論“營改增”對建筑安裝企業(yè)的影響研究

董紹萍

【摘 要】2011年11月17日，由中國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局正式發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，提出了2012年1月1日起在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作。當(dāng)前，隨著我國“營改增”試點(diǎn)工作的廣泛實(shí)施，征收營業(yè)稅的行業(yè)將逐步改為征收增值稅。筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)，首先闡述了“營改增”對建筑安裝企業(yè)的積極與負(fù)面影響，其次提出了建筑安裝企業(yè)應(yīng)對“營改增”的具體措施。

【關(guān)鍵詞】營改增；建筑安裝企業(yè)；措施

“營改增”是國家開展結(jié)構(gòu)性減稅工作的一項(xiàng)重要舉措，還是一項(xiàng)重大的稅制改革。以海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為“營改增”的試點(diǎn)區(qū)域，2012年1月1日實(shí)施，“營改增”就此而拉開了改革大幕，2012年8月，“營改增”試點(diǎn)工作分批擴(kuò)大。實(shí)施“營改增”的主要目的在于加強(qiáng)完善稅收制度的要求，促進(jìn)其健康有序發(fā)展，這不僅能夠避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象，還使得企業(yè)的稅收成本得到進(jìn)一步降低，提高企業(yè)的能力，為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。建筑安裝企業(yè)中實(shí)施“營改增”會出現(xiàn)什么有利與不利的影響，這是本文探討的主要內(nèi)容。

一、營改增”對建筑安裝企業(yè)的積極與負(fù)面影響

1.積極影響

（1）改變企業(yè)稅負(fù)過重的局面

在我國頒布實(shí)施的稅法制度中實(shí)行的是增值稅與營業(yè)稅征收同時進(jìn)行的制度，以往中，建筑安裝企業(yè)涵蓋在營業(yè)稅征稅范疇中，由于存在較大的營業(yè)稅稅率，致使企業(yè)受到了諸多不良的影響，在將“營改增”后雖從表面上看稅率有了進(jìn)一步的提高，但與此同時新增了各類進(jìn)項(xiàng)渠道的抵扣，同時稅收交納都會在機(jī)構(gòu)所在地交納，減少了差旅費(fèi)用的發(fā)生（建筑安裝工程營業(yè)稅是在工程所在地交納）。建筑安裝企業(yè)最初在營業(yè)稅納稅范疇中時，常出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，因此實(shí)施“營改增”可以避免重復(fù)納稅，減輕建筑安裝企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而持續(xù)健康的發(fā)展。企業(yè)由原來的租賃設(shè)備朝著購置機(jī)械設(shè)備與流水線方向上邁進(jìn)，這樣綜合下來會使企業(yè)稅負(fù)減輕。

（2）改變企業(yè)負(fù)稅不均衡情況

現(xiàn)階段，我國依舊有稅收負(fù)擔(dān)比重不均衡的情況，這不僅對各企業(yè)帶來了極大的困擾，而且還影響到了我國稅務(wù)管理工作的正常運(yùn)行。隨著“營改增”工作的展開，把之前在營業(yè)稅征收范疇中的建筑安裝企業(yè)改為了增值稅納稅行業(yè)，使其負(fù)稅不均衡的情況得到了大大的改善，進(jìn)一步提高了企業(yè)大規(guī)模生產(chǎn)的積極主動性，并且“營改增”后，有效避免了建筑安裝企業(yè)與其他企業(yè)間負(fù)稅失衡問題，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)健全的經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

2.負(fù)面影響

（1）使企業(yè)面臨更大的資金壓力

建筑安裝企業(yè)中最為突出的一個問題就是常常出現(xiàn)工程款拖欠現(xiàn)象，往往在將工程款應(yīng)繳納的稅上交后，工程款依舊處于拖欠狀態(tài)，這樣一來就導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的資金壓力。并且為了保證工程項(xiàng)目的順利運(yùn)作，建筑安裝企業(yè)會和供應(yīng)商雙方簽訂買賣合同，然而由于企業(yè)未及時的交付相關(guān)款項(xiàng)，供應(yīng)商拒絕向企業(yè)提供專用發(fā)票，如此一來，阻礙了建筑安裝企業(yè)各項(xiàng)工作的運(yùn)行與開展。

（2）發(fā)票難以及時的收集與認(rèn)證

相較于傳統(tǒng)生產(chǎn)制造企業(yè)的業(yè)務(wù)模式與客戶種類，施工企業(yè)完全不同，全國各個區(qū)域中均存在施工項(xiàng)目，并且材料采購的地域十分的分散，材料管理部門多且雜，大部分供應(yīng)商都是不規(guī)范的企業(yè)，在開具所有采購業(yè)務(wù)的增值稅發(fā)票時，都必須根據(jù)當(dāng)前增值稅發(fā)票管理模式進(jìn)行，同時存在眾多的材料發(fā)票，這無疑給發(fā)票的收集、審核、整理等工作帶來了巨大的難度、需花費(fèi)較長的時間。從當(dāng)前實(shí)施的相關(guān)制度規(guī)定中看到，對進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證應(yīng)不超過一百八十天，可見其工作難度。此外，建筑安裝企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作的人員關(guān)于增值稅方面的知識十分的匱乏，原本財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)能力就高低不等，這個時候落實(shí)增值稅征管要求，不僅在時間上特別的緊，而且還進(jìn)一步加劇了工作量。

二、建筑安裝企業(yè)應(yīng)對“營改增”的具體措施

1.提高企業(yè)管理能力與水平

（1）管理好專用發(fā)票

要想保證進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣增值稅，就必須具備專用增值稅發(fā)票，以當(dāng)做抵扣的主要憑證，因此建筑安裝企業(yè)要切實(shí)管理好專用發(fā)票。為了實(shí)際獲取到更多的增值稅發(fā)票，應(yīng)注重以下兩方面的事項(xiàng)：一方面，通過合格供方的比價，選擇最優(yōu)質(zhì)的，系統(tǒng)全面的審核與自己有合作關(guān)系的分包商具不具備專用增值稅發(fā)票開具資格，同時在雙方簽訂分包合同時也應(yīng)將該因素納入到重點(diǎn)考慮范疇。若實(shí)際合作的分包商是小規(guī)模納稅人，對于專用發(fā)票開具資格還不具備，那么進(jìn)行合同簽訂時，應(yīng)明確具體的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁細(xì)則，以減少納稅額度。另一方面，科學(xué)管理發(fā)票開具時限，因?yàn)椴⒎侨魏螘r間段中開具的發(fā)票都適應(yīng)于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。反正，實(shí)施“營改增”后，由于產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不斷強(qiáng)化發(fā)票的類型、合作商資格、發(fā)票的正規(guī)與否等工作已成為重點(diǎn)，對有關(guān)人員的工作要求更加的嚴(yán)格。

（2）做好稅務(wù)籌劃工作

建筑安裝企業(yè)實(shí)施“營改增”后，增值稅牽涉各領(lǐng)域環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了較大的稅收籌劃空間，對企業(yè)十分有利。此外，增值稅還可以實(shí)現(xiàn)大量的稅收優(yōu)惠政策，而這些優(yōu)惠政策極有可能是稅收籌劃的著眼點(diǎn)，尤其在已經(jīng)用過的物品方面，只要保證售價處于合理范疇內(nèi)，就能夠提高納稅者的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）做好會計(jì)核算工作

由于增值稅貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)領(lǐng)域，因此企業(yè)實(shí)施“營改增”后，會進(jìn)一步提高會計(jì)核算工作量，無論是內(nèi)容還是強(qiáng)度均得到強(qiáng)化，這樣一來，就要求企業(yè)健全會計(jì)核算的規(guī)范，注重培養(yǎng)會計(jì)工作者形成良好的綜合素質(zhì)掌握了解新的稅收政策，唯有如此，方可保證避稅的合理性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

2.注重轉(zhuǎn)型升級

為了有效應(yīng)對“營改增”后所產(chǎn)生的各類挑戰(zhàn)，建筑安裝企業(yè)必須全面掌握外部環(huán)境與自身具有的優(yōu)勢特征，結(jié)合起來進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，具體應(yīng)從以下幾方面著手。

（1）促進(jìn)員工職業(yè)化

為了提高員工的職業(yè)化，招聘過程中應(yīng)結(jié)合具體的崗位要求選聘專業(yè)水平高、能力強(qiáng)的人員，尤其隨著“營改增”后，吸收一批業(yè)務(wù)能力高的人員將刻不容緩。；另外，針對各崗位人員開展相關(guān)的培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)新知識、提高專業(yè)水平與技能，對企業(yè)全員提出更高的要求，并做到實(shí)施督促。

（2）促進(jìn)產(chǎn)品工業(yè)化

如果企業(yè)購買的原材料長期處于閑置狀態(tài)，那么將使管理成本大幅提升，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不過如果把閑置的原材料加工為半成品或者產(chǎn)成品，那么材料賣出的機(jī)會就會增大，提高了開具增值稅發(fā)票的能力。

（3）促進(jìn)管理信息化

在建筑安裝企業(yè)中，多數(shù)工程項(xiàng)目都十分的分散，更有甚者分散在全國各地，所以實(shí)現(xiàn)信息化管理模式對該問題能夠很好的解決，企業(yè)要積極設(shè)置專門的信息化管理平臺，保證分散在各地的項(xiàng)目與企業(yè)能夠良好的聯(lián)系，這對于建筑安裝企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大具有現(xiàn)實(shí)意義。

三、結(jié)論

綜上所述可知，“營改增”后在給建筑安裝企業(yè)帶來良好機(jī)遇的同時也使其面臨一定的挑戰(zhàn)，這就需要企業(yè)做好營業(yè)稅與增值稅的有效銜接，加強(qiáng)稅收征管與分配等工作，以長遠(yuǎn)角度來看，這項(xiàng)舉措防止了重復(fù)征稅，降低了稅收壓力，能夠保障建筑安裝企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定前行，并良好的服務(wù)于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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