新型城鎮(zhèn)化發(fā)展下的財稅政策研究

摘 要：黨的十八大以來，中央把推進城鎮(zhèn)化放在更加突出位置，提出要積極穩(wěn)妥推進城鎮(zhèn)化，著力提高城鎮(zhèn)化質(zhì)量，把生態(tài)文明理念和原則全面融入城鎮(zhèn)化全過程，走集約、智能、綠色、低碳的新型城鎮(zhèn)化道路。財政、稅收作為重要經(jīng)濟杠桿，在推進新型城鎮(zhèn)化過程中具有舉足輕重的作用。如何發(fā)揮財稅杠桿作用，促進城鄉(xiāng)一體、區(qū)域聯(lián)動，加快城鄉(xiāng)區(qū)域統(tǒng)籌下的新型城鎮(zhèn)化發(fā)展，是我國現(xiàn)代化建設(shè)的一項重大課題。文章對此問題進行了探討。

關(guān)鍵詞：新型城鎮(zhèn)化 農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化 財稅政策

中圖分類號：F290，F(xiàn)810

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）06-065-03

一、新型城鎮(zhèn)化與農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的協(xié)調(diào)發(fā)展

1.新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展戰(zhàn)略。新型城鎮(zhèn)化，核心是人的城鎮(zhèn)化，關(guān)鍵是提高城鎮(zhèn)化的質(zhì)量，目的是造福百姓和富裕農(nóng)民，要走集約節(jié)能、生態(tài)的新路子，著力提高內(nèi)在承載力，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和城鎮(zhèn)建設(shè)融合，讓農(nóng)民工逐步融入城鎮(zhèn)，從根本上扭轉(zhuǎn)中國城鄉(xiāng)發(fā)展失衡格局，縮小城鄉(xiāng)差距，實現(xiàn)城鄉(xiāng)、區(qū)域統(tǒng)籌發(fā)展，其要害在于發(fā)揮新型城鎮(zhèn)化引領(lǐng)作用，加快推進新農(nóng)村建設(shè)，促進城鄉(xiāng)區(qū)域良性互動、協(xié)調(diào)發(fā)展。

在城鎮(zhèn)化發(fā)展的理念上，要更加注重發(fā)展的質(zhì)量和效益。以科學(xué)發(fā)展為主題，突出加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整這一主線，堅持在高起點上加快發(fā)展，把后發(fā)趕超與加快轉(zhuǎn)型有機結(jié)合起來，既保持一定的發(fā)展速度，又在“好”上做文章，走出一條具有中國特色的新路子。

在城鎮(zhèn)化發(fā)展的方式上，要更加注重充分發(fā)揮區(qū)域比較優(yōu)勢，深入實施以市場為導(dǎo)向的優(yōu)勢資源轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略，堅持走新型工業(yè)化道路，大力提升產(chǎn)業(yè)層次和核心競爭力，建設(shè)裝備制造業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、資源深加基地，適應(yīng)國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移趨勢，承東啟西有序承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。

在城鎮(zhèn)化發(fā)展的布局上，更加注重因地制宜，分類指導(dǎo)，在抓重點經(jīng)濟區(qū)培育壯大、著力培育新的經(jīng)濟增長極的同時，抓好連片貧困地區(qū)脫貧致富，推動貧困地區(qū)加快發(fā)展。要統(tǒng)籌城鄉(xiāng)資源配置和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為提高農(nóng)民收入創(chuàng)造條件。同時，要把以城鎮(zhèn)化發(fā)展與新型工業(yè)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展統(tǒng)籌兼顧。要以新型工業(yè)化為主導(dǎo)，以新型城鎮(zhèn)化為引領(lǐng)，以現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)，在加速工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進程中統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，同步推進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化

在城鎮(zhèn)化發(fā)展的重點上，更加注重集中力量解決全局性、戰(zhàn)略性和關(guān)鍵問題?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)著力解決農(nóng)村交通、小城鎮(zhèn)公共配套設(shè)施、農(nóng)業(yè)水利瓶頸制約，生態(tài)建設(shè)注重建立長效機制，加快建立和完善生態(tài)補償機制，加強重點生態(tài)區(qū)綜合治理。

在城鎮(zhèn)化發(fā)展的機制上，更加注重堅持政府引導(dǎo)、市場運作，既要充分發(fā)揮政府在經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會綜合管理和公共服務(wù)中的重要作用，又要確立和強化市場機制對經(jīng)濟社會資源的有效配置。

在城鎮(zhèn)化發(fā)展的政策上，更加注重差別化支持措施，以更大的決心更強的力度、更有效的舉措，加快推進行政審批、財稅、金融、價格、收入分配等領(lǐng)域改革，落實好中央在財政、稅收、投資、金融、產(chǎn)業(yè)、土地等方面的差別化政策，確保地方有足夠的財力為社會提供公共服務(wù)，夯實農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

2.城鎮(zhèn)化與“三農(nóng)”的協(xié)調(diào)。推進城鎮(zhèn)化，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展，關(guān)鍵在于有效破解城鄉(xiāng)利益二元結(jié)構(gòu)。

（1）協(xié)調(diào)交換要素。農(nóng)民、農(nóng)村在城鎮(zhèn)化過程中作為要素交換主要是勞動力和土地。這就要求政府加強對農(nóng)民土地權(quán)益保護，減少農(nóng)村土地流失，調(diào)整土地收益分配政策，確保把大部分土地出讓收入用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)田水利建設(shè)和高標準農(nóng)田建設(shè)上來。

從勞動力要素來看，要以城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和城鄉(xiāng)一體化的理念和政策體系努力彌合城鄉(xiāng)二元體制造成的歷史鴻溝，以推進農(nóng)民的市民化進程，賦于農(nóng)民平等公民權(quán)利待遇，讓穩(wěn)定就業(yè)和居住的農(nóng)村務(wù)工人員尤其是新生代農(nóng)村務(wù)工人員轉(zhuǎn)為市民。

（2）協(xié)調(diào)收入分配。城鄉(xiāng)差距在很大程度上體現(xiàn)在城鄉(xiāng)居民收入差距上，要創(chuàng)新國民收入分配機制。在國民收入初次分配環(huán)節(jié)，完善農(nóng)產(chǎn)品價格形成機制，穩(wěn)步提高糧食最低收購價。加大政策扶持力度，穩(wěn)定農(nóng)村務(wù)工人員就業(yè)規(guī)模和工資水平。在國民收入再分配環(huán)節(jié)，以補貼補助為重點，加強公共財政對農(nóng)民生產(chǎn)生活的支持，支持優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高其自我發(fā)展能力，促進其收入加快增長。

（3）協(xié)調(diào)公共服務(wù)。城鄉(xiāng)居民享受的基本公共服務(wù)不均等，是城鄉(xiāng)差距的重要表現(xiàn)。需要公共財政向“三農(nóng)”傾斜，解決城鄉(xiāng)均衡化問題。

（4）協(xié)調(diào)區(qū)域和收入差異。延續(xù)和鞏固城鄉(xiāng)收入差距縮小趨勢，結(jié)合區(qū)域優(yōu)勢確定農(nóng)民增收重點：沿海發(fā)達地區(qū)應(yīng)更加注重挖掘財產(chǎn)性收入、轉(zhuǎn)移性收入的增長潛力；中西部地區(qū)應(yīng)更加注重挖掘農(nóng)業(yè)內(nèi)部增收潛力，同時吸引沿海地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，鼓勵農(nóng)民自立創(chuàng)業(yè)，增加農(nóng)民工資性收入。

二、落實完善涉農(nóng)稅收政策，為新型城鎮(zhèn)化發(fā)展奠定基礎(chǔ)

“三農(nóng)”問題是城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的最大難題。改革開放30多年來，中國實行了一種城市與農(nóng)村有別的發(fā)展戰(zhàn)略，這一戰(zhàn)略在稅制上表現(xiàn)為二元稅制特征明顯，就是對農(nóng)村居民剩余的索取遠高于城市居民，解決問題的根本舉措在于統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，實現(xiàn)城鄉(xiāng)居民稅負公平，避免稅負向弱勢群體特別是農(nóng)民的不合理轉(zhuǎn)嫁。

1.實施有利于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的稅收政策。稅務(wù)部門要樹立科學(xué)的稅收管理觀，深入分析研究減免稅政策效應(yīng)，拓展稅收優(yōu)惠的作為空間，主動服務(wù)好中央的農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化戰(zhàn)略部署，在權(quán)限內(nèi)科學(xué)調(diào)整、合理適用稅收政策，最大限度發(fā)揮各項稅收政策的積極效應(yīng)。

對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得免減征企業(yè)所得稅。企業(yè)委托或受托從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受稅收優(yōu)惠。支持龍頭企業(yè)與農(nóng)戶建立風(fēng)險保障機制，龍頭企業(yè)提取的風(fēng)險金在實際發(fā)生支出的時候可以依法在企業(yè)所得稅前扣除。

涉及水利建設(shè)方面的稅收政策：為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供灌溉和排澇勞務(wù)所得的應(yīng)稅收入免征營業(yè)稅；涉農(nóng)涉水行政事業(yè)性收費、基金免征營業(yè)稅，重大水利的工程建設(shè)基金免征城建稅和教育費附加；農(nóng)用水利占用耕地不征收耕地占用稅。

對農(nóng)民糧食專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的糧食免征增值稅，對從事主食產(chǎn)業(yè)化、糧油深加工和物流配送的糧食企業(yè)項目建設(shè)期間，當?shù)卣獪p免相關(guān)城市建設(shè)配套費用等，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，對新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)費用，按有關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)認定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

落實好從事林業(yè)項目所得減征免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定，以及生態(tài)公益林補償金、低產(chǎn)林改造補貼育林基金和維持簡單再生產(chǎn)費用減免等政策。

對上述政策，稅務(wù)部門要強化責(zé)任意識，對涉農(nóng)企業(yè)重點調(diào)研、重點指導(dǎo)，將各項稅收優(yōu)惠政策在第一時間送到納稅人手中，引導(dǎo)納稅人用好用足稅收政策，足額享受稅收優(yōu)惠待遇，激勵企業(yè)走低碳環(huán)保之路，幫助企業(yè)最大限度地降低經(jīng)營前期的所得稅稅負，以更好地改善農(nóng)民生活條件，促進農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展。

2.以稅收優(yōu)惠引導(dǎo)金融為“三農(nóng)”服務(wù)。為加大農(nóng)村金融政策支持力度，持續(xù)增加農(nóng)村信貸投入，完善涉農(nóng)信貸稅收激勵政策。對農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅予以免減征照顧，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅。農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款，中小企業(yè)貸款，指金融企業(yè)對年銷售金額和資產(chǎn)總額不超過2億元的企業(yè)貸款。對保險公司為種、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。這些政策的實施，充分體現(xiàn)了稅收對農(nóng)村金融支持和引導(dǎo)，將促使更多信貸資金投向“三農(nóng)”，進一步促進農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

3.以稅收優(yōu)惠保障農(nóng)產(chǎn)品穩(wěn)定均衡供給。保障農(nóng)產(chǎn)品供給方面，對符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品加工范圍要求的龍頭企業(yè)目錄，其收取的農(nóng)產(chǎn)品初加工費免征企業(yè)所得稅。企業(yè)委托或受托從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受稅收優(yōu)惠。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。這將有利于減輕農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場的經(jīng)營負擔(dān)，支持農(nóng)產(chǎn)品流通體系建設(shè)。支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)與農(nóng)戶建立風(fēng)險保障機制，對龍頭企業(yè)提取的風(fēng)險保障金在實際發(fā)生支出時，依法在計算企業(yè)所得稅前扣除。此規(guī)定有利于訂單農(nóng)業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的加快發(fā)展，有助于提高農(nóng)戶與企業(yè)保持長久合作的積極性，對完善龍頭企業(yè)與農(nóng)戶的利益聯(lián)動機制，帶動農(nóng)戶增收，推動龍頭企業(yè)持續(xù)發(fā)展意義重大。

4.稅收要為農(nóng)產(chǎn)品進口關(guān)稅配額管理提供支持。配額量內(nèi)進口農(nóng)產(chǎn)品適用關(guān)稅配額稅率，配額量外進口的農(nóng)產(chǎn)品按進口稅條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品加工項目進口具有國際先進水平的設(shè)備，在規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。完善農(nóng)產(chǎn)品進出口稅收調(diào)控政策，落實遠洋漁業(yè)補貼及稅收減免政策。

5.稅收要為搞活農(nóng)產(chǎn)品市場、降低流通成本提供寬松環(huán)境。物流成本高，阻礙經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，推高物價水平。中國商業(yè)聯(lián)合會資料顯示，2005年以來中國物流總成本占當年GDP的比重一直保持在18%左右，而西方發(fā)達國家同類指標多在8%～10%之間，為此國務(wù)院規(guī)定要在一定期限內(nèi)免征農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，落實總分支機構(gòu)匯總納稅政策，促進連鎖企業(yè)跨區(qū)發(fā)展。

6.稅收優(yōu)惠要支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新。支持的重點在于生物育種和農(nóng)機研發(fā)。推進生物育種技術(shù)創(chuàng)新，做大做強現(xiàn)代種業(yè)；支持開發(fā)多功能、智能化、經(jīng)濟型的農(nóng)用機械。提高農(nóng)業(yè)資源利用率，以節(jié)地、節(jié)水、節(jié)肥為重點。其一，稅收減免。對農(nóng)業(yè)機耕、排灌業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除。其二，高新技術(shù)優(yōu)惠。屬于國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)的農(nóng)機制造企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其三，支持農(nóng)機化發(fā)展。對批發(fā)和零售的農(nóng)機實行免征增值稅政策。這一政策有利于農(nóng)機服務(wù)市場化和產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。其四，完善節(jié)水灌溉設(shè)備稅收政策。節(jié)水灌溉是治水的關(guān)鍵之舉，節(jié)水灌溉設(shè)備稅收優(yōu)惠對加快水利發(fā)展，加強水利建設(shè)必將起到重要推動作用。

7.完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。后危機時代，各國在制定促進經(jīng)濟的稅收激勵政策時，都很關(guān)注中小企業(yè)的稅收負擔(dān)。小微企業(yè)是國民經(jīng)濟的基本細胞，主要集中于制造業(yè)、農(nóng)業(yè)服務(wù)業(yè)和高新持術(shù)產(chǎn)業(yè)，承擔(dān)著全國數(shù)億人口的就業(yè)。小微企業(yè)減免稅范圍涉及增值稅、營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種，其中企業(yè)所得稅優(yōu)惠最引人關(guān)注。執(zhí)行結(jié)果不理想，其原因在于很多企業(yè)不符合享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件：小微企業(yè)身份規(guī)定、建賬健制查賬征收。政策門檻較高、優(yōu)惠力度較小，申請優(yōu)惠者不多，小微企業(yè)并未從優(yōu)惠政策中獲得多少好處，政策效果大打折扣，致使優(yōu)惠政策“好看不好用”。而許多小微企業(yè)由于認為采取核定納稅省心省事，納稅申報的風(fēng)險小、成本低，而主動要求采取核定征收。

為最大限度發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶持效應(yīng)，需從以下兩方面取消或放寬小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的前置條件。一是擴大小微企業(yè)認定的覆蓋面，鼓勵自雇型就業(yè)，可將農(nóng)民的家庭作坊、蔬菜種植大棚、養(yǎng)殖場、個體工商戶只要到工商部門注冊登記就可納入小微企業(yè)類型，采取普惠制，不再設(shè)定標準和限制，動員一批拿著低保的閑散勞動力加入就業(yè)隊伍，讓所有小微企業(yè)都可享受到已有稅收優(yōu)惠，以更好促進社會就業(yè)。二是取消查賬征收前置條件，降低小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟成本，允許核定征收小微企業(yè)也能享受所得稅優(yōu)惠稅率。此外小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為計算依據(jù)，在一定程度上限制了優(yōu)惠范圍，企業(yè)一旦虧損，就不會產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額，所得稅優(yōu)惠就沒了必要，而虧損企業(yè)最需要優(yōu)惠政策扶持，因此國家應(yīng)盡快研究出臺政策，可以考慮改變起征點政策，如將起征點改成免征額，以改變起征點政策在臨界點上稅負不公的弊端，切實為小微企業(yè)減負。第一，財政政策進一步向小微企業(yè)傾斜。第二，對小微企業(yè)實行結(jié)構(gòu)性減免稅。第三，減輕小微企業(yè)負擔(dān)。除了合理降低小微企業(yè)法定的稅費負擔(dān)外，還要重視小微企業(yè)核定征稅和遵從成本對實際稅費負擔(dān)的影響。第四，提升小微企業(yè)競爭能力。第五，改善小微企業(yè)發(fā)展的稅收環(huán)境。在穩(wěn)增長的情勢下，地方政府的投資沖動會增強，會導(dǎo)致地方財政壓力加劇，結(jié)構(gòu)性減稅實施的難度也會隨之增加。

三、創(chuàng)新分配手段，實現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌下的新型城鎮(zhèn)化發(fā)展

1.創(chuàng)新公共財政，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展。在漸進式改革過程中，財政承擔(dān)社會事業(yè)發(fā)展責(zé)任逐步被放棄，讓渡給了市場。市場化取向的改革過程成為政府推卸發(fā)展社會事業(yè)責(zé)任和逐步減少財政投入的過程。公共財政分配機制是否科學(xué)合理、高效公平，是提高財政資金使用效益的前提和基礎(chǔ)，也是公共財政的內(nèi)在要求。對“三農(nóng)”的財政補貼歸為股權(quán)投資，通過市場化配置資源，基金可投到農(nóng)村重點領(lǐng)域并不斷壯大，擇機退出后再投入到新的產(chǎn)業(yè)或項目，構(gòu)建財政資金投入的良性循環(huán)，從而把政府“有形之手”與市場“無形之手”更好的結(jié)合起來，顯示政府與市場、社會互補互促的強大合力，實現(xiàn)區(qū)域、城鄉(xiāng)均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.加大財政補貼和投入力度，實現(xiàn)城鄉(xiāng)共富共享。實施擴大內(nèi)需特別是消費需求的戰(zhàn)略，最大潛力在農(nóng)村消費市場，關(guān)鍵在于提高農(nóng)民收入水平，增強農(nóng)民的消費能力。農(nóng)民收入問題不僅是“三農(nóng)”問題的核心，更是促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的關(guān)鍵。增加農(nóng)民收入是我國推進城鄉(xiāng)一體化發(fā)展，實現(xiàn)城鄉(xiāng)共富共享的根本任務(wù)。

要以保護種糧積極性為出發(fā)點和目的，強化糧食支持保護政策。落實中央強農(nóng)政策措施，完善對種糧農(nóng)民直接補貼機制，不斷加大對糧食主產(chǎn)區(qū)投入支持力度，探索建立糧食主產(chǎn)區(qū)利益補償機制，確保農(nóng)民分享到加工流通收益。第一，加大農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入。第二，加大貧困地區(qū)支持力度。第三，加大蔬菜生產(chǎn)補貼力度。第四，加大對農(nóng)機具購置補貼力度。第五，扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化。在堅持以農(nóng)民為主體的基礎(chǔ)上，支持農(nóng)民采用先進技術(shù)，支持專業(yè)大戶、家庭農(nóng)場和農(nóng)民合作社，鼓勵龍頭企業(yè)與農(nóng)民建立更緊密的利益聯(lián)結(jié)機制，提高集體化、組織化、社會化程度，讓農(nóng)民得到更大實惠。中央新增補貼要向主產(chǎn)區(qū)和優(yōu)勢產(chǎn)區(qū)集中，向?qū)I(yè)大戶、家庭農(nóng)場、農(nóng)民合作社等新型經(jīng)營主體傾斜。

3.整合國家投入，保障和改善城鄉(xiāng)民生。健全糧食主產(chǎn)區(qū)利益補償機制，探索完善森林、草原、水土保持等生態(tài)補償制度，加大濕地保護力度，加快轉(zhuǎn)變草原畜牧業(yè)發(fā)展方式。

為提高城鎮(zhèn)生活垃圾無害化處理水平，切實改善城鄉(xiāng)人居環(huán)境，要落實政府責(zé)任，加大各級公共財政投入規(guī)模，健全激勵政策，落實和完善城鄉(xiāng)生活垃圾處理稅收優(yōu)惠政策。

創(chuàng)新中小城鎮(zhèn)、農(nóng)村社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施投融資機制。從公共預(yù)算、住房公積金增值收益、土地出讓收益、國有資本經(jīng)營預(yù)算、地方政府債券收入中安排資金，用于廉租房、公共租賃住房、城市棚戶區(qū)改造等需要政府支持的城鎮(zhèn)保障性安居工程，通過提供投資補助或貸款貼息，減免相關(guān)稅收等推進城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)。

4.將農(nóng)村家庭整體作為基本福利對象，提供直接財政援助。農(nóng)村集體所有制解體后家庭不得不承提起相當部分原先集體所有的福利功能，家庭的福利需求與供給之間的失衡凸顯，家庭作為基本的社會單元，是各種社會政策最終發(fā)生作用的地方，也是社會政策促進社會整體功能有效發(fā)揮的焦點，因而家庭應(yīng)成為社會政策中最基本的福利對象之一。

要切實改變農(nóng)民工就是政府不必承擔(dān)任何社會福利的廉價勞動力的現(xiàn)實，加大對農(nóng)民工的培訓(xùn)力度，提高人力資本積累水平，適當提高農(nóng)民工的收入，實現(xiàn)財富積累由政府向農(nóng)民家庭的有序轉(zhuǎn)移，輔之以合理的社會保障體系，提高經(jīng)濟內(nèi)生增長動力。

四、建立農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)稅制，構(gòu)建中小城鎮(zhèn)“土地生財”機制

中國下一輪的城市化必將主要在縣一級空間深化和展開，其中一萬多個重點鄉(xiāng)鎮(zhèn)是縣域城市化的主要空間接點。

農(nóng)用地轉(zhuǎn)非農(nóng)用地，農(nóng)村宅基地問題涉及中國加速推進城鎮(zhèn)化中土地統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)用地供應(yīng)、地方土地財政問題，讓土地流轉(zhuǎn)起來，增加農(nóng)民收入，還是培育中國幾億農(nóng)民消費大市場的重要問題。而相對于快速發(fā)展的新形勢，中國稅制改革在土地和不動產(chǎn)領(lǐng)域明顯滯后，特別是保有環(huán)節(jié)的稅制缺乏，與城鎮(zhèn)化、工業(yè)化快速發(fā)展的現(xiàn)狀極不適應(yīng)。

在國家缺乏統(tǒng)一、嚴格、詳細的制度和規(guī)定的情況下，農(nóng)村集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)制度的走向和內(nèi)容要有利于推進農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的市場化導(dǎo)向改革，有利于規(guī)避政府的不適當干預(yù)和過度主導(dǎo)。土地流轉(zhuǎn)收益分配改革和戶籍改革有可能成為轉(zhuǎn)移人口市民化的突破口。要在統(tǒng)籌考慮農(nóng)村土地利用規(guī)劃、征地補償、農(nóng)戶宅基地財產(chǎn)權(quán)實現(xiàn)、土地財政、耕地紅線問題的前提下，研究建立農(nóng)村集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費體系。稅制設(shè)計應(yīng)當針對農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的特點和改變“土地財政”重財政收入輕農(nóng)民保障格局的需要，盡快建立農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的稅費體系，發(fā)揮稅制對于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的引導(dǎo)作用，支持以規(guī)范的方式籌集一部分稅收收入用于“三農(nóng)”建設(shè)和中小城鎮(zhèn)及農(nóng)村社區(qū)建設(shè)。

對國有土地流轉(zhuǎn)應(yīng)以稅收為杠桿，作為分配手段進行調(diào)節(jié)。房地產(chǎn)稅是適應(yīng)這種趨勢的解決辦法之一，以此將土地出讓金轉(zhuǎn)化為稅；國家應(yīng)將增量和存量結(jié)合起來，存量按市價的1%至2%征收房產(chǎn)稅，新增土地可據(jù)競拍行情按比例小額度按年征收，改變現(xiàn)在一次性長期出讓土地使用價值的現(xiàn)狀。對已轉(zhuǎn)讓的土地，可等待其使用權(quán)期滿后再開征房地產(chǎn)稅。對集體土地可考慮參照國有土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)的稅費制度，征收營業(yè)稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅等，完成現(xiàn)行“土地財政”格局的平穩(wěn)優(yōu)化轉(zhuǎn)換，構(gòu)建以保有環(huán)節(jié)稅收為支柱的合理、規(guī)范的可持續(xù)的“土地生稅”機制。

擴大稅收支持城鎮(zhèn)保障性安居工程適用范圍，將農(nóng)村安居工程、社區(qū)建設(shè)納入稅收優(yōu)惠范圍，以吸引民間資本投入農(nóng)村社區(qū)建設(shè)，節(jié)約企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)參與開發(fā)農(nóng)村安居工程和社區(qū)建設(shè)的積極性，為提升城鎮(zhèn)化率找到一條可行的途徑，也為統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展提供內(nèi)生性動力。

要完善農(nóng)村稅制要素，使耕地占用稅、土地使用稅，土地增值稅職能作用更加突出，要合理配置稅權(quán)，使農(nóng)村稅制既體現(xiàn)國家統(tǒng)一政令與宏觀調(diào)控的要求，又契合不同主體功能區(qū)特點及地方稅的特征，著力探索對自然人稅收征管的新機制，以適應(yīng)農(nóng)村行為稅源分布和結(jié)構(gòu)變化的新要求。

（本文系河南省政府研究課題“建設(shè)鄭州現(xiàn)代航空大都市研究”階段性成果，課題編號：2013B158）

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（作者單位：河南省地方稅務(wù)局 河南鄭州 450000）

（責(zé)編：若佳）