考考你解答

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1答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題若干通知〉的通知》（財稅〔2009〕60號）的規(guī)定，企業(yè)清算后有盈利可以依法彌補虧損，確定清算所得。

2答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令第49號，以下簡稱《稅收征收管理法》）有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰。

3答：根據(jù)《稅收征收管理法》第三十八條的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品，貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。同時《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務(wù)院令第362號）規(guī)定：機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于《稅收征收管理法》第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。因此，稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人收藏的古玩字畫采取保全措施。

4答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號，以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》）第五條第四項的規(guī)定，納稅人從事的外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，計算繳納營業(yè)稅，所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，貨物期貨不繳納營業(yè)稅。因此，從2009年1月1日起，企業(yè)（包括金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)）在證券市場上的股票買賣行為均應(yīng)繳納營業(yè)稅。

5答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條第三項的規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全額價款和價外費用扣除其支付給其他單位分包款后的余額為營業(yè)額?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局第52號令，以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例實施細則》）第九條規(guī)定：單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。因此，納稅人將建筑工程分包給個人或個體戶的，其支付的分包款項不能扣除。

6答：《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。據(jù)此，公司從事技術(shù)服務(wù)支付給分包方的費用，在計征營業(yè)稅時不得從營業(yè)額中扣除。

7答：根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2011年第600號）第十條的相關(guān)規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額。無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。因此，單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實物福利應(yīng)并入其工資、薪金所得計征個人所得稅。

8答：《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定：《營業(yè)稅暫行條例》第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。因此房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，也沒有取得經(jīng)濟利益收入，即沒有發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，不繳納營業(yè)稅。

9答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第17號）的規(guī)定，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）有關(guān)規(guī)定免征增值稅：1．制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。2．制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。本公告自2010年12月1日起施行。

10答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于干姜、姜黃增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第9號）的規(guī)定，干姜、姜黃屬于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）的規(guī)定，其增值稅適用稅率為13%。干姜是將生姜經(jīng)清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工后制成的產(chǎn)品。姜黃包括生姜黃，以及將生姜黃經(jīng)去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤干、打磨等工序加工后制成的產(chǎn)品。

11答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定：用砍伐的野生紅柳枝做成的烤肉扦子不屬于農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按適用稅率征稅增值稅。

12答：《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2005年第15號）第二十二條規(guī)定：因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的，已繳納車輛購置稅的車輛，準(zhǔn)予納稅人申請退稅。申請退稅時，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

13答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，應(yīng)該由員工個人承擔(dān)的社會保險費用屬于個人支出行為，不得在稅前扣除。

14答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第八條第四項的規(guī)定，學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免征營業(yè)稅。但高校承辦比賽收取的報名費屬于非教育勞務(wù)，不適用于本條規(guī)定，不能減免營業(yè)稅。

15答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）的規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（本期考考你答案由張明星提供）