1．“營改增”后礦山企業(yè)哪些費用應當取得專用發(fā)票

上期納稅問題解答

1．“營改增”后礦山企業(yè)哪些費用應當取得專用發(fā)票

問：我公司是一家集采、選合一的礦山企業(yè)，為增值稅一般納稅人。我們在日常生產經(jīng)營活動中除了購進貨物（包括水、電力、熱力）和修理修配勞務支出外，支付的勞務性費用主要有運輸費、裝卸費、保險費、設備工具修理費、房屋修繕費、租賃費、倉儲費、保管費、征山占地補償費、青苗補償費、林木補償費、占道費、排污費、礦產資源費、體檢費、職工醫(yī)藥費、供熱費、培訓費、安檢費、研究開發(fā)費、監(jiān)炮費、爆破費、環(huán)保費、衛(wèi)生費、交通通訊肥、利息費、融資費、廣告費、住宿費、飯費、勘探費、設計費、檢測費、測量費、咨詢費、簽證費、專有技術使用費，技術服務費、展覽費、會議費、代理費、檢驗費、報刊費、水電費、物業(yè)費、取暖費等等，按照以前的規(guī)定這些費用從提供者來說都屬于營業(yè)稅項目。請問，“營改增”后礦山企業(yè)支付的哪些費用應當取得專用發(fā)票呢？

河北承德石礦業(yè)集團公司 楊文春

答：“ 營改增” 前，礦山企業(yè)增值稅一般納稅人（簡稱一般納稅人，下同）與其他企業(yè)一般納稅人一樣，在支付貨物和加工、修理修配勞務時應當向收款方（提供勞務方，下同）索取增值稅專用發(fā)票（增值稅一般納稅自行開具，小規(guī)模納稅人申請主管稅務機關代開），如問題中的設備工具修理費、供熱費、取暖費、水電費等。

“營改增”后，礦山企業(yè)支付哪些服務費用應當向收款方索取增值稅專用發(fā)票呢？為幫助礦山企業(yè)正確區(qū)分增值稅應稅服務與非應稅服務，進而判斷發(fā)生業(yè)務時是否應取得增值稅專用發(fā)票，現(xiàn)把礦山企業(yè)可能支付的增值稅應稅服務項目歸納如下，供參考：

1．支付的陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸費用。包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸費（暫不包括鐵路運輸費用）；江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運輸以及遠洋運輸?shù)某套?、期租服務費；空中航線運輸費；航空運輸濕租服務以及管道輸送費。

2．支付的研發(fā)、技術轉讓、技術咨詢、合同能源管理以及工程勘察勘探等費用。包括新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)研究與試驗開發(fā)費；受讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權費；可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢費；節(jié)能服務公司提供的節(jié)能服務費；對地形、地質構造以及地下資源蘊藏情況實地調查費。

3．支付的軟件、電路設計及測試、信息系統(tǒng)和業(yè)務流程管理費用。包括供軟件開發(fā)、軟件咨詢、軟件維護、軟件測試費；集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術費；信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全等服務費；依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經(jīng)濟管理、金融支付服務、內部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務費。

4．支付的設計、廣告和會議展覽費。包括工業(yè)設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、文印曬圖費；利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動以及廣告（含廣播影視廣告）、播映、宣傳、展示費；為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議服務等費用。

5．支付的航空、港口碼頭、貨運場站、貨物運輸代理、代理報關、倉儲和裝卸搬運服務費。包括航空攝影、測量、勘探費；貨運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載、運輸組織、車輛調度車輛停放服務費；為委托人辦理貨物運輸、船舶進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸手續(xù)費；代辦報關手續(xù)費；貨物貯放、保管費；在貨物與運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運費。

6．支付的有形動產融資租賃和有形動產經(jīng)營性租賃費。包括運輸工具、裝卸設備、機器機器、生產工具、辦公用具等租賃費以及遠洋運輸光租、航空運輸干租費。

7．支付的鑒證咨詢費。包括對產品、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的認證費；會計、稅務、法律、工程造價、資產評估、環(huán)境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等簽證費以及財務（包括代理記賬）、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議咨詢費。

從上述歸納的7大部分征收增值稅的服務項目中可以看出，問題中的保險費、征山占地補償費、青苗補償費、林木補償費、占道費、排污費、礦產資源費、房屋修繕費、體檢費、職工醫(yī)藥費、監(jiān)炮費、爆破費、環(huán)保費、衛(wèi)生費、交通通訊肥、利息、融資費、住宿費、飯費、報刊費、物業(yè)費等，在支付時不應當索取專用發(fā)票。

問題中的運輸費、裝卸費、安檢費、研究開發(fā)費、廣告費、勘探費、設計費、檢測費、測量費、咨詢費、簽證費、專有技術使用費，技術服務費、展覽費、代理費、檢驗費等，在支付時應當向提供方索取貨物運輸增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

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