基于財務信息化集團財務內(nèi)部控制的研究

陳伯河

摘 要：隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴大。而與之相應的在企業(yè)管理中的財務管理隨之也應做出相應的改變才能跟上這個追求效率的時代；而財務信息化的實施給企業(yè)帶來了便利和新的動力，但與此同時也給企業(yè)內(nèi)部財務控制帶來了新的挑戰(zhàn)、問題。

關(guān)鍵詞：財務信息化；內(nèi)部控制；內(nèi)部網(wǎng)絡；外部網(wǎng)絡

當前的企業(yè)改革和發(fā)展往往會遇到內(nèi)部財務管理失控這樣一個重要的問題。公司的規(guī)模不斷擴大同時也就意味著下屬公司、子公司的不斷增加，而公司的控制管理力度的發(fā)展速度往往跟不上這個腳步；就容易導致子、分公司向財務集團提供的財務信息的真實性、準確性下降。因此如何加強對子、分公司的財務監(jiān)管成為了財務集團管理的重中之重。

一、財務信息化的建設

1.信息化如何實行監(jiān)管職責

既然是以信息化作為依托，那么自然也就離不開網(wǎng)絡。依托于強大互聯(lián)網(wǎng)并統(tǒng)一會計核算軟件建立的網(wǎng)絡版財務管理系統(tǒng)包含了單機、聯(lián)機所能包含的幾乎全部功能，同時也有利于實行統(tǒng)一的政策。一個完整的網(wǎng)絡財務管理體系可以將子、分公司的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡傳輸?shù)姆绞竭M行全方位的明晰數(shù)據(jù)查詢，這樣也就充分保證了子、分公司財務信息的真實性、準確性，進而達到全面監(jiān)控的目的。

2.信息化是加強財務管理的重要手段和必然要求

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，集團公司內(nèi)部的控制制度理應達到與之對應的高度才能滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，21世紀是信息時代，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高度發(fā)展的今天它已經(jīng)滲透到了我們工作、生活中的各個領(lǐng)域；同時也只有信息化技術(shù)具備準確的、多方面的、快速的搜集整理各個子、分公司的財務信息數(shù)據(jù)，因此建立統(tǒng)一的財務信息網(wǎng)絡對于現(xiàn)在的企業(yè)來說可謂是迫在眉睫；而統(tǒng)一的財務管理制度從另一方面來說也有助于集團向更為先進的管理型財務轉(zhuǎn)變進而提高企業(yè)集團的管理水平、增強企業(yè)的核心競爭力同時也是防范財務風險的有效手段。因此對于當代企業(yè)來說財務信息化的建設是大勢所趨。

二、財務信息化建設可能帶來的的一系列問題

1.信息化的介入對會計環(huán)境的變化

隨著信息化的介入，原先的傳統(tǒng)控制體系顯然無法與信息化向切合，所以建立與財務信息化建設相適應的內(nèi)部控制體系也是重中之重。所以，原來傳統(tǒng)的會計部門也將會隨之發(fā)生變化；主要表現(xiàn)在會計人員結(jié)構(gòu)的變化、業(yè)務處理的范圍變化以及各類會計報表、憑證的生成方式以及信息的儲存也會隨之改變。首先在人員的結(jié)構(gòu)上，由于互聯(lián)網(wǎng)的介入在以前人員的基礎上面就會增加計算機操作員、系統(tǒng)維護人員、網(wǎng)絡管理人員等；然后，就業(yè)務處理范圍上而言，除去原有的基本會計業(yè)務以外也會隨之增加集成財務及管理的相關(guān)功能；因此，綜合來看財務信息化的建設的主要改變在于集團內(nèi)部的控制重點由對人的控制增加到了對人、計算機、互聯(lián)網(wǎng)的控制。

2.企業(yè)可能會面臨的風險

任何事物無論先進的、傳統(tǒng)的它都會具有兩面性；財務信息化一旦實施之后，原本封閉的會計系統(tǒng)也會隨之轉(zhuǎn)變成開放的互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，因此財務系統(tǒng)的安全也就面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，當開放式的網(wǎng)絡傳遞會計信息的方式取代了傳統(tǒng)的機房保險箱式的安全措施時，會計信息就會存在著被截取、篡改的安全風險，同時其會計信息的真實性和完整性也很難保證。再者，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，對于網(wǎng)絡訪問者的限制較小，來來去去的人多了也就無形中造成了會計系統(tǒng)面臨極大的安全風險；最后，以互聯(lián)網(wǎng)為依托的任何平臺或系統(tǒng)都會面臨著計算機病毒的侵擾，通過e-mail或文件瀏覽、下載傳播的無處不在的病毒也是一個不能被忽視的安全問題。綜上所述，信息化的建設是需要以各種先進的技術(shù)作為依靠，不能過于樂觀的忽視它客觀存在的問題。

三、對于財務信息化的內(nèi)部控制的完善

所謂內(nèi)部控制，就是指單位和各個組織之間在往來的經(jīng)濟活動中建立起來的一種業(yè)務組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的最終目的是提高經(jīng)濟效益。

1.會計信息資源的控制

財務信息化的實施，最根本的目的就是為了實現(xiàn)總公司對分、子公司實行全面的、有效的控制，實現(xiàn)信息的真實、可靠以及信息的共享。首先，公司必須加強用戶管理、權(quán)限管理和系統(tǒng)參數(shù)設置，對操作員以及下屬公司的操作權(quán)限進行限定，加強內(nèi)部監(jiān)控。其次，對于直接的操作人員，每次的操作都必須建立獨立的、完整的日志記錄，財務人員的責任感對于會計信息資源的控制也是至關(guān)重要的。

2.信息系統(tǒng)的開發(fā)建設

系統(tǒng)的開發(fā)看起來更多的像是一種預防措施，這是源于互聯(lián)網(wǎng)存在的潛在危險。（1）在財務系統(tǒng)建立之初，要結(jié)合自身情況進行詳細的研究。（2）在開發(fā)的過程中，內(nèi)審以及管理人員應當參與系統(tǒng)的開發(fā)。（3）測試運行過程中，加強監(jiān)督管理，嚴格按照現(xiàn)有標準行事。（4）對于傳統(tǒng)系統(tǒng)向新型系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準備工作時，做好各種準備，對于能預料到得各種意外提前做好應對措施。

當前的企業(yè)改革和發(fā)展往往會遇到內(nèi)部財務管理失控這樣一個重要的問題。公司的規(guī)模不斷擴大同時也就意味著下屬公司、子公司的不斷增加，而公司的控制管理力度的發(fā)展速度往往跟不上這個腳步；就容易導致子、分公司向財務集團提供的財務信息的真實性、準確性下降。因此如何加強對子、分公司的財務監(jiān)管成為了財務集團管理的重中之重。

一、財務信息化的建設

1.信息化如何實行監(jiān)管職責

既然是以信息化作為依托，那么自然也就離不開網(wǎng)絡。依托于強大互聯(lián)網(wǎng)并統(tǒng)一會計核算軟件建立的網(wǎng)絡版財務管理系統(tǒng)包含了單機、聯(lián)機所能包含的幾乎全部功能，同時也有利于實行統(tǒng)一的政策。一個完整的網(wǎng)絡財務管理體系可以將子、分公司的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡傳輸?shù)姆绞竭M行全方位的明晰數(shù)據(jù)查詢，這樣也就充分保證了子、分公司財務信息的真實性、準確性，進而達到全面監(jiān)控的目的。

2.信息化是加強財務管理的重要手段和必然要求

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，集團公司內(nèi)部的控制制度理應達到與之對應的高度才能滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，21世紀是信息時代，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高度發(fā)展的今天它已經(jīng)滲透到了我們工作、生活中的各個領(lǐng)域；同時也只有信息化技術(shù)具備準確的、多方面的、快速的搜集整理各個子、分公司的財務信息數(shù)據(jù)，因此建立統(tǒng)一的財務信息網(wǎng)絡對于現(xiàn)在的企業(yè)來說可謂是迫在眉睫；而統(tǒng)一的財務管理制度從另一方面來說也有助于集團向更為先進的管理型財務轉(zhuǎn)變進而提高企業(yè)集團的管理水平、增強企業(yè)的核心競爭力同時也是防范財務風險的有效手段。因此對于當代企業(yè)來說財務信息化的建設是大勢所趨。endprint

二、財務信息化建設可能帶來的的一系列問題

1.信息化的介入對會計環(huán)境的變化

隨著信息化的介入，原先的傳統(tǒng)控制體系顯然無法與信息化向切合，所以建立與財務信息化建設相適應的內(nèi)部控制體系也是重中之重。所以，原來傳統(tǒng)的會計部門也將會隨之發(fā)生變化；主要表現(xiàn)在會計人員結(jié)構(gòu)的變化、業(yè)務處理的范圍變化以及各類會計報表、憑證的生成方式以及信息的儲存也會隨之改變。首先在人員的結(jié)構(gòu)上，由于互聯(lián)網(wǎng)的介入在以前人員的基礎上面就會增加計算機操作員、系統(tǒng)維護人員、網(wǎng)絡管理人員等；然后，就業(yè)務處理范圍上而言，除去原有的基本會計業(yè)務以外也會隨之增加集成財務及管理的相關(guān)功能；因此，綜合來看財務信息化的建設的主要改變在于集團內(nèi)部的控制重點由對人的控制增加到了對人、計算機、互聯(lián)網(wǎng)的控制。

2.企業(yè)可能會面臨的風險

任何事物無論先進的、傳統(tǒng)的它都會具有兩面性；財務信息化一旦實施之后，原本封閉的會計系統(tǒng)也會隨之轉(zhuǎn)變成開放的互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，因此財務系統(tǒng)的安全也就面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，當開放式的網(wǎng)絡傳遞會計信息的方式取代了傳統(tǒng)的機房保險箱式的安全措施時，會計信息就會存在著被截取、篡改的安全風險，同時其會計信息的真實性和完整性也很難保證。再者，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，對于網(wǎng)絡訪問者的限制較小，來來去去的人多了也就無形中造成了會計系統(tǒng)面臨極大的安全風險；最后，以互聯(lián)網(wǎng)為依托的任何平臺或系統(tǒng)都會面臨著計算機病毒的侵擾，通過e-mail或文件瀏覽、下載傳播的無處不在的病毒也是一個不能被忽視的安全問題。綜上所述，信息化的建設是需要以各種先進的技術(shù)作為依靠，不能過于樂觀的忽視它客觀存在的問題。

三、對于財務信息化的內(nèi)部控制的完善

所謂內(nèi)部控制，就是指單位和各個組織之間在往來的經(jīng)濟活動中建立起來的一種業(yè)務組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的最終目的是提高經(jīng)濟效益。

1.會計信息資源的控制

財務信息化的實施，最根本的目的就是為了實現(xiàn)總公司對分、子公司實行全面的、有效的控制，實現(xiàn)信息的真實、可靠以及信息的共享。首先，公司必須加強用戶管理、權(quán)限管理和系統(tǒng)參數(shù)設置，對操作員以及下屬公司的操作權(quán)限進行限定，加強內(nèi)部監(jiān)控。其次，對于直接的操作人員，每次的操作都必須建立獨立的、完整的日志記錄，財務人員的責任感對于會計信息資源的控制也是至關(guān)重要的。

2.信息系統(tǒng)的開發(fā)建設

系統(tǒng)的開發(fā)看起來更多的像是一種預防措施，這是源于互聯(lián)網(wǎng)存在的潛在危險。（1）在財務系統(tǒng)建立之初，要結(jié)合自身情況進行詳細的研究。（2）在開發(fā)的過程中，內(nèi)審以及管理人員應當參與系統(tǒng)的開發(fā)。（3）測試運行過程中，加強監(jiān)督管理，嚴格按照現(xiàn)有標準行事。（4）對于傳統(tǒng)系統(tǒng)向新型系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準備工作時，做好各種準備，對于能預料到得各種意外提前做好應對措施。

3.提高工作人員的素質(zhì)

無論一個如何先進的系統(tǒng)，都需要有人為的來進行操作，管理。因此系統(tǒng)的安全除去硬件條件之外，管理人員能否認真安全的操作系統(tǒng)、是否具備財務人員應有的職業(yè)道德、對工作的責任心等，都有可能成為影響財務信息系統(tǒng)安全的重要因素。因此，作為公司來說，在選擇實際操作的會計人員時首先應該著重注意人員的職業(yè)道德、安全意識、業(yè)務素質(zhì)，實施合理可行的獎懲措施，定期修改口令，與員工一起共同營造一個零號的內(nèi)部競爭環(huán)境，通過完善的內(nèi)部控制制度，最大化得發(fā)揮會計人員的價值，最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

4.加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計貫穿系統(tǒng)開發(fā)到日常操作的各個階段也是保障企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能有效執(zhí)行的重要手段之一，因此審計人員在內(nèi)部控制中起到得作用也是決定性的；因此在系統(tǒng)的開發(fā)階段，審計人員就很有必要參與開發(fā)，更要充分的指出開發(fā)時所暴露出來的不足，提出自己的改正意見。在運行階段，要檢查各項制度是否執(zhí)行落實，并通過對系統(tǒng)程序的測試，檢驗其是否準確無誤。

5.對計算機病毒的控制

前面提到對于任何依托互聯(lián)網(wǎng)所建立的系統(tǒng)或平臺，計算機都是一個不容忽視的問題，因此病毒控制是企業(yè)內(nèi)部控制很重要的一個方面，可以采取下列措施：（1）采用適用于服務器的正規(guī)專業(yè)殺毒軟件對病毒進行跟蹤、監(jiān)控；（2）財務軟件可采取對第三方反病毒軟件的捆綁、鏈接，從而加強自身對計算機病毒的抵抗能力。（3）對外來數(shù)據(jù)進行嚴格的病毒檢查。（4）在服務器上采用防病毒卡或芯片等類似硬件，可有效的抵御病毒侵襲。（5）及時對系統(tǒng)的殺毒軟件、防病毒產(chǎn)品進行升級。（6）禁止使用游戲軟件。

四、結(jié)束語

現(xiàn)階段的財務學信息化給集團的內(nèi)部控制帶來了全新的挑戰(zhàn)，但我們更應該著眼于它在促進內(nèi)部控制的優(yōu)化發(fā)展上所無可取代的貢獻；隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，財務信息化的內(nèi)部控制也不會是踏步不前，隨時接受新的挑戰(zhàn)，創(chuàng)建與時俱進的制度才能更加充分的提高工作的效率和質(zhì)量。

參考文獻：

[1]邢晶.財務信息化與財務控制研究[J].管理學家，2012，（4）：531.

[2]陳志剛，沙卉.施工企業(yè)財務信息化探索與實踐[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，（12）：94.

[3]張小麗.加強集團公司財務信息化建設的必要性[J].黑龍江科技信息，2011，（20）：177.

[4]李蒲林.集團企業(yè)財務信息化建設研究-以廣晟公司財務信息化為例[D].天津大學，2011.

[5]陳立紅.企業(yè)集團財務控制的關(guān)鍵影響因素分析與控制[J].當代經(jīng)濟，2009，（20）：16-17.

[6]李紅俠.財務信息化視角下企業(yè)財務管理創(chuàng)新[J].赤峰學院學報（自然科學版），2014，（6）：35-37.endprint