結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)小微型企業(yè)的影響及對(duì)策

牛少杰 沈沉

摘要：小微型企業(yè)的“結(jié)構(gòu)性減稅”政策已經(jīng)實(shí)施六年，實(shí)施效果已經(jīng)顯現(xiàn)，對(duì)此，依據(jù)調(diào)查內(nèi)容分析該項(xiàng)稅改政策的作用效果并提出相關(guān)建議

關(guān)鍵詞：結(jié)構(gòu)性減稅；小微型企業(yè)；影響；對(duì)策

中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2014）14016101

1結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)了小微型企業(yè)的發(fā)展

1.1降低了小微企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營成本

從2012年1月1日起，國家對(duì)進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整，降低了小微型企業(yè)設(shè)備采購等的成本。此外，國家進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革，降低小微型企業(yè)在在環(huán)境保護(hù)和資源能源使用方面的成本投入。再有，增值稅轉(zhuǎn)型減少了企業(yè)固定資產(chǎn)基數(shù)和重復(fù)納稅，使生產(chǎn)單位產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的資產(chǎn)折舊額有所減少，邊際成本降低。

1.2解決小微型企業(yè)融資難題

為解決小微型企業(yè)融資難的問題，結(jié)構(gòu)性減稅政策包含了一系列促進(jìn)小微型企業(yè)融資的規(guī)定，包括對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小微型企業(yè)提供的貸款合同在3年內(nèi)免收印花稅，對(duì)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策延期。另外，還延長了關(guān)于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營業(yè)稅的政策的有效期限。此舉，給相關(guān)金融機(jī)構(gòu)帶來實(shí)質(zhì)性利好，調(diào)動(dòng)了這些金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微型企業(yè)提供貸款的積極性，為陷入融資困境的了小微型企業(yè)帶來了轉(zhuǎn)機(jī)。

1.3減輕小微型企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)

稅費(fèi)開支是很多中小微型企業(yè)主要負(fù)擔(dān)之一，因此，國務(wù)院大幅提高小微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小微企業(yè)，其所得按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在擴(kuò)大受益企業(yè)范圍的基礎(chǔ)上將上述優(yōu)惠政策延長至2015年底，小微型企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)明顯減輕。

1.4促進(jìn)小微型企業(yè)轉(zhuǎn)型和升級(jí)

小微型企業(yè)要謀求長遠(yuǎn)就必需升級(jí)和轉(zhuǎn)型。增值稅轉(zhuǎn)型減輕了企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，降低了生產(chǎn)成本，為企業(yè)進(jìn)行設(shè)備、技術(shù)改造升級(jí)注入動(dòng)力，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)分工進(jìn)一步細(xì)化，有利于企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的升級(jí)和轉(zhuǎn)型。

2現(xiàn)行小微企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅政策存在的缺陷

2.1稅收優(yōu)惠手段單一

目前我國的稅收優(yōu)惠偏重于運(yùn)用稅率優(yōu)惠、定期減免等直接手段。從形式上看，多是以稅前扣除為主，扣除標(biāo)準(zhǔn)的制定尚不科學(xué)，對(duì)超出扣除標(biāo)準(zhǔn)的研發(fā)費(fèi)用沒有做任何稅收優(yōu)惠規(guī)定。與發(fā)達(dá)國家相比，對(duì)加速折舊、提取準(zhǔn)備金等稅基式間接減免的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用較少，缺乏普遍適用性，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.2無法及時(shí)收到政策效果反饋

政策的實(shí)施效用需要現(xiàn)實(shí)產(chǎn)出的檢驗(yàn)。良好的政策效果，除了取決于政策適用性，還取決于堅(jiān)定的貫徹執(zhí)行和立足于事實(shí)的效果反饋。國家為扶持小微型企業(yè)的發(fā)展所出臺(tái)的多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在多大程度上得到了有效貫徹落實(shí)難以衡量，導(dǎo)致政策缺乏績效評(píng)估和反饋，不利于后續(xù)保障措施的制定，削弱了國家對(duì)小微型企業(yè)的扶持力度和政策實(shí)施效果。

2.3無法大力改善小微型企業(yè)融資難問題

我國現(xiàn)階段對(duì)小微型企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策有限，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小微型企業(yè)貸款的優(yōu)惠政策缺乏吸引力，且小微型企業(yè)的融資途徑過于單一，其融資難的根本問題無法解決。由于缺少融資渠道，多數(shù)企業(yè)迫于生存發(fā)展的需要，選擇向民間借貸，但也因此導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率增長，制約了小微型企業(yè)未來的發(fā)展，使得不穩(wěn)定因素增加。小微型企業(yè)都處于特殊的成長階段，迫切需要切合實(shí)際的具有穩(wěn)定性的稅收扶持政策來提高其生存和發(fā)展能力。

2.4對(duì)小微型企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)支持力度不夠

目前，我國對(duì)小微企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的重視程度逐步提高，政策扶持力度在逐步加大。與此同時(shí)，小微型企業(yè)自身也增加了研發(fā)投入，但與發(fā)達(dá)國家相比，仍有較大差距。究其原因，除企業(yè)的自身因素外，稅收政策的激勵(lì)不足也是制約小微型企業(yè)研發(fā)動(dòng)力不足的重要原因。

3完善結(jié)構(gòu)性減稅政策建議

3.1豐富稅收優(yōu)惠形式

目前我國的稅收優(yōu)惠心是單一，偏重于稅前扣除等直接手段，間接減免的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用較少，比如加速折舊、提取準(zhǔn)備金等，間接地限制了企業(yè)受益范圍，削弱了政策實(shí)施效果。因此，有必要綜合運(yùn)用稅基優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠、稅額優(yōu)惠三種優(yōu)惠形式，突出稅基式減免的事前引導(dǎo)功能，對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行全方位的政策扶持，最大限度地發(fā)揮稅收優(yōu)惠形式多樣性的優(yōu)勢(shì)和綜合作用。

3.2因地制宜

我國證券市場(chǎng)按行業(yè)將上市公司分為13類。每個(gè)行業(yè)都有特別的企業(yè)價(jià)值，需要單獨(dú)的評(píng)估體系。如資源類上市公司應(yīng)注重資源資產(chǎn)的價(jià)值，銀行類上市公司應(yīng)注重資產(chǎn)負(fù)債的評(píng)估，高新技術(shù)類上市公司應(yīng)注重技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高薪技術(shù)工程師的價(jià)值評(píng)估。而在我國《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——企業(yè)價(jià)值》中只是籠統(tǒng)的規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估師要針對(duì)不同的評(píng)估對(duì)象、評(píng)估目的、評(píng)估環(huán)境，選擇合適評(píng)估方法，制定相應(yīng)合理的評(píng)估程序。這一概念過于簡(jiǎn)單，主觀意志過于強(qiáng)烈，導(dǎo)致了很多虛評(píng)、漏評(píng)的現(xiàn)象出現(xiàn)。處于同一個(gè)行業(yè)里的上市公司有相似性，也有類似的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)，所以應(yīng)針對(duì)不同的行業(yè)類目建立不同的評(píng)估體系，在實(shí)際操作中再根據(jù)具體的某一上市公司內(nèi)在進(jìn)行體系的簡(jiǎn)單調(diào)整，這將比憑借主觀意志選擇評(píng)估方法要科學(xué)規(guī)范許多。

3.3鼓勵(lì)和引導(dǎo)小微型企業(yè)的自主研發(fā)

政府鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)投入，同時(shí)對(duì)一些有科研成就卻沒有經(jīng)濟(jì)資本投入使用的人士提供相應(yīng)資金支持。對(duì)一些面臨困境卻有較好前途的中小企業(yè)給予一定扶持。

參考文獻(xiàn)

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