企業(yè)應(yīng)收賬款原因分析及風(fēng)險(xiǎn)防范研究

冀曉娟

【摘 要】本文主要介紹了企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款的原因，并且闡述了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。為我國(guó)的企業(yè)發(fā)展提供了一些建議。以期能夠幫助企業(yè)更好的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；應(yīng)收賬款；原因；風(fēng)險(xiǎn)；研究

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與完善中，我國(guó)的很多企業(yè)同時(shí)也面臨著較為激烈的競(jìng)爭(zhēng)，日益激烈的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)使得企業(yè)自身的商業(yè)信用日漸重要，使企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中或者在原材料的購(gòu)買中，多采用賒銷業(yè)務(wù)作為企業(yè)交易中的一項(xiàng)重要的渠道。由此可見，企業(yè)的應(yīng)收賬款與賒銷欠款的逐漸增加，是我國(guó)企業(yè)在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中開拓市場(chǎng)、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)重要的手段和必然的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)在市場(chǎng)中進(jìn)行運(yùn)用的時(shí)候，為了在最大的程度上占有市場(chǎng)的份額，企業(yè)不僅需要注入大量的資本投資，還要進(jìn)行供應(yīng)勞務(wù)或者對(duì)外賒銷等活動(dòng)，由此可見，應(yīng)付賬款是企業(yè)資金流動(dòng)的一個(gè)重要的資金項(xiàng)目。正確的處理好這些資金的使用是企業(yè)活動(dòng)最大經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的重要體現(xiàn)。

一、應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因

1.外部原因

目前，我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，所帶來的資信調(diào)查不足問題也比較嚴(yán)重。隨著我多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，除了部分石油、鐵路等公共項(xiàng)目建設(shè)的壟斷行業(yè)外，競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)成為每個(gè)行業(yè)都需要面臨的問題。

為了幫助企業(yè)搶占市場(chǎng)的先機(jī)和份額，企業(yè)不得不采取各式各樣的辦法來增加銷售量，進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)在市場(chǎng)的占有份額，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。常規(guī)的競(jìng)爭(zhēng)辦法有：提高產(chǎn)品的質(zhì)量、降低產(chǎn)品的銷售價(jià)格、做好產(chǎn)品的售后服務(wù)、擴(kuò)大企業(yè)的宣傳等等。除此之外，還要進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁d銷。賒銷的主要保險(xiǎn)依據(jù)是企業(yè)的商業(yè)信用，以此為擔(dān)保進(jìn)行賒銷，可以在一定程度上提高企業(yè)的銷售量，進(jìn)而提高企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)中的占有率。但是，許多企業(yè)由于其自身發(fā)展的限制，求勝的心態(tài)比較急切，在進(jìn)行賒銷活動(dòng)的時(shí)候，忽略了對(duì)客戶信譽(yù)的調(diào)查和走訪，進(jìn)而出現(xiàn)了企業(yè)盲目的爭(zhēng)奪市場(chǎng)，這樣盡管企業(yè)取得了高額的賬面上的利潤(rùn)，但是實(shí)際上的現(xiàn)金流動(dòng)卻沒有真正的形成。一旦企業(yè)需要流轉(zhuǎn)大量的資金時(shí)，企業(yè)的融資就比較困難。這一問題如果得不到有效的解決，將很有可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。

此外，我國(guó)市場(chǎng)中企業(yè)信用機(jī)制的建立不夠完善。在某種意義上來講，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可以與信用經(jīng)濟(jì)相掛鉤。 近些年來，我國(guó)企業(yè)的商業(yè)信用意識(shí)在不斷的加強(qiáng)，但是誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的理念往往只是一句口號(hào)，還沒有得到有效的實(shí)踐。在我國(guó)的商品交易過程中，拖欠貨款、商業(yè)詐騙等不良行為屢見不鮮，我國(guó)的企業(yè)面臨著極為嚴(yán)峻的商業(yè)信用危機(jī)。所以，建立一個(gè)有效可行的企業(yè)信用機(jī)制是極為必要的。

2.內(nèi)部的原因

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制設(shè)計(jì)不夠科學(xué)。企業(yè)應(yīng)收賬款金額的增加，其主要原因是，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制設(shè)計(jì)不夠科學(xué)，更沒有實(shí)現(xiàn)有效地制衡。企業(yè)在催收應(yīng)收賬款的過程中，并沒用將相關(guān)的管理進(jìn)行責(zé)任劃分，企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任也無法落實(shí)到個(gè)人，員工所承擔(dān)的責(zé)任也不夠明確。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還可能會(huì)受到當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的限制，沒有辦法充分的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)有的作用。 在進(jìn)行賒銷活動(dòng)的過程中，對(duì)活動(dòng)負(fù)責(zé)的人員多數(shù)也是企業(yè)的銷售人員，銷售人員由于缺少一些專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致在工作的過程中出現(xiàn)一些人為的失誤。財(cái)務(wù)部門與企業(yè)的銷售部門也缺少及時(shí)有效的溝通和協(xié)調(diào)，這在一定的程度上也導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)的不斷的增長(zhǎng)。

對(duì)于已經(jīng)成為壞賬的應(yīng)收賬款，許多企業(yè)往往也不會(huì)去重視，導(dǎo)致這些壞賬得不到有效的處理。企業(yè)對(duì)壞賬抱有置之不理的態(tài)度，對(duì)于相關(guān)的責(zé)任人，企業(yè)往往也不會(huì)去追究其相關(guān)的責(zé)任。這就更加導(dǎo)致壞賬得不到有效的處理。有一些壞賬還可能引起潛在的連鎖反應(yīng)，若對(duì)其不夠重視，并且長(zhǎng)期的積累下去，將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不可估量的損失。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.建立有效的客戶信用制度

在預(yù)防企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的過程中，企業(yè)要確定科學(xué)合理的客戶信用標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)要通過企業(yè)銷售業(yè)務(wù)部門或者公關(guān)關(guān)系對(duì)客戶的信譽(yù)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，進(jìn)一步了解客戶以往的付款記錄，以及客戶與其他企業(yè)的關(guān)系是否良好。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門根據(jù)收集到的反饋信息，對(duì)客戶進(jìn)行系統(tǒng)的分析，分析客戶實(shí)際付款的可能性，并且還要預(yù)測(cè)客戶未來發(fā)展的狀況及其存在各種償債風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還要采取合理的賒銷信用條件，其中主要包括：企業(yè)賒銷額度、賒銷的信用期限、現(xiàn)金的折扣等項(xiàng)目。此外，企業(yè)還要建立合適的信用額度。即企業(yè)客戶的償付能力，為客戶指定最大的賒銷金額。這種措施，不僅能夠保證企業(yè)產(chǎn)品的銷量，還可以在一定程度上防止企業(yè)的賒銷超過客戶的實(shí)際承受能力和實(shí)際支付能力，以在最大程度上減少企業(yè)的損失。

2.建立更為完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)要嚴(yán)格的規(guī)定應(yīng)收賬款的審批程序。財(cái)務(wù)部門要實(shí)時(shí)的監(jiān)督企業(yè)的報(bào)銷制度。為了降低企業(yè)應(yīng)收帳款為企業(yè)帶來的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須建立健全其內(nèi)部的控制機(jī)制。還取締部分銷售人員私自向客戶承諾賒銷，對(duì)違反規(guī)定的員工進(jìn)行嚴(yán)肅的處理。還要建立銷售合同、談判、監(jiān)督管理的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，要嚴(yán)格的審批應(yīng)收賬款程序。企業(yè)還要設(shè)置企業(yè)應(yīng)收賬款的臺(tái)賬備查，以便實(shí)時(shí)的監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)部門和銷售部門對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際管理情況，這樣可以幫助企業(yè)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理中的潛在問題，并且有效的查明問題的原因，進(jìn)而幫助企業(yè)更快的調(diào)整好銷售的策略，以保證企業(yè)應(yīng)收賬款活動(dòng)準(zhǔn)確無誤的實(shí)施。

3.建立健全專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)

若在企業(yè)的應(yīng)收賬款的活動(dòng)中，出現(xiàn)客戶拒絕付款或者找尋各種理由拖欠賬款的現(xiàn)象，企業(yè)就要重新的對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并且重新改變企業(yè)內(nèi)部的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，積極找尋信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中的不足之處，并且選擇專業(yè)性的人才對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的改進(jìn)。

面對(duì)惡意拖欠貨款的客戶，企業(yè)要盡快的查清楚客戶拖欠貨款的原因。如客戶又可以理解的隱情可以適當(dāng)?shù)耐涎舆€款時(shí)間，但是對(duì)于那些故意拖欠貨款的客戶，企業(yè)要采取針對(duì)性較強(qiáng)強(qiáng)制制裁手段。例如：將其從賒銷的白名單中刪除，將客戶的信用狀況與同行業(yè)分享等。

4.做好應(yīng)收賬款的防范工作

企業(yè)在開展賒銷的活動(dòng)中，要對(duì)與之相關(guān)的合同、法律法規(guī)等做好全面的調(diào)差和評(píng)估。在調(diào)差評(píng)估的過程中，若發(fā)現(xiàn)客戶的信用情況出現(xiàn)問題應(yīng)該一起高度的重視。在簽訂賒銷合同時(shí)，企業(yè)要對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格的審核，要盡量的避免難以回收應(yīng)收賬款的現(xiàn)象發(fā)生。此外，企業(yè)還要對(duì)客戶進(jìn)行一個(gè)全面的了解，例如客戶的經(jīng)濟(jì)狀況、客戶在同行業(yè)中的聲譽(yù)等等。調(diào)查后，客戶符合其賒銷的要求時(shí)，方可進(jìn)行下一步的賒銷活動(dòng)。

5.加強(qiáng)對(duì)日常應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)制定一套嚴(yán)格的應(yīng)收賬款日常管理工作模式，采取積極的措施防范因企業(yè)的管理制度執(zhí)行的不夠嚴(yán)格，而導(dǎo)致收賬困難等現(xiàn)象的發(fā)生。其具體措施如下：

首先，企業(yè)的應(yīng)收賬款的臺(tái)賬管理，應(yīng)該得到一步的完善。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)其應(yīng)收賬款各項(xiàng)臺(tái)賬信息，進(jìn)行精確且嚴(yán)格的記錄，還要將這些信息及時(shí)的傳達(dá)給企業(yè)的決策階層。還要加強(qiáng)債券資料的管理，要注意資料的保管、交接和提取的環(huán)節(jié)，只有保證這些環(huán)節(jié)正常的運(yùn)作，才能夠確保企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理，減小企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，企業(yè)還要建立應(yīng)收賬款的研究和分析制度。一般來說，企業(yè)中已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收貸款，其賬款的年齡越長(zhǎng)，企業(yè)回收賬款的可能性就越低，這筆賬款成為一筆壞賬的可能性也就越高。所以，企業(yè)要實(shí)時(shí)的分析其應(yīng)收賬款的回收狀況，以提高賬款的回收率。

6.發(fā)揮企業(yè)的財(cái)務(wù)管理功能

企業(yè)要采取有效的財(cái)務(wù)管理措施，要精確的確立企業(yè)采取管理的責(zé)任和智能，將事后核算模式轉(zhuǎn)變成事前預(yù)防模式，并且對(duì)事中和事后進(jìn)行全面的監(jiān)控。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還要為企業(yè)的決策層提供準(zhǔn)確的信息，以便高層及時(shí)的調(diào)整企業(yè)發(fā)展的策略。

三、結(jié)語

企業(yè)要對(duì)客戶的資信狀況以及客戶的財(cái)務(wù)背景進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查，掌握、客戶信譽(yù)指數(shù)等信用項(xiàng)目。企業(yè)還要進(jìn)一步的加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作。

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