安東尼·喬治·霍普伍德

安東尼·喬治·霍普伍德（Anthony George Hopwood，1944～2010）是位著名的熱衷于會計(jì)研究的英國學(xué)者。由于其對會計(jì)理論發(fā)展作出的杰出貢獻(xiàn)，于2008年入選美國會計(jì)名人堂，是當(dāng)年的兩位入選者之一。

一、個(gè)人簡要生平

1944年，霍普伍德出生在英國特倫特河畔斯托克。1962年，進(jìn)入倫敦政治經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)習(xí)。在威廉·斯帕蘭德·巴克斯特（William Threipland Baxter）、哈羅德·艾迪（Harold Edey）和B.S.亞梅（Basil S.Yamey）等教授的指導(dǎo)下，他專注于研究會計(jì)學(xué)，并以優(yōu)異的成績獲得了各種獎(jiǎng)?wù)潞酮?jiǎng)學(xué)金。在1965年的大學(xué)畢業(yè)典禮上，他獲得富布萊特獎(jiǎng)學(xué)金去芝加哥大學(xué)的商業(yè)研究生院學(xué)習(xí)。

在芝加哥大學(xué)獲得工商管理碩士學(xué)位后，霍普伍德又獲得會計(jì)學(xué)的福特基金博士獎(jiǎng)學(xué)金和亞瑟·安德森獎(jiǎng)學(xué)金，這使他得以繼續(xù)留在芝加哥大學(xué)攻讀博士學(xué)位。在此期間，在戴維·格林（David Green）和其他教師的影響下，以及在新辦《會計(jì)研究雜志》（Journal of Accounting Research）的支持下，他對經(jīng)驗(yàn)研究產(chǎn)生了越來越濃厚的興趣。1970年，霍普伍德在芝加哥大學(xué)完成了博士論文并回到英國的曼切斯特大學(xué)商學(xué)院工作；1973年，他成為泰晤士河畔亨利工商學(xué)院的高級職員；1976年，他加入牛津大學(xué)牛津管理研究中心；1978年，他進(jìn)入倫敦商學(xué)院工作，后為該校的博士生項(xiàng)目組組長，同時(shí)也被任命為英國特許會計(jì)師協(xié)會的會計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告教授；1985年，他回到母校倫敦政治經(jīng)濟(jì)學(xué)院任國際會計(jì)與財(cái)務(wù)管理Ernst﹠Young教授。十年之后，他回到牛津大學(xué)，先后擔(dān)任管理研究教授、坦普頓學(xué)院研究員、管理研究教育中心副主任。1999年，被任命為牛津塞德商學(xué)院院長之職，并工作了七年。同時(shí)，他還保留1997年牛津大學(xué)授予他的美國標(biāo)準(zhǔn)公司營運(yùn)管理教授席位。另外，霍普伍德曾進(jìn)入基督教會學(xué)院，并擔(dān)任過該學(xué)院的教師。2010年5月8日，霍普伍德在威爾士病逝，終年66歲。

二、理論與實(shí)務(wù)的主要貢獻(xiàn)

（一）促進(jìn)行為會計(jì)研究

霍普伍德作在行為會計(jì)的發(fā)展上起著獨(dú)一無二的作用，在行為會計(jì)研究領(lǐng)域及研究方向上比任何學(xué)者更有影響力：一是創(chuàng)辦了行為會計(jì)研究的雜志。1976年，霍普伍德創(chuàng)辦了《會計(jì)、組織與社會》（Accounting，Organizations and Society）雜志，開辟了行為會計(jì)研究的陣地，該雜志為開闊會計(jì)研究新領(lǐng)域打下了一定的基礎(chǔ)。隨后，通過多年的不懈努力，霍普伍德鋪設(shè)了一個(gè)范圍涉及歐洲以及美國的、致力于從社會學(xué)視角出發(fā)進(jìn)行研究和教學(xué)的學(xué)者群體網(wǎng)絡(luò)。二是他撰寫了大量與行為會計(jì)有關(guān)的論文。集中體現(xiàn)其行為會計(jì)學(xué)術(shù)觀點(diǎn)的論文集—《來自于外界的會計(jì)》（Accounting from the Outside）一書于1988年由Garland Publishing公司出版。此書以評價(jià)會計(jì)藝術(shù)開篇，追憶了霍普伍德從事會計(jì)研究的興趣變化：會計(jì)的作用—會計(jì)發(fā)揮作用的途徑與方式—決策過程、組織現(xiàn)象是如何影響會計(jì)的。

（二）積極服務(wù)于各種職業(yè)組織和政府機(jī)構(gòu)

霍普伍德為會計(jì)學(xué)發(fā)展所作的貢獻(xiàn)包括為職業(yè)組織和政府機(jī)構(gòu)提供服務(wù)。30多年來，他與位于布魯塞爾的歐洲高級管理研究所進(jìn)行合作，并在1995～2003年間擔(dān)任該所所長。另外，他還在歐洲會計(jì)學(xué)會的成立過程中發(fā)揮了關(guān)鍵作用，并先后兩次出任會長之職。同時(shí)，他還先后在英格蘭和威爾士特許會計(jì)師協(xié)會、美國會計(jì)學(xué)會、土耳其協(xié)會、加拿大注冊會計(jì)師研究基金會以及其他機(jī)構(gòu)的委員會、理事會中擔(dān)任過職務(wù)。

在政府領(lǐng)域，霍普伍德也為有關(guān)的委員會和工作組提供服務(wù)，而且還為歐盟、美國、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織、英國社會科學(xué)研究理事會和改善生活與工作環(huán)境的歐洲基金會等提供咨詢服務(wù)。此外，他還是威爾士親王項(xiàng)目“持續(xù)性會計(jì)”的高級顧問。

（三）利用法國批判理論研究會計(jì)問題

在會計(jì)理論研究的方法論上，霍普伍德鐘情于?？碌姆▏欣碚摚眠@種研究方法發(fā)表過不少很有影響的論文，也用這種研究方法來剖析英國的增值會計(jì)問題。福柯的思想中最有名的內(nèi)容就是他對歷史非延續(xù)性的觀點(diǎn)。福柯研究歷史，取材于獨(dú)特事件和其背后可能的多元條件，他稱這種研究思路為心靈系譜學(xué)。所以，霍普伍德認(rèn)為，在將這種研究方法應(yīng)用在會計(jì)現(xiàn)象上，往往集中在會計(jì)要素的改變時(shí)刻，并研究其背后可能產(chǎn)生改變的多元條件，研究時(shí)需要將千絲萬縷、糾纏不清的多元因素細(xì)心進(jìn)行整理，最后得出結(jié)論。

由于其突出的成就與貢獻(xiàn)，霍普伍德獲得許多獎(jiǎng)?wù)潞蜆s譽(yù)，包括獲得五所歐洲大學(xué)的榮譽(yù)博士；1981年美國會計(jì)學(xué)會國際會計(jì)部授予的國際杰出會計(jì)教育獎(jiǎng)；1998年英國會計(jì)學(xué)會的杰出學(xué)者獎(jiǎng)；2008年美國會計(jì)學(xué)會管理會計(jì)部頒發(fā)的管理會計(jì)終身成就獎(jiǎng)。

三、主要論著簡析

霍普伍德一生著述頗豐，獨(dú)撰和合作發(fā)表了很多經(jīng)典論著。他的論著影響了無數(shù)的歐洲和美國學(xué)者，并且開創(chuàng)了會計(jì)研究的新領(lǐng)域，有利于我們進(jìn)一步深入理解會計(jì)在當(dāng)代社會中的作用。其代表性論著和觀點(diǎn)如下：

（一）《管理會計(jì)研究（第一、二卷）》（2007）

2007年，由霍普伍德與克里斯托弗·S.查普曼（Christopher S.Chapman）、邁克爾·D.希爾茲（Michael D.Shields）三位教授聯(lián)袂組織編寫的《管理會計(jì)研究（第一、二卷）》由Elsevier公司正式出版。該書立足當(dāng)代與歷史兩個(gè)維度，為會計(jì)研究人員和實(shí)務(wù)工作者提供了一個(gè)全面深入地透視全球管理會計(jì)理論和實(shí)踐的平臺，同時(shí)為致力于管理會計(jì)學(xué)術(shù)研究的學(xué)者和學(xué)生，提供了多角度、全方位的綜合資源。該書第一卷建立了研究脈絡(luò)，對管理會計(jì)作為一個(gè)學(xué)科和一種實(shí)踐的歷史發(fā)展軌跡進(jìn)行了梳理，從社會科學(xué)理論視角進(jìn)行了豐富的針對學(xué)術(shù)文獻(xiàn)的分析。第二卷匯集了一系列關(guān)于特定產(chǎn)業(yè)部門和特定管理會計(jì)實(shí)踐的文獻(xiàn)。該書于2008年榮獲美國會計(jì)學(xué)會（AAA）管理會計(jì)部授予的“2008年度管理會計(jì)文獻(xiàn)杰出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”。endprint

（二）“會計(jì)研究向何處去？”（2007）

霍普伍德在2007年《會計(jì)評論》（the Accounting Review）上發(fā)表了“會計(jì)研究向何處去？”一文，體現(xiàn)出他對會計(jì)研究現(xiàn)狀和方向的憂慮。雖然在許多不同的情況下，不同學(xué)者使用了許多不同的研究方法去研究會計(jì)，但會計(jì)研究還是顯得缺乏創(chuàng)新力，與實(shí)務(wù)也逐漸脫節(jié)?；羝瘴榈聻闀?jì)研究的領(lǐng)域給出了自己明確的觀點(diǎn)，這些觀點(diǎn)涉及它的現(xiàn)狀和未來的發(fā)展。

霍普伍德認(rèn)為，隨著競爭的加劇和新的經(jīng)濟(jì)問題的不斷涌現(xiàn)，準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)需要協(xié)調(diào)會計(jì)實(shí)務(wù)來解決這些問題，為此世界會計(jì)組織、審計(jì)機(jī)構(gòu)需要進(jìn)行根本的變革。經(jīng)濟(jì)的全球化導(dǎo)致會計(jì)實(shí)務(wù)界更加國際化，會計(jì)規(guī)范也已超出了國界。所以，管理會計(jì)的改革也遍及整個(gè)世界，管理方面的咨詢事務(wù)也遍及開來。然而，在面臨復(fù)雜而又確實(shí)存在的問題時(shí)，會計(jì)研究卻逐漸變得謹(jǐn)慎和保守，不能協(xié)調(diào)解決新問題。目前會計(jì)研究只是信奉新的知識體系，會計(jì)專業(yè)人士寧愿關(guān)注現(xiàn)存的傳統(tǒng)研究問題，而不是探索新知識。霍普伍德最后指出，會計(jì)研究在職業(yè)管理體系所起到的作用也很危險(xiǎn)，因?yàn)殚喿x這些會計(jì)研究文獻(xiàn)的人員也跟隨先前的會計(jì)研究。會計(jì)研究界過多的關(guān)注他們之間的相關(guān)參考，較少地關(guān)注多樣化問題，而這些問題卻更能創(chuàng)造新的會計(jì)知識，也更能形成積極的會計(jì)研究者。

（三）《會計(jì)系統(tǒng)與管理行為》（1973）

《會計(jì)系統(tǒng)與管理行為》一書于1973年由Saxon House出版。在該書中，霍普伍德表達(dá)了其對會計(jì)系統(tǒng)與管理行為的觀點(diǎn)，意在告訴讀者一個(gè)有關(guān)人類社會因素更加結(jié)構(gòu)性的感知，而這些因素影響著會計(jì)體系的運(yùn)作。書中檢驗(yàn)了行為因素對大型芝加哥公司的會計(jì)系統(tǒng)的有效性。公司的會計(jì)系統(tǒng)是建立在靈活的預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算程序之上的，會計(jì)系統(tǒng)不僅僅提供業(yè)績信息，而且可作為對下級評價(jià)的一種方式。先前的研究說明這種情況對行為管理和不良行為來說是成熟的，職工行為受到了會計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督。為了調(diào)查職工行為，作者采用了調(diào)查問卷和訪談方式，不僅檢驗(yàn)了許多已知的環(huán)境因素，而且觀察到職工應(yīng)付不同監(jiān)管者管理風(fēng)格的潛在行為。本書的結(jié)論是支持良好的管理層關(guān)系能產(chǎn)生更好的工作環(huán)境，并且管理風(fēng)格能一直存續(xù)下去。此文的創(chuàng)新點(diǎn)是在類似的工作環(huán)境里將影響因素量化，然后通過比較幾種注重會計(jì)信息的行為變量來探索更加符合社會需求的社會管理模式。

（四）《作為社會與制度縮影的會計(jì)》（1994）

《作為社會與制度縮影的會計(jì)》（Accounting as Social and Institutional Practice）一書，是霍普伍德和彼得·米勒（Peter Miller）合作的成果，于1994年由劍橋大學(xué)出版社出版。本書的第2～10章，將會計(jì)的社會歷史研究與當(dāng)前的會計(jì)實(shí)務(wù)緊密聯(lián)系起來，極大地?cái)U(kuò)展了會計(jì)作為一門技術(shù)的傳統(tǒng)歷史認(rèn)識，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的方法是被不斷變化的計(jì)量實(shí)務(wù)所建立或再建的。書中有幾章說明了社會制度和會計(jì)的關(guān)系，也探討了新型的商業(yè)與銀行機(jī)構(gòu)。復(fù)式記賬法的影響和發(fā)展應(yīng)與教會、教育機(jī)構(gòu)和印刷機(jī)構(gòu)三類社會機(jī)構(gòu)結(jié)合在一起進(jìn)行分析。實(shí)務(wù)界與機(jī)構(gòu)的相互影響使得新的“可控制的實(shí)體”—公司（所有者與經(jīng)營者的分離）成為可能。當(dāng)會計(jì)作為客觀經(jīng)濟(jì)后果的惟一影響時(shí)，現(xiàn)代組織和會計(jì)就確定了相對的關(guān)系。

全書的結(jié)論是，會計(jì)被認(rèn)為是社會與制度的一個(gè)縮影。從本質(zhì)上講，它是由社會關(guān)系組成，而不是衍生出來的或是派生的。會計(jì)作為社會與制度實(shí)務(wù)，說明會計(jì)是如何進(jìn)行研究的，是如何被理解為社會機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)和管理技術(shù)、知識體系、社會形式、以及計(jì)量與分類技術(shù)的歷史交叉點(diǎn)的。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院/東莞理工學(xué)院

楊亮 編譯整理 許家林 蔡傳里校endprint