企業(yè)應(yīng)收賬款管理之管窺

權(quán)博煜

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)收賬款幾乎存在于每個(gè)企業(yè)。它是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不向客戶提供信用業(yè)務(wù)。特別是現(xiàn)階段，金融生態(tài)環(huán)境受到?jīng)_擊，造成企業(yè)資金更加緊張，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來(lái)越多、時(shí)間越來(lái)越久，賬款回收的難度也越來(lái)越大。故企業(yè)應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理及跟蹤，方可引導(dǎo)企業(yè)向良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款；管理；管窺

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）22-0134-02

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。為了反映應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目造成企業(yè)應(yīng)收賬款的原因可以從兩個(gè)方面來(lái)歸納。

一方面是由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，而很多企業(yè)又故意拖欠賬款，市場(chǎng)信用體制又不健全。

另一方面是由于企業(yè)自身的問(wèn)題。從主觀上企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款作用

1.增加銷售的作用。只有當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度并且市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)時(shí)，各行各業(yè)才會(huì)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。因此，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，如果某家企業(yè)不采用商業(yè)信用銷售方式，那么市場(chǎng)就會(huì)萎縮，銷售收入和利潤(rùn)就會(huì)減少，最終可能導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉。

2.減少存貨的作用。在大部分情況下，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢(shì)。（1）從財(cái)務(wù)角度看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動(dòng)資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對(duì)較高，諸如儲(chǔ)存費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用等等。（2）從生產(chǎn)的目的來(lái)看，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤(rùn)是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品放在倉(cāng)庫(kù)里而未實(shí)現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的。（3）從資信評(píng)級(jí)的角度看，存貨的流動(dòng)性要比應(yīng)收賬款差得多，雖然財(cái)務(wù)人員在計(jì)算流動(dòng)比率時(shí)將存貨和應(yīng)收賬款一視同仁，但在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)將存貨予以扣除。只有存貨不是過(guò)時(shí)產(chǎn)品，而且與應(yīng)收賬款相比更易于抵押或典當(dāng)來(lái)?yè)Q取現(xiàn)金時(shí)，持有存貨才比持有應(yīng)收賬款更具有優(yōu)勢(shì)。

三、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理幾點(diǎn)建議

（一）客戶授信及額度管理

企業(yè)應(yīng)將客戶進(jìn)行分類，評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，根據(jù)重要程度及信用情況，分別給予不同額度的信用額度，建立良好的信用管理制度體系。企業(yè)管理者唯有事先制定有效的保護(hù)措施，方能確保把失誤和風(fēng)險(xiǎn)降至最低，這就是要對(duì)客戶的信用有一定的把握。所以企業(yè)信用管理是企業(yè)銷售部門(mén)向客戶發(fā)放信用的唯一依據(jù)，評(píng)價(jià)客戶信用差的，企業(yè)應(yīng)不對(duì)其進(jìn)行賒銷。

（二）加強(qiáng)合同管理

1.雙方簽訂合同時(shí)，要約定付款期限，避免無(wú)明確約定付款日期或者根本沒(méi)有合同，導(dǎo)致對(duì)方違約、賴賬，打“訴訟時(shí)效抗辯”這張牌。

2.老客戶：對(duì)于從來(lái)沒(méi)有簽訂過(guò)合同的老客戶，應(yīng)和對(duì)方充分溝通，進(jìn)行合同簽訂，維護(hù)好雙方合法權(quán)益，避免經(jīng)濟(jì)糾份。

（三）過(guò)程監(jiān)控管理

1.發(fā)貨過(guò)程監(jiān)控，賒銷的出庫(kù)單，必須有“賒銷出庫(kù)審批單”，且有相關(guān)責(zé)任人簽字審批。

2.建立合理的授權(quán)制度：依據(jù)權(quán)限逐級(jí)審批。

3.建立賒銷臺(tái)賬：銷售會(huì)計(jì)必須及時(shí)完整登記賒銷臺(tái)賬，隨時(shí)掌握客戶額度，避免超額度多發(fā)貨或者欠款時(shí)間太長(zhǎng)。

（四）跟蹤評(píng)價(jià)

1.掛賬：銷售會(huì)計(jì)依據(jù)出庫(kù)單及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批的“賒銷出庫(kù)審批單”進(jìn)行掛賬，而無(wú)論對(duì)方是否已經(jīng)提供發(fā)票。

2.對(duì)賬：業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)與客戶對(duì)賬，然后再和財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)，以防止應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。

企業(yè)賒銷商品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，本應(yīng)及時(shí)收回。但購(gòu)貨單位為了長(zhǎng)期占用應(yīng)付貨款，銷售企業(yè)經(jīng)銷人員和財(cái)會(huì)人員為了從購(gòu)貨單位謀取利益，而共謀長(zhǎng)期拖欠貨款及運(yùn)雜費(fèi)，造成企業(yè)應(yīng)收銷貨款長(zhǎng)期掛賬。

3.每月進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，對(duì)于超過(guò)半年的客戶要重點(diǎn)關(guān)注。

4.信息管理：業(yè)務(wù)部門(mén)要及時(shí)了解欠款客戶經(jīng)營(yíng)狀況，如果有異常要及時(shí)給公司反饋，以便決策層及時(shí)大清償。

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按時(shí)足額收回欠款而不是消極地等待對(duì)方付款，應(yīng)該經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤分析。加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理，要及時(shí)了解賒銷者的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力，以及客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，必要時(shí)企業(yè)可要求客戶提供擔(dān)保。

（五）加強(qiáng)訴訟時(shí)效管理

1.嚴(yán)格把握訴訟時(shí)效。二年內(nèi)的應(yīng)收賬款，要及時(shí)催款，并保留相關(guān)證據(jù)，比如拍照、發(fā)對(duì)賬單、催收函、郵寄對(duì)賬單等；

2.對(duì)于老客戶，若長(zhǎng)期合作，避免偶爾、突發(fā)事件引起的合同中止、賴賬合同法補(bǔ)充條款：61條規(guī)定，履行期限不明的，債權(quán)人可以隨時(shí)要求償還，對(duì)方也要隨時(shí)支付，但得給對(duì)方必要的準(zhǔn)備時(shí)間。

3.委托專業(yè)機(jī)構(gòu)催收。當(dāng)應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生較大的損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)該盡快與債務(wù)方商討，必要時(shí)進(jìn)行債務(wù)重組。當(dāng)債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，應(yīng)積極參與債權(quán)的申報(bào)以及追討，切勿錯(cuò)過(guò)追逃的最佳時(shí)機(jī)。對(duì)于有能力付款卻惡意拖欠的，企業(yè)自己追討一段時(shí)間后仍沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的效果，可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)追討應(yīng)收賬款，由其代理行使債權(quán)人的追討工作，當(dāng)然如果還不行，就只好應(yīng)用仲裁或法律訴訟來(lái)捍衛(wèi)自身的正當(dāng)權(quán)益了。

（六）建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度

完善的內(nèi)部控制制度是控制壞賬的基本前提，其內(nèi)容應(yīng)包括：建立銷售合同責(zé)任制，即對(duì)每項(xiàng)銷售都應(yīng)簽訂銷售合同，并在合同中對(duì)有關(guān)付款條件作明確的說(shuō)明；設(shè)立賒銷審批職能權(quán)限，企業(yè)內(nèi)部規(guī)定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)主管可批準(zhǔn)的賒銷額度，限額以上須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人審批的職級(jí)管理制度；建立貨款和貨款回籠責(zé)任制，可采取誰(shuí)銷售誰(shuí)負(fù)責(zé)收款，并據(jù)以考核其工作績(jī)效?？傊?，企業(yè)應(yīng)針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制程序。加強(qiáng)內(nèi)部員工培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要有法律自我保護(hù)意識(shí)，全員參與管理。對(duì)于那些信譽(yù)不太好的客戶，寧愿不做這筆生意，也不要造成呆賬。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2014.[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint