企業(yè)預(yù)算管理的重要性和應(yīng)用

張芙蓉

摘要：對企業(yè)預(yù)算管理的含義、重要性及其應(yīng)用進(jìn)行了簡要闡釋。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；重要性；應(yīng)用

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：16723198（2014）14013002

0前言

預(yù)算管理是實(shí)施內(nèi)部管理的一種主要方法，從微觀的角度看，它有助于提高管理效率和效益；從宏觀的角度來看，它有助于在市場背景下，優(yōu)化社會資源的分配。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，也是被證明的在各類企業(yè)中有效的管理方法。微觀層面上，它有助于提高企業(yè)的管理水平和效率；宏觀層面上，它是利用市場機(jī)制優(yōu)化配置社會資源的重要手段。

1預(yù)算管理的含義

所謂預(yù)算管理是通過預(yù)算來代替管理，使預(yù)算成為一種自動的管理機(jī)制，而不是單純的管理手段。作為一種管理機(jī)制，預(yù)算管理一方面與市場機(jī)制相對接，以市場為起點(diǎn)。另一方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運(yùn)行機(jī)制相對接。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，也是財務(wù)管理向企業(yè)管理滲透的一種最好的方式。它是通過預(yù)算這條主線對企業(yè)各部門、各種財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行的控制、反映和考評的一系列活動，同時也是評估企業(yè)績效的主要管理基礎(chǔ)，同時通過預(yù)算管理，可以進(jìn)一步提高企業(yè)的管理水平和管理效益。預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核及監(jiān)督等環(huán)節(jié)。預(yù)算管理決不是數(shù)據(jù)的堆砌，表格的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一套管理系統(tǒng)。企業(yè)健全的預(yù)算制度是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。

2企業(yè)預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理作為企業(yè)管理層對經(jīng)營活動的整體規(guī)劃，其重要性主要在以下幾個方面得以表現(xiàn)。

2.1使戰(zhàn)略目標(biāo)得以落實(shí)

作為企業(yè)在未來特定期間的整體目標(biāo)和預(yù)期的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，通過對整體目標(biāo)的分解、完成時間及計量指標(biāo)的規(guī)定形成具體的行動路線。預(yù)算也可視作為具體落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的控制制度與具體行動方案，它對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、籌資以及分配活動等提出明確的目標(biāo)，并對此進(jìn)行控制與執(zhí)行，分析的同時調(diào)節(jié)差異，能夠使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及業(yè)務(wù)開展中規(guī)避風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.2使企業(yè)管理機(jī)制得以完善

企業(yè)管理機(jī)制的明晰化、數(shù)量化、具體化，可以在企業(yè)各部門和成員在預(yù)算的考評與激勵、編制、執(zhí)行與控制等過程中得以實(shí)現(xiàn)；由于預(yù)算管理是以市場做為起點(diǎn)的預(yù)測，使得企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制與外部市場競爭和風(fēng)險相鏈接起來，使預(yù)算不僅是單純的管理手段，而是一種自動有效的平衡系統(tǒng)。

2.3工作目標(biāo)更加明確

作為經(jīng)營計劃及目標(biāo)的量化表現(xiàn)，預(yù)算管理明確的規(guī)定了整個公司各層級、各單位甚至某一單一個體所要達(dá)到的具體任務(wù)目標(biāo)。他使各部門都明確了解自己的工作目標(biāo)和任務(wù)，所以說預(yù)算管理的過程就是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通過合理的方法分解和落實(shí)到各個執(zhí)行單位的過程。

2.4使各部門負(fù)責(zé)人更加充分的理解本部門在企業(yè)架構(gòu)中的職能與位置

好的預(yù)算的編制并不是簡單的將企業(yè)內(nèi)部信息從上到下，或簡單地從下到上的傳遞過程，這一過程可以促進(jìn)各部門與管理層、各部門之間的互動溝通，整合企業(yè)內(nèi)部的各種有效信息以期得到最佳的結(jié)果，使整個企業(yè)做到協(xié)調(diào)一致。在努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的前提下，各部門也能夠自覺地調(diào)整好自己的工作，配合其他部門共同完成企業(yè)的總體目標(biāo)，同時部門間也有了交換意見的基礎(chǔ)。

2.5控制各部門的經(jīng)濟(jì)活動

控制職能是預(yù)算管理的基本功能之一，預(yù)算的控制作用貫穿在整個經(jīng)營活動過程中。事前控制通過預(yù)算的編制得以實(shí)現(xiàn)；事中控制在預(yù)算的執(zhí)行中隨時發(fā)現(xiàn)差異，及時調(diào)整或糾正差異來實(shí)現(xiàn)；而事后控制則通過預(yù)算的差異分析、考評、總結(jié)等方法來實(shí)現(xiàn)。

3企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用

3.1預(yù)算啟動

在現(xiàn)有的預(yù)算啟動和編制業(yè)務(wù)流程中，預(yù)算編制的確認(rèn)和實(shí)現(xiàn)過程過于直接，通過優(yōu)化流程，增加了相應(yīng)的中間控制環(huán)節(jié)，預(yù)算啟動編制流程的準(zhǔn)確性得到大幅提升，具體表現(xiàn)在：

(1)預(yù)算編制審核機(jī)制。

在預(yù)算編制流程中，預(yù)算主管需對預(yù)算報表進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括：預(yù)算報表內(nèi)容是否完整，計算是否準(zhǔn)確。各項預(yù)算指標(biāo)是否符合上級單位下達(dá)的預(yù)控目標(biāo)要求；是否符合本單位預(yù)定的預(yù)算目標(biāo)。審核未通過，則將預(yù)算報表審核意見反饋預(yù)算編制崗并由預(yù)算編制崗?fù)ㄖ嚓P(guān)預(yù)算責(zé)任中心對預(yù)算表單或報表進(jìn)行修改（如有必要退回業(yè)務(wù)表單進(jìn)行修改的則進(jìn)行退回操作，步驟參照各子預(yù)算編制流程），完成修改后重新進(jìn)行匯總和提交直至審核通過。審核通過，則提交預(yù)算決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)組織相關(guān)人員對年度預(yù)算（包括各自預(yù)算）進(jìn)行審核與審批，提出年度預(yù)算修改調(diào)整建議和意見。審批未通過，則將預(yù)算調(diào)整修改意見和建議反饋給預(yù)算編制崗，由預(yù)算編制崗組織相關(guān)部門和人員對各子預(yù)算進(jìn)行修改、調(diào)整，直至預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審批通過。

(2)明確各環(huán)節(jié)輸出材料。

預(yù)算編制崗根據(jù)各部門的提交材料，形成公司預(yù)算總控目標(biāo)和預(yù)算編制要求方案供審核。財務(wù)部匯總各相關(guān)部門的年度預(yù)算后，提交上級部門進(jìn)行審核，審核時需形成預(yù)算研討會議紀(jì)要。對材料的規(guī)定，可以明晰各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)，避免責(zé)任不明。

3.2預(yù)算分析

有效的評價可以反映預(yù)算的權(quán)威，是促進(jìn)預(yù)算管理順利實(shí)施，提高員工對預(yù)算重視程度的一個重要舉措。加強(qiáng)預(yù)算考核管理，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的激勵與約束作用。

(1)預(yù)算分析責(zé)任分解落實(shí)。

為確保預(yù)算評價的客觀和公正，盡可能避免在評價中的主觀因素的影響，可實(shí)行“分級分析、確定集中”的評估方法?！胺旨壏治觥钡哪康?，在于確?？煽啃缘姆治鲆庖姟Ｒ髨?zhí)行部門和分析部門的職能相分離，改善部門的評估工作獨(dú)立性；“確定集中”的目的是要確保評價的權(quán)威性，由小組成員和職能部門負(fù)責(zé)具體的績效考核，部門負(fù)責(zé)討論的意見，由測試部門出具行政考核指標(biāo)，并最終確定實(shí)施。

(2)設(shè)置嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己酥贫取?/p>

首先，一套評估準(zhǔn)則應(yīng)該是科學(xué)的，能夠激發(fā)員工積極參與管理。第二，不應(yīng)單純注重考核指標(biāo)的設(shè)置，應(yīng)從具體和詳細(xì)兩方面進(jìn)行考慮。對應(yīng)在評價對象的項目，要達(dá)到最基本的單位。三是具備靈活的考核周期。根據(jù)性質(zhì)和重點(diǎn)，分別設(shè)置不同的指標(biāo)，建立了月度、季度、年度考核指標(biāo)，保持公司的整體業(yè)務(wù)平衡和經(jīng)營活動的穩(wěn)定發(fā)展。

(3)加強(qiáng)預(yù)算評價的基礎(chǔ)管理。

索引的統(tǒng)計信息是在預(yù)算評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行，用以確保評估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。根據(jù)預(yù)算管理的需求，擴(kuò)大現(xiàn)有專業(yè)子系統(tǒng)的支持功能，建立各種配套管理制度支持會計的發(fā)展。所有可控成本項目設(shè)置成本預(yù)算總賬會計制度，例如，可控成本項目，對應(yīng)部門賬戶的輔助科目，按照固定資產(chǎn)核算和預(yù)算科目的對應(yīng)關(guān)系，在記賬同時進(jìn)行了分析，各部門按部門預(yù)算指標(biāo)輸入金額，部門賬戶按科目和實(shí)際金額進(jìn)行分析。做到對評價的有效跟蹤，以及記錄考核。

3.3預(yù)算控制

預(yù)算控制流程的優(yōu)化，對成本費(fèi)用預(yù)算和資金預(yù)算控制都有很大的影響。

(1)成本費(fèi)用預(yù)算控制。

成本管理部門得到企業(yè)的金融資產(chǎn)只有數(shù)據(jù)匯總，信息系統(tǒng)不提供適當(dāng)?shù)念A(yù)算分析功能，因此，比較分析實(shí)際的預(yù)算只能通過手工完成。此外，財務(wù)資產(chǎn)部不能隨時提供給各單位/成本數(shù)據(jù)和預(yù)算分析實(shí)際成本，預(yù)算控制的所有費(fèi)用不能起到時時的控制作用。業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，將所有單位的財務(wù)數(shù)據(jù)集中存放在一個系統(tǒng)中，成本數(shù)據(jù)可以在任何時間和預(yù)算比較，以此實(shí)現(xiàn)過程控制。此外，預(yù)算控制在功能上，按照責(zé)任中心和成本/費(fèi)用科目框架中的預(yù)算數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)定義到非常詳細(xì)的級別，各責(zé)任中心可以直接生成本責(zé)任中心的預(yù)算實(shí)際比較報表，不需要借助外界的工具，能對比分析地更詳細(xì)。

(2)資金預(yù)算控制。

企業(yè)按照現(xiàn)行的管理體制，預(yù)算管理成為事前控制。它不僅控制整體的資金，而且還包括詳細(xì)的成本要素資本。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程后，系統(tǒng)的預(yù)算目標(biāo)提示功能，取代了資金結(jié)算系統(tǒng)的控制功能，對資本管制實(shí)現(xiàn)過程控制，取消資金不科學(xué)的成本要素。

4結(jié)語

本文的研究表明，企業(yè)在運(yùn)行預(yù)算管理的過程中普遍存在一些不同于其他行業(yè)的問題，由于預(yù)算的編制和執(zhí)行不合理，導(dǎo)致管理費(fèi)用耗費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了其他行業(yè)，這也是造成企業(yè)成本過高的主要原因之一。管理費(fèi)用的預(yù)算合不合理，預(yù)算的執(zhí)行是否嚴(yán)格，對企業(yè)的整個預(yù)算的實(shí)行有重要影響。要規(guī)范管理費(fèi)用的使用，必須在分析管理費(fèi)用構(gòu)成的基礎(chǔ)上，對發(fā)生的管理費(fèi)用的合理性進(jìn)行分析，將內(nèi)部審計過程中不合理的費(fèi)用剔除，適當(dāng)采用增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合，定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法，不能輕易采用增量預(yù)算的辦法。與此同時，還應(yīng)該采取一系列改進(jìn)措施，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理的環(huán)境，建立高效有力的預(yù)算管理組織架構(gòu)，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)體系，完善企業(yè)預(yù)算編制程序和方法，改進(jìn)管理費(fèi)用的會計核算體系，調(diào)整預(yù)算編制方法，提供預(yù)算準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)

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