論旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的有效構(gòu)建

朱峰

摘要：在經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展之下，我國的旅游產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，國內(nèi)外旅游人次不斷的攀升，與其他產(chǎn)業(yè)相比而言，旅游業(yè)的門檻并不高，其市場也具有著開放性的特征，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)也并不嚴(yán)格，這就進(jìn)一步增加了我國旅游行業(yè)競爭的激烈性。本文主要分析旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的有效構(gòu)建方式。

關(guān)鍵詞：旅游企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控模式 有效構(gòu)建

財(cái)務(wù)工作工作作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用，通俗的來說，采取控制就是通過各種各樣的制度以及方法來保障企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中不出現(xiàn)資金問題，最大限度保障企業(yè)資金的安全性，企業(yè)只有保障內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性才能夠保障企業(yè)的各個(gè)活動(dòng)可以得到正常的進(jìn)行。在社會(huì)的發(fā)展之下，我國各項(xiàng)企業(yè)的競爭變得越來越激烈，這給企業(yè)的經(jīng)營工作帶來了更大的壓力，企業(yè)要想在該種環(huán)境中得到更好的發(fā)展，就需要做好科學(xué)的控制工作，下面就以旅游企業(yè)為例來分析財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的構(gòu)建方式。

一、我國旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的常見問題

在經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展之下，我國的旅游產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，國內(nèi)外旅游人次不斷的攀升，與其他產(chǎn)業(yè)相比而言，旅游業(yè)的門檻并不高，其市場也具有著開放性的特征，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)也并不嚴(yán)格，這就進(jìn)一步增加了我國旅游行業(yè)競爭的激烈性。同時(shí)，旅游產(chǎn)品有著一些特殊性，各種類型的旅游資源也是開放的，旅游景點(diǎn)是大家共用的，這也增加了旅游企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的隨意性，除此之外，旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制控制工作也會(huì)受到各種客觀與主觀因素的影響，因此，常常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）旅游景點(diǎn)定價(jià)混亂

就現(xiàn)階段來看，很多旅游企業(yè)在針對旅游景點(diǎn)與相關(guān)設(shè)施進(jìn)行定位時(shí)還較為混亂，各個(gè)旅游企業(yè)在針對同一產(chǎn)品時(shí)，會(huì)存在價(jià)格差異，這主要有幾個(gè)問題：

第一，收費(fèi)過高

某些旅游企業(yè)對于景區(qū)與景點(diǎn)的收費(fèi)較高，停車費(fèi)高的問題也屢見不鮮。

第二，收費(fèi)太低

部分旅游企業(yè)為旅客提供的住宿收費(fèi)過低，導(dǎo)致該種問題發(fā)生的根本原因就是由于賓館與飯店業(yè)競爭過于激烈，為了獲取到客源，他們就不斷降低產(chǎn)品價(jià)格，但是，旅游企業(yè)為了提高營業(yè)收入，并不會(huì)降低對顧客的收費(fèi)，長此以往，依然會(huì)嚴(yán)重影響旅游企業(yè)的信譽(yù)。

（二）“零負(fù)團(tuán)費(fèi)”問題嚴(yán)重

“零負(fù)團(tuán)費(fèi)”的現(xiàn)象最早在泰國出現(xiàn)，隨著我國旅游業(yè)的發(fā)展，逐漸蔓延至我國，并形成了具有中國特色的特殊旅游現(xiàn)象。這種旅游模式就是將消費(fèi)者原應(yīng)支付給旅行社的費(fèi)用分添至旅游活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，具有很大的強(qiáng)制性，這種現(xiàn)象的存在嚴(yán)重的阻礙了我國旅游業(yè)的發(fā)展。

“零負(fù)團(tuán)費(fèi)”即旅行社的一種特有經(jīng)營方式，以低價(jià)旅游的價(jià)格吸引消費(fèi)者，將消費(fèi)者本應(yīng)在旅游簽支付的費(fèi)用延遲到旅游過程之中，并通過購物、飲食、住宿等方式支付的行為。消費(fèi)者在旅游的過程中，其消費(fèi)的費(fèi)用主要包括飲食費(fèi)用、住宿費(fèi)用、娛樂費(fèi)用、購物費(fèi)用、票務(wù)費(fèi)用五個(gè)方面，其中，飲食、住宿、票務(wù)是消費(fèi)者在旅游過程中必須要支付的費(fèi)用，而購物、娛樂則是消費(fèi)者在旅游過程中的選擇性支付費(fèi)用，前者是必然的花費(fèi)，后者則是選擇性消費(fèi)，可以由消費(fèi)者進(jìn)行自由選擇，旅行社在經(jīng)營的過程中，其旅游線路的費(fèi)用主要包括消費(fèi)者在旅游過程中的必然花費(fèi)、旅行社的經(jīng)營成本以及旅行社的利潤所組成，“零負(fù)團(tuán)費(fèi)”的經(jīng)營模式簡而言之就是在接待消費(fèi)者團(tuán)體時(shí)，按照旅行社經(jīng)營成本價(jià)或者低于經(jīng)營成本價(jià)接待消費(fèi)者的行為，為了保證旅行社的正常盈利，會(huì)在消費(fèi)者到達(dá)目的地之后，通過購物、娛樂等強(qiáng)制性消費(fèi)來彌補(bǔ)虧空的費(fèi)用，如果僅僅從表面來看，“零負(fù)團(tuán)費(fèi)”的經(jīng)營模式極具誘惑性，但是其本質(zhì)卻是一種欺詐的經(jīng)營行為。

（三）未對無形資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)

對于旅游企業(yè)而言，經(jīng)營聲譽(yù)是其最為重要的資產(chǎn)，這種資產(chǎn)屬于旅游企業(yè)的無形資產(chǎn)，如果旅游企業(yè)未對這些無形資產(chǎn)進(jìn)行合理的保護(hù)，就必然無法提升企業(yè)的經(jīng)營成效。就現(xiàn)階段來看，我國旅游企業(yè)對于無形資產(chǎn)的保護(hù)力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，部分旅游企業(yè)甚至將旅游景點(diǎn)低價(jià)出售，還有部分企業(yè)未形成自己的品牌，導(dǎo)致商標(biāo)被其他企業(yè)搶先注冊，這就嚴(yán)重的制約了旅游企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對于旅游企業(yè)的影響

財(cái)務(wù)部門是旅游企業(yè)的重要管理部門，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的管控，開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的根本目的就是為了保障旅游信息的可靠性與真實(shí)性，避免企業(yè)出現(xiàn)作弊行為。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施質(zhì)量與旅游企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，旅游企業(yè)要想在激烈的市場中取得一席之地，就必須要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式的構(gòu)建

（一）建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)環(huán)境，也是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿蛯?shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，對于企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施有著十分重要的影響，內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建需要考慮到以下幾個(gè)因素：

首先，企業(yè)內(nèi)部管理人員必須深化對于內(nèi)部控制工作的理解，意識到企業(yè)的內(nèi)部控制工作不僅局限在會(huì)計(jì)層面，還需要包括更高層次的目標(biāo)，內(nèi)部控制工作是一種全面的控制工作，需要全體員工的參與，此外，無論是企業(yè)的管理人員，還是基層的員工都需要有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，并自覺的將這種意識貫穿在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的各個(gè)過程中，這種理念的培養(yǎng)可以通過制度的制定、人員的培訓(xùn)等途徑來實(shí)現(xiàn)。

其次，還要培養(yǎng)員工的勝任能力以及職業(yè)道德，員工是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，員工的技能與知識應(yīng)該與其崗位相匹配，這也是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)行的基本保證之一，為此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對員工的培養(yǎng)，建立好完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升員工的專業(yè)技能水平和責(zé)任意識。

（二）建立企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的遠(yuǎn)景與使命來設(shè)定好戰(zhàn)略目標(biāo)，并將這種戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，由不同的部門來落實(shí)，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，必須要以企業(yè)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)容量為出發(fā)點(diǎn)，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)可以包含在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之中。endprint

（三）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)必須要根據(jù)實(shí)際情況建立好風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并將這種體系落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營與管理的不同環(huán)節(jié)之中，這樣才達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，需要注意到以下的問題：

首先，要建立好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)管理人員要通過目標(biāo)分析與過程分析的方式來識別出影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)分清楚風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)經(jīng)營與管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的評估與處理，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

其次，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，看這些潛在風(fēng)險(xiǎn)是剩余風(fēng)險(xiǎn)還是固有風(fēng)險(xiǎn)，并分析出這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響，尤其要注意好特大風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況完善完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

最后，建立好風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)評估完善后，就需要針對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，具體的應(yīng)對措施應(yīng)該包括降低、回避、承擔(dān)以及分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，此外，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中還要考慮到成本和效率的問題。

（四）完善信息溝通機(jī)制

在具體的經(jīng)營過程中，必須必須要明確自身的職責(zé)，建立好信息溝通機(jī)制，對外部政策信息、市場信息、客戶信息等信息有全面的了解，加強(qiáng)溝通，及時(shí)的抓住管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，以便促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

（五）提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽查工作的成效

1、提高會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任意識與法制觀念

企業(yè)負(fù)責(zé)人作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，對于企業(yè)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性負(fù)有直接法律責(zé)任，因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須要提升自己的責(zé)任意識。而會(huì)計(jì)委派負(fù)責(zé)人也要加強(qiáng)責(zé)任意識，客觀公正的分析企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)成效，防止違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。此外，企業(yè)內(nèi)部還要建立好完善的監(jiān)督機(jī)制，提升法律監(jiān)督的地位，加大對違法亂紀(jì)行為的處罰力度，保障會(huì)計(jì)人員能夠依法理財(cái)、算賬。

2、完善內(nèi)部稽查制度，擴(kuò)展信息溝通渠道

要想保障企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)效果，企業(yè)必須要盡快建立會(huì)計(jì)信息稽查選案制度，定期對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行分析，定期對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行講評，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息稽查工作的規(guī)范化、制度化發(fā)展。對于重大違規(guī)行為，需要由委派中心主任定期在例會(huì)上進(jìn)行糾正與通告，如果有重大違規(guī)行為，需要直接向上級管理人員匯報(bào)，這樣不僅可以有效提升企業(yè)內(nèi)部稽查工作的有效性，還可以有效約束管理人員的經(jīng)營行為。

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