狀及管理水平能夠作出較為完善的風險評估，但是針對突發(fā)事件以及保險市場發(fā)生較大變動的情況下常常反應(yīng)遲鈍。針對潛在風險評估的相關(guān)操作流程并未制定固定化的流程，也缺少具體的風險管理流程，尚未采取有效應(yīng)對措施，最終給公司帶來了較大的影響。

三、資金管理內(nèi)部控制改進建議

（一）改良績效考核機制和內(nèi)控環(huán)境

1.組織內(nèi)控培訓(xùn)和競賽

公司內(nèi)部控制部門和教育培訓(xùn)部門可以聯(lián)合起來組織員工參加內(nèi)部控制相關(guān)知識培訓(xùn)和考試，制定內(nèi)部控制相關(guān)手冊，強化員工的內(nèi)部控制和風險防范意識。鼓勵員工參加專業(yè)技術(shù)考試，強化員工專業(yè)技能以及思想水平，保障企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠真正落到實處。

2.提升績效考評中的內(nèi)控比例

提升績效考評中內(nèi)部控制所占比例應(yīng)引起公司領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。此外，公司還應(yīng)該將企業(yè)高管業(yè)績合同中的風險管理和控制指標設(shè)定成“優(yōu)秀”、“良好”、“不及格”三個區(qū)間，針對企業(yè)管理人員風險管控過程中的實際得分給予一定的獎勵和懲罰。

（二）加強系統(tǒng)內(nèi)資金管理監(jiān)控力度

對公司的所有事項做好資金檢查方面的工作，嚴格考核資金管理的各個環(huán)節(jié)，針對違規(guī)操作的工作人員應(yīng)該給予大力度的處罰，以全面提升工作人員業(yè)務(wù)操作的謹慎性及效率。對企業(yè)銀行賬戶和周轉(zhuǎn)資金嚴格監(jiān)控，不能出現(xiàn)“放水”的情況，所有行為都應(yīng)該按照規(guī)章辦事，保證各項工作檢查不留死角。尤其需要分析引起退保的主要原因、企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營還有現(xiàn)金流方面的影響情況及危機處理方面的準備等。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程

公司應(yīng)該針對流程節(jié)點效率作出改進，提升企業(yè)業(yè)務(wù)運營效率。刪除無效的工作環(huán)節(jié)，改進費用報銷整個模塊中的操作功能，讓其變得更加實用和方便，盡量減少操作流程（如表4）。對于費用報銷審批環(huán)節(jié)還應(yīng)設(shè)定具體的工作時限，做到把工作時限列入企業(yè)員工工作能力水平考核當中。

不僅要對業(yè)務(wù)流程作出優(yōu)化，同時還應(yīng)該對企業(yè)員工實施新系統(tǒng)上線之后的業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，加強風險意識方面的宣傳和領(lǐng)導(dǎo)工作，讓企業(yè)員工盡快了解和掌握新系統(tǒng)，全面提升員工工作效率。

（四）取消現(xiàn)金收付費，全面實行轉(zhuǎn)賬管理

保險公司應(yīng)進一步加強和銀行等相關(guān)金融機構(gòu)之間的合作，解決客戶在繳費過程中出現(xiàn)的各種問題。公司銷售員工還應(yīng)該對客戶進行宣傳和倡導(dǎo)使用收付銀行轉(zhuǎn)賬工作，把轉(zhuǎn)賬管理工作當作是客戶經(jīng)營以及開發(fā)客戶資源的有效舉措，全面提升銀行轉(zhuǎn)賬率。全面調(diào)動各個分公司以及銷售部門的工作積極性，公司還應(yīng)該加快推行全面業(yè)務(wù)給付轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，主要包含退保金、賠款還有給付等。

（五）針對潛在風險制定應(yīng)對方案

公司資金管理部門經(jīng)理應(yīng)和企業(yè)財務(wù)總經(jīng)理獲得聯(lián)系，并啟動“應(yīng)急資金下?lián)芰鞒獭?，有效保障企業(yè)資金流能夠暢通運行。企業(yè)資金部門管理經(jīng)理還應(yīng)在最短的時間內(nèi)確定應(yīng)急事件負責人，并針對操作中遇到的各種問題給出解決辦法;總結(jié)應(yīng)急處理經(jīng)驗，提交相關(guān)調(diào)查報告，為制定詳細的風險管理內(nèi)部控制機制提供有效參考。

結(jié) 語

資金管理內(nèi)部控制對于企業(yè)的經(jīng)營管理及風險管理都具有重要的作用，特別是對于負債性比較高的保險公司。因此，充分做到合理使用和控制資金，有效防范各種資金風險，切實保障企業(yè)能夠獲得足夠的資金持有量，這是保險公司能夠長期生存以及發(fā)展的必要條件，也是企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的核心目標。●

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