安東尼·喬治·霍普伍德

安東尼·喬治·霍普伍德（Anthony George Hopwood，1944～2010）是位著名的熱衷于會計研究的英國學者。由于其對會計理論發(fā)展作出的杰出貢獻，于2008年入選美國會計名人堂，是當年的兩位入選者之一。

一、個人簡要生平

1944年，霍普伍德出生在英國特倫特河畔斯托克。1962年，進入倫敦政治經(jīng)濟學院學習。在威廉·斯帕蘭德·巴克斯特（William Threipland Baxter）、哈羅德·艾迪（Harold Edey）和B.S.亞梅（Basil S.Yamey）等教授的指導下，他專注于研究會計學，并以優(yōu)異的成績獲得了各種獎?wù)潞酮剬W金。在1965年的大學畢業(yè)典禮上，他獲得富布萊特獎學金去芝加哥大學的商業(yè)研究生院學習。

在芝加哥大學獲得工商管理碩士學位后，霍普伍德又獲得會計學的福特基金博士獎學金和亞瑟·安德森獎學金，這使他得以繼續(xù)留在芝加哥大學攻讀博士學位。在此期間，在戴維·格林（David Green）和其他教師的影響下，以及在新辦《會計研究雜志》（Journal of Accounting Research）的支持下，他對經(jīng)驗研究產(chǎn)生了越來越濃厚的興趣。1970年，霍普伍德在芝加哥大學完成了博士論文并回到英國的曼切斯特大學商學院工作；1973年，他成為泰晤士河畔亨利工商學院的高級職員；1976年，他加入牛津大學牛津管理研究中心；1978年，他進入倫敦商學院工作，后為該校的博士生項目組組長，同時也被任命為英國特許會計師協(xié)會的會計與財務(wù)報告教授；1985年，他回到母校倫敦政治經(jīng)濟學院任國際會計與財務(wù)管理Ernst﹠Young教授。十年之后，他回到牛津大學，先后擔任管理研究教授、坦普頓學院研究員、管理研究教育中心副主任。1999年，被任命為牛津塞德商學院院長之職，并工作了七年。同時，他還保留1997年牛津大學授予他的美國標準公司營運管理教授席位。另外，霍普伍德曾進入基督教會學院，并擔任過該學院的教師。2010年5月8日，霍普伍德在威爾士病逝，終年66歲。

二、理論與實務(wù)的主要貢獻

（一）促進行為會計研究

霍普伍德作在行為會計的發(fā)展上起著獨一無二的作用，在行為會計研究領(lǐng)域及研究方向上比任何學者更有影響力：一是創(chuàng)辦了行為會計研究的雜志。1976年，霍普伍德創(chuàng)辦了《會計、組織與社會》（Accounting，Organizations and Society）雜志，開辟了行為會計研究的陣地，該雜志為開闊會計研究新領(lǐng)域打下了一定的基礎(chǔ)。隨后，通過多年的不懈努力，霍普伍德鋪設(shè)了一個范圍涉及歐洲以及美國的、致力于從社會學視角出發(fā)進行研究和教學的學者群體網(wǎng)絡(luò)。二是他撰寫了大量與行為會計有關(guān)的論文。集中體現(xiàn)其行為會計學術(shù)觀點的論文集—《來自于外界的會計》（Accounting from the Outside）一書于1988年由Garland Publishing公司出版。此書以評價會計藝術(shù)開篇，追憶了霍普伍德從事會計研究的興趣變化：會計的作用—會計發(fā)揮作用的途徑與方式—決策過程、組織現(xiàn)象是如何影響會計的。

（二）積極服務(wù)于各種職業(yè)組織和政府機構(gòu)

霍普伍德為會計學發(fā)展所作的貢獻包括為職業(yè)組織和政府機構(gòu)提供服務(wù)。30多年來，他與位于布魯塞爾的歐洲高級管理研究所進行合作，并在1995～2003年間擔任該所所長。另外，他還在歐洲會計學會的成立過程中發(fā)揮了關(guān)鍵作用，并先后兩次出任會長之職。同時，他還先后在英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會、美國會計學會、土耳其協(xié)會、加拿大注冊會計師研究基金會以及其他機構(gòu)的委員會、理事會中擔任過職務(wù)。

在政府領(lǐng)域，霍普伍德也為有關(guān)的委員會和工作組提供服務(wù)，而且還為歐盟、美國、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織、英國社會科學研究理事會和改善生活與工作環(huán)境的歐洲基金會等提供咨詢服務(wù)。此外，他還是威爾士親王項目“持續(xù)性會計”的高級顧問。

（三）利用法國批判理論研究會計問題

在會計理論研究的方法論上，霍普伍德鐘情于?？碌姆▏欣碚?，他曾用這種研究方法發(fā)表過不少很有影響的論文，也用這種研究方法來剖析英國的增值會計問題。?？碌乃枷胫凶钣忻膬?nèi)容就是他對歷史非延續(xù)性的觀點。?？卵芯繗v史，取材于獨特事件和其背后可能的多元條件，他稱這種研究思路為心靈系譜學。所以，霍普伍德認為，在將這種研究方法應(yīng)用在會計現(xiàn)象上，往往集中在會計要素的改變時刻，并研究其背后可能產(chǎn)生改變的多元條件，研究時需要將千絲萬縷、糾纏不清的多元因素細心進行整理，最后得出結(jié)論。

由于其突出的成就與貢獻，霍普伍德獲得許多獎?wù)潞蜆s譽，包括獲得五所歐洲大學的榮譽博士；1981年美國會計學會國際會計部授予的國際杰出會計教育獎；1998年英國會計學會的杰出學者獎；2008年美國會計學會管理會計部頒發(fā)的管理會計終身成就獎。

三、主要論著簡析

霍普伍德一生著述頗豐，獨撰和合作發(fā)表了很多經(jīng)典論著。他的論著影響了無數(shù)的歐洲和美國學者，并且開創(chuàng)了會計研究的新領(lǐng)域，有利于我們進一步深入理解會計在當代社會中的作用。其代表性論著和觀點如下：

（一）《管理會計研究（第一、二卷）》（2007）

2007年，由霍普伍德與克里斯托弗·S.查普曼（Christopher S.Chapman）、邁克爾·D.希爾茲（Michael D.Shields）三位教授聯(lián)袂組織編寫的《管理會計研究（第一、二卷）》由Elsevier公司正式出版。該書立足當代與歷史兩個維度，為會計研究人員和實務(wù)工作者提供了一個全面深入地透視全球管理會計理論和實踐的平臺，同時為致力于管理會計學術(shù)研究的學者和學生，提供了多角度、全方位的綜合資源。該書第一卷建立了研究脈絡(luò)，對管理會計作為一個學科和一種實踐的歷史發(fā)展軌跡進行了梳理，從社會科學理論視角進行了豐富的針對學術(shù)文獻的分析。第二卷匯集了一系列關(guān)于特定產(chǎn)業(yè)部門和特定管理會計實踐的文獻。該書于2008年榮獲美國會計學會（AAA）管理會計部授予的“2008年度管理會計文獻杰出貢獻獎”。endprint

（二）“會計研究向何處去？”（2007）

霍普伍德在2007年《會計評論》（the Accounting Review）上發(fā)表了“會計研究向何處去？”一文，體現(xiàn)出他對會計研究現(xiàn)狀和方向的憂慮。雖然在許多不同的情況下，不同學者使用了許多不同的研究方法去研究會計，但會計研究還是顯得缺乏創(chuàng)新力，與實務(wù)也逐漸脫節(jié)?；羝瘴榈聻闀嬔芯康念I(lǐng)域給出了自己明確的觀點，這些觀點涉及它的現(xiàn)狀和未來的發(fā)展。

霍普伍德認為，隨著競爭的加劇和新的經(jīng)濟問題的不斷涌現(xiàn)，準則制定機構(gòu)需要協(xié)調(diào)會計實務(wù)來解決這些問題，為此世界會計組織、審計機構(gòu)需要進行根本的變革。經(jīng)濟的全球化導致會計實務(wù)界更加國際化，會計規(guī)范也已超出了國界。所以，管理會計的改革也遍及整個世界，管理方面的咨詢事務(wù)也遍及開來。然而，在面臨復雜而又確實存在的問題時，會計研究卻逐漸變得謹慎和保守，不能協(xié)調(diào)解決新問題。目前會計研究只是信奉新的知識體系，會計專業(yè)人士寧愿關(guān)注現(xiàn)存的傳統(tǒng)研究問題，而不是探索新知識?；羝瘴榈伦詈笾赋觯瑫嬔芯吭诼殬I(yè)管理體系所起到的作用也很危險，因為閱讀這些會計研究文獻的人員也跟隨先前的會計研究。會計研究界過多的關(guān)注他們之間的相關(guān)參考，較少地關(guān)注多樣化問題，而這些問題卻更能創(chuàng)造新的會計知識，也更能形成積極的會計研究者。

（三）《會計系統(tǒng)與管理行為》（1973）

《會計系統(tǒng)與管理行為》一書于1973年由Saxon House出版。在該書中，霍普伍德表達了其對會計系統(tǒng)與管理行為的觀點，意在告訴讀者一個有關(guān)人類社會因素更加結(jié)構(gòu)性的感知，而這些因素影響著會計體系的運作。書中檢驗了行為因素對大型芝加哥公司的會計系統(tǒng)的有效性。公司的會計系統(tǒng)是建立在靈活的預(yù)算和標準成本預(yù)算程序之上的，會計系統(tǒng)不僅僅提供業(yè)績信息，而且可作為對下級評價的一種方式。先前的研究說明這種情況對行為管理和不良行為來說是成熟的，職工行為受到了會計系統(tǒng)的監(jiān)督。為了調(diào)查職工行為，作者采用了調(diào)查問卷和訪談方式，不僅檢驗了許多已知的環(huán)境因素，而且觀察到職工應(yīng)付不同監(jiān)管者管理風格的潛在行為。本書的結(jié)論是支持良好的管理層關(guān)系能產(chǎn)生更好的工作環(huán)境，并且管理風格能一直存續(xù)下去。此文的創(chuàng)新點是在類似的工作環(huán)境里將影響因素量化，然后通過比較幾種注重會計信息的行為變量來探索更加符合社會需求的社會管理模式。

（四）《作為社會與制度縮影的會計》（1994）

《作為社會與制度縮影的會計》（Accounting as Social and Institutional Practice）一書，是霍普伍德和彼得·米勒（Peter Miller）合作的成果，于1994年由劍橋大學出版社出版。本書的第2～10章，將會計的社會歷史研究與當前的會計實務(wù)緊密聯(lián)系起來，極大地擴展了會計作為一門技術(shù)的傳統(tǒng)歷史認識，認為經(jīng)濟領(lǐng)域的方法是被不斷變化的計量實務(wù)所建立或再建的。書中有幾章說明了社會制度和會計的關(guān)系，也探討了新型的商業(yè)與銀行機構(gòu)。復式記賬法的影響和發(fā)展應(yīng)與教會、教育機構(gòu)和印刷機構(gòu)三類社會機構(gòu)結(jié)合在一起進行分析。實務(wù)界與機構(gòu)的相互影響使得新的“可控制的實體”—公司（所有者與經(jīng)營者的分離）成為可能。當會計作為客觀經(jīng)濟后果的惟一影響時，現(xiàn)代組織和會計就確定了相對的關(guān)系。

全書的結(jié)論是，會計被認為是社會與制度的一個縮影。從本質(zhì)上講，它是由社會關(guān)系組成，而不是衍生出來的或是派生的。會計作為社會與制度實務(wù)，說明會計是如何進行研究的，是如何被理解為社會機構(gòu)、經(jīng)濟和管理技術(shù)、知識體系、社會形式、以及計量與分類技術(shù)的歷史交叉點的。

中南財經(jīng)政法大學會計學院/東莞理工學院

楊亮 編譯整理 許家林 蔡傳里校endprint