高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價(jià)研究

蘭軍瑞

【摘要】 隨著財(cái)政專項(xiàng)資金對高校投入力度的加大，高校逐漸成為工程腐敗浪費(fèi)的重災(zāi)區(qū)，究其原因就是高校項(xiàng)目建設(shè)缺乏有效的績效評價(jià)體系。文章基于當(dāng)前高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金管理現(xiàn)狀，指出加強(qiáng)高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價(jià)的必要性，并嘗試構(gòu)建一套適合高校發(fā)展的項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價(jià)體系，期望能夠促進(jìn)高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金的有效使用。

【關(guān)鍵詞】 高校； 項(xiàng)目建設(shè)； 專項(xiàng)資金； 績效評價(jià)

中圖分類號：F272.5；G475文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1004-5937（2014）20-0031-032012年我國財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例達(dá)到4%，幾代教育工作者心目中期盼的“教育夢”終于實(shí)現(xiàn)。隨著“后4%”時(shí)代的來臨，我國教育財(cái)務(wù)工作將面臨全新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金作為國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)的一項(xiàng)重要組成部分，提高高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金使用效益和效率對鞏固4%成果有著至關(guān)重要的作用。2012年4月1日實(shí)施的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》明確指出：“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專項(xiàng)資金的績效管理，提高資金使用的有效性?！笨梢?，加強(qiáng)高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價(jià)研究意義重大。

一、高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金管理現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長，國家對高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金投入規(guī)模不斷增大，這對高校教育事業(yè)的發(fā)展起到積極的推動作用，但是高校在項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金的管理使用中固有的弊端，使專項(xiàng)資金的使用效果大打折扣。為了深入地透析高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金存在的風(fēng)險(xiǎn)，筆者從以下三個環(huán)節(jié)分析：

（一）項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金審批環(huán)節(jié)

高校申請項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金是為了特定的項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)而安排的，在一定時(shí)期內(nèi)有效并具有專門用途，數(shù)額一般較大。雖然項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金的審批環(huán)節(jié)一般比較嚴(yán)格，但是如果獲批對高校及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)展都極有益處。因此，出于各種目的，許多高校爭先恐后去申請。在審批環(huán)節(jié)，筆者通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)許多高校項(xiàng)目缺乏實(shí)際可行性，盲目申請?jiān)斐筛咝ＹY源的浪費(fèi)，存在部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人套取財(cái)政資金的嫌疑。這種現(xiàn)象的存在，正是由于我國項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金的管理缺乏有效的績效評價(jià)體系。

（二）項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金使用環(huán)節(jié)

項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金獲批后，在資金的投入及使用期間，往往是風(fēng)險(xiǎn)的頻發(fā)期。首先，由于項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金主要來源于上級部門財(cái)政撥款，從獲批到投入有一定的時(shí)間差，會導(dǎo)致高校未能及時(shí)收到資金或未足額收到資金。其次，在專項(xiàng)資金的使用環(huán)節(jié)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可能不按照事先規(guī)定的要求使用資金，截留、挪用、擠占專項(xiàng)資金的現(xiàn)象頻發(fā)，?？畈荒軐Ｓ?。最后，由于對項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金的監(jiān)管不到位、績效評價(jià)體系的欠缺，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人存在侵吞資金的現(xiàn)象，腐敗浪費(fèi)風(fēng)氣滋生，造成國家財(cái)政資金使用效率低下，不符合國家投入資金的初衷。

（三）項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金管理環(huán)節(jié)

在項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金的后續(xù)管理環(huán)節(jié)，由于缺乏一套有效的事前、事中、事后監(jiān)督系統(tǒng)，不能對專項(xiàng)資金的使用形成有效的監(jiān)管。另外，由于缺乏有效的績效評價(jià)系統(tǒng)，在項(xiàng)目結(jié)束后，高校對項(xiàng)目資金的使用效益無從評價(jià)。這樣會導(dǎo)致相關(guān)責(zé)任人責(zé)任意識淡薄，不注重資金支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，造成財(cái)政資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，對國家、高校和個人都是重大的損害。

二、高校實(shí)行項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價(jià)的必要性

高校實(shí)行項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價(jià)是指對專項(xiàng)資金支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性進(jìn)行衡量，運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績效評價(jià)方法制定統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對專項(xiàng)資金支出的行為過程、支出成本及其產(chǎn)生的最終效果進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的衡量比較和綜合評估（于新玲，2009）。

（一）有利于項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金管理的規(guī)范性

項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金來源包括中央財(cái)政專項(xiàng)資金、省級政府配套專項(xiàng)資金和學(xué)校自籌資金三部分。由于專項(xiàng)資金來源渠道多元化，不利于高校對項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金制定有效的管理細(xì)則，造成資金的管理不規(guī)范，導(dǎo)致部分專項(xiàng)資金?？畈荒軐Ｓ?，挪用、擠占資金現(xiàn)象頻發(fā)。對專項(xiàng)資金管理實(shí)行績效評價(jià)后，一方面由于要對專項(xiàng)資金的使用效果進(jìn)行評價(jià)，避免了以往專項(xiàng)資金盲目管理的狀況；另一方面對專項(xiàng)資金使用效益進(jìn)行績效評價(jià)有利于明確各部門之間的責(zé)任，避免出現(xiàn)不利責(zé)任互相推諉的局面。構(gòu)建一套科學(xué)合理的績效評價(jià)體系，可對專項(xiàng)資金支出的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性有一個客觀合理的評價(jià)，為財(cái)政部門編制預(yù)算、合理安排專項(xiàng)資金支出的方向和規(guī)模提供科學(xué)的依據(jù)（張亞杰等，2005），從而可使項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金從立項(xiàng)審批、投入使用到后續(xù)管理形成一套完整的科學(xué)管理體系，從制度上保障專項(xiàng)資金管理的規(guī)范性。

（二）有利于項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金管理的科學(xué)性

實(shí)行績效評價(jià)后，有利于項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金管理的科學(xué)性。具體表現(xiàn)在以下三個方面：

1.經(jīng)濟(jì)性。隨著績效理念的滲透，績效評價(jià)在高校項(xiàng)目建設(shè)中越來越受到重視。績效評價(jià)的引入有利于優(yōu)化項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金支出結(jié)構(gòu)，促使項(xiàng)目專項(xiàng)資金的分配更加科學(xué)、合理，資金的投入更具針對性，以最少的財(cái)政資金資源實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的最大化，為高校良性發(fā)展添磚加瓦。

2.效率性。實(shí)行績效評價(jià)后，由于項(xiàng)目專項(xiàng)資金投入具有針對性，由此項(xiàng)目資金管理也更具針對性，有利于提高項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金管理效率。另外，績效評價(jià)體系的構(gòu)建有利于減少相關(guān)監(jiān)督人員的工作量。以往監(jiān)管人員對項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金監(jiān)管目標(biāo)不明確，導(dǎo)致耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，但取得的效果卻不明顯，而績效評價(jià)的使用，促使好鋼用在刀刃上，提高了資金的使用效率，提高了監(jiān)管人員的工作效率。

3.效果性。實(shí)行績效評價(jià)后，有利于構(gòu)建一套科學(xué)合理的項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金績效管理體系，制定有效的績效評價(jià)指標(biāo)。由于有了明確的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為使專項(xiàng)資金取得最優(yōu)績效，各級機(jī)構(gòu)勢必將每個工作環(huán)節(jié)與最終績效緊密相連，一切都將服務(wù)于績效，從而有力地保障了資金支出的有效性，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金使用效益最大化，有利于更好更快地完成既定的項(xiàng)目建設(shè)預(yù)期目標(biāo)。

三、構(gòu)建高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價(jià)體系

如何全面考核高校專項(xiàng)資金投入的效果，從而決定專項(xiàng)資金投入的方向和份額，進(jìn)而提高專項(xiàng)資金的使用效益，關(guān)鍵在于選擇適當(dāng)?shù)目冃гu價(jià)指標(biāo)，建立一套適合的績效評價(jià)體系（李超等，2013）。為改善高校辦學(xué)條件，提高中央財(cái)政支持地方高校發(fā)展專項(xiàng)資金的使用效益，筆者通過實(shí)際調(diào)研并分析有關(guān)研究資料，嘗試構(gòu)建一套適合高校的項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價(jià)體系。

（一）績效評價(jià)原則

績效評價(jià)指標(biāo)編制原則是構(gòu)建績效評價(jià)指標(biāo)體系的前提，只有選擇合理有效的評價(jià)指標(biāo)才能讓績效評價(jià)體系發(fā)揮最大效用。筆者認(rèn)為可以從四個方面考慮：

1.定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則。在衡量項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金使用效益時(shí)，有些指標(biāo)能夠定量分析，但有些難以用數(shù)量公式表現(xiàn)出來。例如，科研項(xiàng)目成果產(chǎn)生的社會效益等。

2.財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的原則。項(xiàng)目建設(shè)不僅需要相應(yīng)的人力、物力，而且也需要一定的財(cái)力支持。

3.全面性與特殊性相結(jié)合的原則。高校專項(xiàng)資金由于經(jīng)費(fèi)來源不同、性質(zhì)不同，因此體現(xiàn)出不同的效益，而績效評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)兼顧不同性質(zhì)的資金，使不同性質(zhì)的資金具有可比性和全面性，并且針對不同性質(zhì)的資金要用不同的指標(biāo)來衡量，具有特殊性（張春云，2008）。

4.科學(xué)性與實(shí)用性相結(jié)合的原則?？冃гu價(jià)指標(biāo)的制定不僅要科學(xué)合理，而且要注重實(shí)用性，利于操作。

（二）績效評價(jià)組織

高校需要成立中央財(cái)政支持地方高校發(fā)展專項(xiàng)資金績效評價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，學(xué)校校長擔(dān)任組長，分管財(cái)務(wù)和實(shí)驗(yàn)室的副校長擔(dān)任副組長，成員由實(shí)驗(yàn)室建設(shè)與設(shè)備管理處、教務(wù)處、科研處、研究生處（學(xué)科辦）、財(cái)務(wù)處、監(jiān)審處等部門負(fù)責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)辦公室，辦公室可設(shè)在實(shí)驗(yàn)室建設(shè)與設(shè)備管理處，具體負(fù)責(zé)組織評價(jià)工作。

（三）績效評價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)

筆者通過調(diào)查研究，結(jié)合高校實(shí)際情況構(gòu)建了一套高校項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價(jià)指標(biāo)體系（如表1所示）。

筆者將專項(xiàng)資金績效評價(jià)指標(biāo)分為項(xiàng)目指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和社會指標(biāo)三大類，每大類指標(biāo)的分值均為100分，權(quán)重分別為60%、30%和10%。設(shè)計(jì)的理由：在有關(guān)項(xiàng)目中，首先項(xiàng)目建設(shè)是主體，其次是與資金有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，最后是項(xiàng)目建設(shè)所帶來的社會效益。在表1中每一大類下的子系統(tǒng)可以根據(jù)具體情況設(shè)定具體的分值，績效指標(biāo)可根據(jù)具體的結(jié)果設(shè)定“優(yōu)、良、合格、不合格”四個級別，每一級別對應(yīng)相應(yīng)的分值，對一類評價(jià)中涉及多個績效評價(jià)指標(biāo)，可以加權(quán)平均計(jì)算出具體分值。以表1中的“項(xiàng)目規(guī)劃與制定”子系統(tǒng)為例，它下屬四個具體指標(biāo)，每一指標(biāo)的評價(jià)結(jié)果假定為優(yōu)、良、良、中，那么它的分值為8分（假定：優(yōu)為10分，良為8分，合格為6分，不合格為0分）。通過對每一層級的計(jì)算能夠得到總體的績效水平分值，公式如下：總體績效水平分值=項(xiàng)目指標(biāo)得分×60%+財(cái)務(wù)指標(biāo)得分×30%+社會指標(biāo)得分×10%。

（四）績效評價(jià)結(jié)果的審定與反饋

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室成員負(fù)責(zé)計(jì)算績效評價(jià)指標(biāo)總體分值并分析基本運(yùn)營狀況，將分析結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)小組；領(lǐng)導(dǎo)小組成員通過聽取匯報(bào)和實(shí)地考察的方式對評價(jià)結(jié)論進(jìn)行最后審定，并將評價(jià)結(jié)果反饋給項(xiàng)目所在單位；若被評價(jià)的單位對評價(jià)報(bào)告及結(jié)論有異議，可向績效評價(jià)辦公室提出申請復(fù)評，是否進(jìn)行復(fù)評由領(lǐng)導(dǎo)組決定。評價(jià)工作結(jié)束后，績效評價(jià)辦公室應(yīng)及時(shí)將有關(guān)文件和資料匯總、歸檔。

（五）績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用

高校每年公布一次項(xiàng)目建設(shè)專項(xiàng)資金績效評價(jià)結(jié)果，對評價(jià)效果優(yōu)秀的項(xiàng)目給予一定的獎勵，對評價(jià)效果不合格的項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行批評和整改。此外，將績效評價(jià)結(jié)果及時(shí)上報(bào)上級主管部門進(jìn)行備案，作為下一次項(xiàng)目申報(bào)的參考，這樣有利于促進(jìn)各項(xiàng)目單位加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高資金使用效益?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

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