建筑企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

【摘要】建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、周期長等特點(diǎn)，因此良好的內(nèi)部運(yùn)作是確保建筑企業(yè)工程質(zhì)量和資金安全的前提。在激烈的市場競爭環(huán)境中，建筑企業(yè)必須完善自身內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平，才能規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文闡述了建筑企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，分析了存在的問題并提出了相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 解決措施

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制概述及必要性

建筑企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的自我檢查與調(diào)整，是與外部控制相對的。目前國內(nèi)建筑企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用，對整個(gè)施工過程中的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)處理。在遵循建筑施工基本制度的前提下，企業(yè)內(nèi)控人員對施工中的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，進(jìn)而確保施工項(xiàng)目的有序進(jìn)行，對于施工中遇到的問題，內(nèi)部控制人員也能夠及時(shí)、有效進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，從而提高建筑企業(yè)整體運(yùn)營效率及施工質(zhì)量。建筑企業(yè)內(nèi)部控制需要隨著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展而不斷完善，必要性體現(xiàn)如下：一是有效的內(nèi)部控制可以提高建筑企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。做好內(nèi)控工作可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理體系，針對存在的問題尋找切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而提高其經(jīng)濟(jì)效益。二是做好內(nèi)部控制能否有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)部控制體系能夠?qū)γ總€(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)大的施工項(xiàng)目，減少由此帶來的損失。三是扎實(shí)的內(nèi)控工作能夠協(xié)助企業(yè)核查安全隱患，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）建筑企業(yè)成本控制意識(shí)不強(qiáng)

我國建筑業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，但其發(fā)展過快也伴隨著諸多的問題，而缺乏對成本的控制顯得尤其突出。在建筑業(yè)市場日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)盈利空間越來越狹窄，使得一些建筑企業(yè)為了生存而不得不降低投標(biāo)價(jià)格，甚至給出了墊資施工的優(yōu)厚條件，這種不顧成本的經(jīng)營方式，在周期短的施工項(xiàng)目中或許可行，但遇到工程產(chǎn)值較大、周期較長時(shí)，則存在較大風(fēng)險(xiǎn)，不僅占用企業(yè)流動(dòng)資金，增加企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，而且一旦招標(biāo)方出現(xiàn)經(jīng)營問題時(shí)，則很可能使建筑企業(yè)血本無歸。

（二）建筑企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不健全

建筑企業(yè)權(quán)責(zé)不清，是導(dǎo)致其公司治理結(jié)構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有效用的主要原因。不少企業(yè)存在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)三者一體的問題，出現(xiàn)部分管理人員既是經(jīng)營決策者，又是企業(yè)的監(jiān)督者，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。加上企業(yè)管理層對內(nèi)部控制不夠重視，使內(nèi)控工作缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，導(dǎo)致無法有效開展內(nèi)控工作。此外，內(nèi)控部門與其他業(yè)務(wù)部門溝通不暢，致使業(yè)務(wù)信息在部門間傳遞不及時(shí)、不準(zhǔn)確，降低了內(nèi)部控制效率。一些建筑企業(yè)的內(nèi)控崗位往往是由財(cái)會(huì)相關(guān)人員擔(dān)任，他們?nèi)狈I(yè)的內(nèi)部控制知識(shí)，影響了內(nèi)部控制質(zhì)量。

（三）建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

制定完善的內(nèi)部控制制度，是建筑企業(yè)實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，然而不少建筑企業(yè)存在內(nèi)控制度缺失的問題，這也是制約內(nèi)控管理質(zhì)量的主要原因。從實(shí)際情況看，內(nèi)控制度控制力不足、控制效果不佳主要表現(xiàn)為：一是缺乏配套的日常管理制度，無法與內(nèi)控制度形成互補(bǔ)，因而影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。二是施工項(xiàng)目責(zé)任機(jī)制不健全，缺乏相應(yīng)制度的約束，以至于出現(xiàn)責(zé)任不清，出了問題而又無人問責(zé)的局面。三是對內(nèi)部控制效果的監(jiān)控力度不夠，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制有待完善。

（四）建筑企業(yè)內(nèi)部控制信息化水平不高

建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有特殊性，如施工項(xiàng)目分散、流動(dòng)性大等，這本身會(huì)影響業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息的反饋與傳遞，進(jìn)而影響管理層的經(jīng)營決策。加上建筑企業(yè)信息化水平不高，缺乏相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)軟件系統(tǒng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)信息的收集、加工、處理過程較長，且存在信息失真的問題，勢必會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，使財(cái)務(wù)報(bào)表無法如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制方案的制定與實(shí)施。此外，多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)控仍采用現(xiàn)場核查等方式進(jìn)行，沒有通過內(nèi)控信息系統(tǒng)進(jìn)行自查自糾，內(nèi)部控制效率低下。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，做好預(yù)警工作

建筑企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)做好施工項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，對項(xiàng)目中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析，并提出解決方案，不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，做到對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的早發(fā)現(xiàn)早處理。通過建立、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的無阻傳遞，對施工過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)分析、預(yù)警，增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)能力。對于投資規(guī)模較大的項(xiàng)目，企業(yè)在承攬業(yè)務(wù)前要嚴(yán)格審核建設(shè)單位的資信情況，做好充分的調(diào)研和分析，并充分考慮企業(yè)的施工技術(shù)。對于分包管理的工程項(xiàng)目，要重視合同的簽訂和管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同制定、審批的流程，對合同的起草、審批、履行等實(shí)施全過程監(jiān)控，以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高制度執(zhí)行力

建筑企業(yè)應(yīng)以市場為導(dǎo)向，不斷健全內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供有力保障。企業(yè)管理層要重視內(nèi)控工作，建立并完善與現(xiàn)代企業(yè)管理制度匹配的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)等，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置管理崗位并明確其權(quán)責(zé)。企業(yè)要做好各部門間的協(xié)調(diào)工作，實(shí)現(xiàn)其相互配合，共同為經(jīng)營決策服務(wù)的目標(biāo)。完善內(nèi)控環(huán)境就必須重視對人才的培養(yǎng)和任用，加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理，建立合理的薪酬分配和績效考評(píng)制度，要將內(nèi)控工作成效與員工績效掛鉤，通過有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將內(nèi)控工作落實(shí)到部門和個(gè)人，做到有獎(jiǎng)有罰，從而提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

（三）建立健全建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度體系

要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就必須建立健全內(nèi)部控制制度體系，重視內(nèi)控制度的全面性和合理性。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況，將施工建設(shè)安全性和物資管理、資產(chǎn)增值等作為內(nèi)控制度制定的出發(fā)點(diǎn)。首先，要完善資金管理制度，確保資金的安全性，確保成本費(fèi)用的支出與收入相配比。要制定資金使用的審批制度，防止項(xiàng)目資金被隨意挪用的情況發(fā)生。其次，要建立崗位責(zé)任制度。在設(shè)置相關(guān)內(nèi)部控制崗位時(shí)要遵循不相容崗位相分離的原則，從制度層面確保崗位之間相互制約和監(jiān)督功能的發(fā)揮。最后，要建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

（四）構(gòu)建并充分利用網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺(tái)

建筑企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建并合理運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺(tái)，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供數(shù)據(jù)支持。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)能夠及時(shí)采集施工項(xiàng)目分散的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過加工處理，將其反饋至后臺(tái)內(nèi)控部門、財(cái)務(wù)部門等，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。信息共享平臺(tái)的另一作用是作為企業(yè)內(nèi)部各部門信息傳遞、溝通的渠道，這就需每個(gè)部門各司其職，確保本部門信息的可靠性和及時(shí)性，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供依據(jù)，也能夠保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的謹(jǐn)慎性。

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作者簡介：谷永兵（1973-），男，漢族，山西省朔州市人，會(huì)計(jì)師，現(xiàn)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，研究方向：財(cái)務(wù)管理。