中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理探討

【摘 要】由于中小企業(yè)自身的弱點，其暴露的問題也越來越多。而財務(wù)風(fēng)險問題成為制約我國中小企業(yè)發(fā)展的首要問題，因此研究中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因及規(guī)避，促進中小企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展對于發(fā)揮中小企業(yè)對我國經(jīng)濟的支撐作用具有重要意義。本文從中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論出發(fā)，通過對當前中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與控制的現(xiàn)狀進行分析，探尋當前我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因和存在的問題，并有針對性的提出了規(guī)避措施。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；應(yīng)對策略；企業(yè)發(fā)展

一、加強中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要性

1.財務(wù)履行其基本職能的客觀需要

隨著社會的發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要影響因素，而財務(wù)管理水平則會直接影響中小企業(yè)的發(fā)展過程，如果不能夠?qū)ω攧?wù)管理中存在的問題進行糾正，就會對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的負面影響。

2.維護經(jīng)濟平穩(wěn)運行

財務(wù)風(fēng)險管理是指施控主體利用財務(wù)信息對資金運動進行的控制，具體而言財務(wù)風(fēng)險管理是指財務(wù)人員通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)定額、財務(wù)制度、財務(wù)計劃目標等對資金運動進行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財務(wù)目標實現(xiàn)的管理活動的統(tǒng)稱。中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是以專業(yè)管理制度的建立作為基礎(chǔ)，以風(fēng)險防范、有效監(jiān)管為目的，通過深化過程控制體系建設(shè)、完善描述關(guān)鍵點控制和以流程形式直觀地體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范，對于我國經(jīng)濟的平穩(wěn)運行有著十分重要的意義。

3.提高財務(wù)信息使用價值的有效途徑

財務(wù)風(fēng)險管理制度對中小企業(yè)財務(wù)工作中應(yīng)遵守的準則、應(yīng)采用的程序和做法及其應(yīng)達到的要求等做出具體而明確的規(guī)定。在進行財務(wù)工作時不僅為財務(wù)人員提供了確認依據(jù)和標準，并在這一標準的指導(dǎo)下，強化財務(wù)記錄具備及時性、準確性，財務(wù)報告具備可驗性和完整性，從而提高財務(wù)工作質(zhì)量、強化財務(wù)基礎(chǔ)工作，能夠為財務(wù)信息使用者提供真實可靠的財務(wù)資料。

二、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

1.財務(wù)信息滯后，影響財務(wù)決策

目前，我國中小企業(yè)絕大多數(shù)是合伙投資，資本實力有限，注冊資本較少，這決定了中小企業(yè)的硬實力較弱。由于我國在經(jīng)濟發(fā)展時期，經(jīng)濟體制存在一些缺陷，使企業(yè)管理者更注重行政和環(huán)境因素，而忽略了財務(wù)管理信息。最主要的部門和企業(yè)每月對中小企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)會在下一期的報道。管理者使用滯后的財務(wù)信息，甚至使管理者做出錯誤的決定。

宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準確預(yù)見和無法改變的。財務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)理財帶來困難。我國許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。

2.理論脫離實踐，職能劃分模糊

中國財務(wù)風(fēng)險管理理論與方法基本上是從西方國家引進，目前還沒有符合我國現(xiàn)實情況的中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理理論體系。首先，財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)理論研究領(lǐng)域工作不到位，再加上信息滯后、財務(wù)風(fēng)險管理理論研究隊伍薄弱，造成對高層次的理論研究不足；其次，現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險管理方法及操作技術(shù)沒有創(chuàng)新能力，并缺乏理論和實踐的結(jié)合或?qū)唧w案例進行總結(jié)。據(jù)調(diào)查顯示，目前我國企業(yè)中運用財務(wù)管理進行短期生產(chǎn)經(jīng)營決策的只占20%，組織產(chǎn)品定價分析的只占17%，采用存貨控制模型的只占14%，運用責(zé)任成本、全面預(yù)算和價值工程的分別只占8%、7%和4% 。由此可見，財務(wù)風(fēng)險管理在實際工作中的應(yīng)用是令人堪憂的。這些中小企業(yè)管理者在實際管理中往往取決于其過去的經(jīng)驗去解決問題，而不是財務(wù)風(fēng)險管理實踐的科學(xué)方法。

3.企業(yè)員工素質(zhì)不高，經(jīng)營者參差不齊

財務(wù)管理在企業(yè)應(yīng)用成功與否的關(guān)鍵主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財會人員素質(zhì)的高低。中小企業(yè)由于缺乏人力資本的激勵和約束，忽視對財務(wù)控制系統(tǒng)有效運行的高級財務(wù)管理人才的重視和培養(yǎng)，造成對財務(wù)資本監(jiān)督不力，引起浪費和損失，不利于發(fā)揮財務(wù)控制綜合作用和中小企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范管理，不能充分體現(xiàn)人在創(chuàng)造中小企業(yè)價值中的作用，阻礙財務(wù)控制目標的實現(xiàn)。

三、應(yīng)對中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施

1.完善財務(wù)監(jiān)督體系，加強法制體系建設(shè)

財政監(jiān)督系統(tǒng)分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督主要分為政府監(jiān)督和社會監(jiān)督兩個方面。加強政府監(jiān)督主要是加強財政、審計、稅務(wù)機關(guān)對單位財政工作的監(jiān)督，加強社會監(jiān)督主要是加強會計師事務(wù)所的審計監(jiān)督。只有在建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，同時加強外部監(jiān)督力度，將政府監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合，才能建立起有用的中小企業(yè)違法行動追究機制，保證財務(wù)風(fēng)險管理制度的有效落實。

加強法制體系建設(shè)，有利于對企事業(yè)單位的法人行動進行約束，強化財政監(jiān)督功能，清晰財政主體相關(guān)人員的職責(zé)。應(yīng)加大法令法規(guī)的處分力度，擬定審計監(jiān)督的法令職責(zé)和權(quán)限，并積極的推廣相關(guān)配套法令、法規(guī)的施行，使財務(wù)風(fēng)險管理真正做到有法可依。

2.完善財務(wù)總監(jiān)制度，強化管理監(jiān)督

具體來講，中小企業(yè)應(yīng)按照相互牽制、相互協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合中小企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等具體情況，合理進行責(zé)任的分配與授權(quán)，在設(shè)置職能部門并進行業(yè)務(wù)分工時，應(yīng)使每一項業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個部門單獨辦理，而是由兩個或兩個以上的部門在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上共同完成。對各部門的職權(quán)和責(zé)任應(yīng)明確加以規(guī)定，既要避免權(quán)力重疊，也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，合理的組織結(jié)構(gòu)不僅有利于彼此配合及協(xié)調(diào)，還便于進行相互檢查和制約，提高工作效率，防止并糾正各種錯弊。

3.建立財務(wù)風(fēng)險管理制度，健全考核評價機制

中小企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險機制，使中小企業(yè)能客觀的對風(fēng)險進行判斷并及時做出反應(yīng)。財務(wù)風(fēng)險機制是指在財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管中所形成嚴密體系，是降低財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵所在，也是體現(xiàn)企業(yè)對于風(fēng)險抗性的一種衡量指標。

一是在財務(wù)運行中進行有效的監(jiān)控，注重財務(wù)風(fēng)險點及其產(chǎn)生的原因，由根源出發(fā)解決存在的危機和潛在的危害，采取有效的手段及時解決，認真對待企業(yè)資金流向的每一個環(huán)節(jié)。二是對財務(wù)風(fēng)險進行事后記錄以預(yù)防再次發(fā)生。以財務(wù)風(fēng)險分析資料為依據(jù)，制定今后的監(jiān)管制度及風(fēng)險方策，對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險要盡可能的把其降到最低，并記錄備案，從中吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，以避免同類事件的繼續(xù)發(fā)生。對中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)進行監(jiān)測，評估財務(wù)風(fēng)險管理的有效性和實施的效果，從而為更好地達成財務(wù)風(fēng)險管理的目標，督促相關(guān)部門和職工努力做好內(nèi)部控制工作。

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作者簡介：

鄭東華（1964—），女，天津人，本科，北京化工大學(xué)，現(xiàn)有職稱：中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。