企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及對策

鄭蘭

【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展迎來了機(jī)遇的同時也面臨著各種風(fēng)險與挑戰(zhàn)。企業(yè)管理中內(nèi)部控制制度越來越受到企業(yè)管理者們的重視，企業(yè)管理人員要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理工作，建立健全各種內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)健康良好的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；管理；內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)在發(fā)展中面臨著各種各樣的瓶頸，特別是內(nèi)部控制中存在的各種問題，在企業(yè)發(fā)展中表現(xiàn)地尤為明顯，嚴(yán)重地制約了企業(yè)的發(fā)展。本文著重分析了在實(shí)際工作中出現(xiàn)的內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息系統(tǒng)與溝通、內(nèi)部監(jiān)督問題，并就企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的改善對策。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

1.內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清。在我國現(xiàn)行的企業(yè)制度中，大部分實(shí)施所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，兩者之間權(quán)利制約失衡導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)不清。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理層主體意志的體現(xiàn)，控制者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效管理目標(biāo)，他們希望能夠成為真正的控制主體，通過各種手段實(shí)施控制從而獲得獲得真實(shí)的企業(yè)信息，并以此對企業(yè)的整個經(jīng)營狀況和發(fā)展方向做出正確的決策；此外，控制者還意圖通過控制財務(wù)政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者的最大盈利目的。然而經(jīng)營者更看重的是企業(yè)短期經(jīng)營效益給人帶來的利益，因此會采取與企業(yè)所有者意圖相背離的財務(wù)政策，他們張揚(yáng)會計(jì)數(shù)據(jù)，夸大經(jīng)營成果，掩蓋個人決策失誤帶來的經(jīng)營虧損，甚至侵占或者損害企業(yè)所有者利益。致使企業(yè)的內(nèi)部管理失控。

2.企業(yè)股東和管理層不夠重視。他們更加注重的是市場開發(fā)、銷售業(yè)績、成本降低、員工表現(xiàn)的結(jié)果，卻忽視了實(shí)現(xiàn)這個結(jié)果的過程，就是認(rèn)識到了也只是停留在表面階段，有些人甚至認(rèn)為深入開展內(nèi)部控制會使問題復(fù)雜化，權(quán)力會大大削弱，是給自己套了緊箍咒。這樣的想法極易導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。

3.賬務(wù)支出模糊。許多企業(yè)在財務(wù)管理工作方面存在管理漏洞，出現(xiàn)帳物模糊，指出不清的現(xiàn)象。以致企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不明流失。在采購環(huán)節(jié)中，部門的職責(zé)并未按企業(yè)管理制度中的相關(guān)規(guī)定來嚴(yán)格執(zhí)行，往往分離不清；在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來的過程中，審查制度不夠嚴(yán)密，相關(guān)手續(xù)不夠完善，再加上與財務(wù)部門的核對工作拖延，以致大量陳倉物資遭到毀損、報廢；而其他短缺物資得不到及時處理，造成了大量隱患，增加了企業(yè)潛在虧損和經(jīng)營風(fēng)險。一些企業(yè)為了把經(jīng)濟(jì)搞活，特許相關(guān)部門支出一定范圍的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，但沒有明確的約束和監(jiān)督手段，導(dǎo)致一些部門負(fù)責(zé)人利用企業(yè)的管理漏洞中飽私囊，助漲了鋪張浪費(fèi)的不正之風(fēng)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

1.健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。搞好企業(yè)內(nèi)部管理的首要前提是抓好制度化建設(shè)。相關(guān)職能部門要建立健全內(nèi)部控制制度，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作動態(tài)和要務(wù)信息公開化，制定和實(shí)施好工作規(guī)范，細(xì)化各項(xiàng)準(zhǔn)則和指南，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行問責(zé)制度，并出臺相應(yīng)的處罰措施。其次要建立完整的內(nèi)部控制制度體系和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，對公司各個職能部門和人員進(jìn)行合理的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)考核，明確界定每一個部門的職能范圍和權(quán)益。通過內(nèi)部管理制度的匯編、明確業(yè)務(wù)流程圖、各項(xiàng)權(quán)限指引等，以促進(jìn)企業(yè)各層級員工熟悉機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工，正確行使部門職權(quán)。

2.完善監(jiān)督考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)完善內(nèi)部監(jiān)督和考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理分配。首先，要加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督和審計(jì)工作監(jiān)督，使業(yè)務(wù)全過程在會計(jì)系統(tǒng)中得到有效記錄，對于審計(jì)工作必須保持其獨(dú)立性，實(shí)行獨(dú)立監(jiān)督，使日常管理中存在的問題及時得到發(fā)現(xiàn)并加以糾正。其次，要建立完善的績效考核管理體系，加強(qiáng)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，對各部門的工作效率和目標(biāo)完成情況進(jìn)行相應(yīng)的獎勵和處罰，減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失，激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的共同發(fā)展。

3.以人為本，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。在社會不斷發(fā)展進(jìn)步，文明化程度日益提升的今天，人本思想，人文關(guān)懷，人性化教育已成為各行各業(yè)有識之士的共識。企業(yè)管理也不例外，只有把人本思想，人文關(guān)懷，人性化教育體現(xiàn)到企業(yè)管理之中，才能符合時代發(fā)展的要求，企業(yè)管理才能更加富有成效。每一個員工都需要也希望在一個寬松和諧、文化精神生活豐富、有朝氣和活力的企業(yè)工作。而不希望把自己置于一個機(jī)械的、僵硬的、教條的環(huán)境里。當(dāng)前和未來企業(yè)竟?fàn)幹性絹碓斤@示出企業(yè)人才、企業(yè)員工素質(zhì)的重要性來。只有全面提升員工綜合素質(zhì)，努力建設(shè)一支人品好、能力強(qiáng)、技術(shù)精、有使命感的員工隊(duì)伍，才能適應(yīng)不斷發(fā)展的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步和現(xiàn)代思想文化進(jìn)步的需求。

三、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要手段。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用，內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。

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