工程審計重點與風險防范分析

黨勝利

摘要：工程審計具有較強的復雜性，注重對審計風險的識別和控制，以保證工程質量得到保障。對工程審計的重點及目前存在的風險進行分析，并提出工程審計工作風險防范的對策。

關鍵詞：工程審計；重點；風險防范

中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2014）19017901

工程審計是專業(yè)審計人員通過行使獨立審計職權，檢查工程建設各基建環(huán)節(jié)的管理是否合規(guī)合法、建設成本的真實性和相關規(guī)定的貫徹執(zhí)行情況等，通過檢查，糾正工程管理中存在的不規(guī)范行為。如何抓住工程審計的重點和降低工程審計中存在的風險，是許多工程審計人員關注的中心問題。

1工程審計的重點

1.1招投標是否合規(guī)的審查

其一，審查工程項目招投標程序是否按規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進行。其二，審查附屬工程、零星工程是否經過招投標。其三，審查中標單位是否具備相應的資質，有無施工企業(yè)因自身資質較低或無資質，采取掛靠或使用其他單位資質投標的情況。

1.2加強對工程預算的審計

第一，要把握好工程預算，審計人員要深入施工現場，與圖紙對照核對其工程量，分析施工方案的可行性和收益性。第二，要嚴把定額套用關，審計人員要對預算選用的定額進行審計，審查相關的定額套用，強化對工程清單報價的預算工作，核實預算單價與中標時的工程報價是否吻合。第三，認真審查工程取費，審核預算中計算基礎規(guī)的規(guī)范性，審核是否有多計取費比例的現象。

1.3設備價格、質材的審查

在對設備或材料進行審計時應注意合同價格的合理性，材料與質量是否與合同約定相一致，并將審查合同設備清單及財務結算發(fā)票相結合，對工程所需的設備，要看采購合同清單，要注意設備采購的運雜費、保管費的支付情況，應審查合同內容是否包括安裝費、調試費及附件、配件等。

1.4現場施工簽證的審核

現場施工簽證的項目內容和數量必須完整清楚，應該具有甲方駐工地的代表和施工單位現場負責人、監(jiān)理工程師的簽字，只有手續(xù)齊全，才能生效。必須檢查簽證是否有雙方單位蓋章，印章是否偽造，復印件與原件是否一致等是審核的重要內容。

2工程審計存在的風險

2.1設計和招投標階段的審計風險

其一，工程設計上的缺陷產生審計風險。設計水平的高低及資料的詳細程度均能產生審計風險，引起在施工過程中可能發(fā)生錯誤，導致施工方案臨時變更。其二，采用不同的審計評價體系，缺乏系統(tǒng)性和定量指標，導致隨意性較大，過多依賴主觀經驗，令人難以信服。

2.2施工階段的審計風險

在施工階段存在一些問題，如施工合同中支付條款與實際支付的進度款不符；施工進度與工程量的核定不同；施工合同與實際操作往往產生一定的矛盾；實際施工選用的方法與合同單價約定的方法不完全一致。

2.3竣工階段的審計風險

其一，項目竣工不按照施工合同的規(guī)定進行結算。其二，有的施工單位的編制工程預算不詳細、不具體，結算部采用重復計算、多計算費用等方法，以高估工程造價。其三，沒有全面記錄隱蔽工程，計量的工程量不準確，最終使結算不能真實反映工程的實際價格。

3工程審計的風險防范對策

3.1完善工程監(jiān)管制度

招投標實務工作中，監(jiān)管部門必須完善相關制度，發(fā)現產生的問題并及時糾錯，力爭制度的科學合理，從而保證招投標監(jiān)管的順利開展。此外，監(jiān)管部門必須依法監(jiān)管止濫用私權謀取私利。

3.2加強施工階段的審計控制

其一，對于工程關鍵施工程序所采用的施工方法、所使用的工程材料及隱蔽工程等，審計人員必須作為重點進行事前、事中控制。其二，當施工單位對某分項工程提出變更時，審計人員必須知道此項變更的目的和對工程自身所發(fā)揮的作用，同時對該項變更導致的投資影響進行可行性分析，如果分析結果表明變更對工程投資帶來不利影響，則應該建議取消此項工程變更事項。

3.2完善竣工結算階段的審計控制

首先，要仔細審核送審資料。審計人員應該利用收集的大量原始數據資料、圖片和影像等，再加上實地調研已竣工的工程實體，核對送審資料，審計設計施工圖、竣工圖、工程簽證資料及材料品牌等資料與實體工程是否吻合，保證結算資料的客觀全面。其次，要對工程量進行核查。尤其剔除工程量簽證單與竣工圖相重疊的工程量，切忌重復計量，確保工程量計算結果符合實際情況。

參考文獻

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