我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式創(chuàng)新研究

●高峰

我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式創(chuàng)新研究

●高峰

目前各高校普遍存在科研管理體制不健全、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理、科研經(jīng)費(fèi)使用缺乏監(jiān)管等現(xiàn)象。為落實(shí)科教興國和人才強(qiáng)國戰(zhàn)略，增強(qiáng)高校科研能力，應(yīng)盡一步規(guī)范高?？蒲行袨?。文章就科研經(jīng)費(fèi)的管理的具體措施進(jìn)行探討以提升高校的綜合實(shí)力。

高校 科研經(jīng)費(fèi) 管理制度

我國先后頒布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》、《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知》、《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見》和《2012年教育系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作要點(diǎn)》，提出應(yīng)加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，明確高校一把手責(zé)任制，建立健全經(jīng)費(fèi)管理制度，建立落實(shí)各部門協(xié)同管理監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

1.科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全。高校由于缺乏規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，使得項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)?？蒲许?xiàng)目從申請(qǐng)、立項(xiàng)到結(jié)題驗(yàn)收等都是由科研部門進(jìn)行管理，科研部門只對(duì)項(xiàng)目的級(jí)別、經(jīng)費(fèi)的到賬情況以及基本的使用情況進(jìn)行管理，并不考慮經(jīng)費(fèi)的使用是否合理?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理制度執(zhí)行起來難度比較大。比如，財(cái)務(wù)部門和科研部門是同級(jí)管理部門，無法嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督考核制度并落到實(shí)處。另外，由于科研部門的主要職能是對(duì)項(xiàng)目成果等進(jìn)行考核，科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管結(jié)果未對(duì)外公開，所以無法進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督。

2.科研經(jīng)費(fèi)重立項(xiàng)輕監(jiān)管。由于科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人只負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的編制，大多并不懂得科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，也不熟悉科研經(jīng)費(fèi)管理制度以及財(cái)務(wù)報(bào)賬制度等，這就使得科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制存在較大隨意性，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)。項(xiàng)目一旦立項(xiàng)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注重的是經(jīng)費(fèi)的使用，實(shí)際研究過程中超出預(yù)算的情況經(jīng)常發(fā)生?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門雖然能起到一定的監(jiān)管作用，但大多高校并未有效執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與監(jiān)管職能部門缺乏溝通，使項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全。目前，大多高校的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制未形成，科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)項(xiàng)目的約束力不明顯，未能充分發(fā)揮其作用。由于科研活動(dòng)的不確定性，績(jī)效評(píng)價(jià)雖然有一定的難度，但在科研經(jīng)費(fèi)有限的情況下進(jìn)行定量的績(jī)效評(píng)價(jià)分析顯得尤為重要，必須通過系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)來評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

二、解決高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題的對(duì)策

1.強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)，健全管理責(zé)任制。高校領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識(shí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要性，高度重視對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理。切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，科研經(jīng)費(fèi)管理的重大問題應(yīng)由學(xué)校黨委常委會(huì)進(jìn)行專題研究決定。學(xué)校是承擔(dān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和管理的責(zé)任主體，科研項(xiàng)目申請(qǐng)單位對(duì)科研項(xiàng)目全過程的債權(quán)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任；院系是科研活動(dòng)的基層管理單位，對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，應(yīng)根據(jù)學(xué)科專業(yè)特點(diǎn)和項(xiàng)目需要合理配置資源，為科研項(xiàng)目執(zhí)行提供條件保障。高校內(nèi)部應(yīng)建立有效的責(zé)任追究制對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行責(zé)任追究。院系應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目的執(zhí)行及進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，學(xué)校要將科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效納入院系負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核并與項(xiàng)目申請(qǐng)、經(jīng)費(fèi)撥付、考評(píng)晉升等掛鉤。

高校應(yīng)成立科研經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)，成員由主管科研的副校長(zhǎng)以及科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、審計(jì)等部門的領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成，其職能在于對(duì)科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全方位的監(jiān)控，使科研項(xiàng)目進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度相匹配?？蒲胁块T負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、中期檢查及合同的管理，并配合財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)管理的工作；資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目購置的儀器設(shè)備進(jìn)行建賬、登記及管理；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算、審查、監(jiān)督，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并依照預(yù)算以及相關(guān)法規(guī)合理使用科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)以及經(jīng)費(fèi)使用的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接責(zé)任人，應(yīng)據(jù)實(shí)編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與決算，按科研經(jīng)費(fèi)管理制度使用科研經(jīng)費(fèi)，及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)與結(jié)賬手續(xù)，接受上級(jí)和學(xué)校的監(jiān)督檢查并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性承擔(dān)法律責(zé)任。各高校應(yīng)建立并落實(shí)各部門協(xié)同管理監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)保障科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、審計(jì)等部門對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全面監(jiān)督。

2.健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，提高管理科學(xué)性。構(gòu)建科學(xué)、合理、全面、可操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度是高校經(jīng)費(fèi)使用與管理的前提與保證。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用與管理的規(guī)章制度不僅包括財(cái)務(wù)制度，還應(yīng)包括各部門在科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)等。如制定《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行管理；制定《科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則》對(duì)《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》進(jìn)行補(bǔ)充，詳細(xì)規(guī)定各部門的職能；制定《儀器設(shè)備管理辦法》對(duì)科研項(xiàng)目購置的儀器設(shè)備進(jìn)行管理；制定《知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理辦法》對(duì)科研項(xiàng)目涉及的知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行管理；制定《科研成果轉(zhuǎn)化管理辦法》為科研成果轉(zhuǎn)化提供依據(jù)；制定《預(yù)算管理辦法》以切實(shí)從源頭保障經(jīng)費(fèi)的合理使用；制定《技術(shù)合同管理辦法》以督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按合同使用經(jīng)費(fèi)；制定《科研經(jīng)費(fèi)審批管理辦法》以約束各職能部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限；制定《科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法》對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理；制定《科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷細(xì)則》以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷行為。

3.重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，提高預(yù)算全面性。預(yù)算管理是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)，是以預(yù)算編制為起點(diǎn),對(duì)各部門的資源進(jìn)行的考核、評(píng)價(jià)與控制等以提高管理水平和效益?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用預(yù)算編制方法，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要，對(duì)資源進(jìn)行合理的計(jì)劃及編制。具體程序包括：（1）在項(xiàng)目立項(xiàng)后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與所屬高校科研處及財(cái)務(wù)處共同編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，要求明細(xì)到各項(xiàng)目的具體比例，經(jīng)審計(jì)部門審核、蓋章后上報(bào)科研項(xiàng)目出資方；（2）由科研項(xiàng)目出資方委托評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行評(píng)估并形成預(yù)算評(píng)估報(bào)告；（3）預(yù)算管理委員會(huì)組織項(xiàng)目預(yù)算答辯,請(qǐng)專家和科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)疑問題進(jìn)行答辯；（4）預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核并公示在媒體上以接受公眾監(jiān)督；（5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)提出的意見及公眾反饋結(jié)果對(duì)預(yù)算評(píng)估報(bào)告進(jìn)行修改；（6）科研項(xiàng)目出資方將科研項(xiàng)目預(yù)算結(jié)果通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在單位并按進(jìn)度撥款。

4.健全科研經(jīng)費(fèi)核算管理，提高核算可控性?？蒲薪?jīng)費(fèi)的核算管理的目的是降低科研項(xiàng)目的成本，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效率和成本的投入產(chǎn)出率，增強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)?？蒲薪?jīng)費(fèi)項(xiàng)目包括辦公費(fèi)、交通費(fèi)、專項(xiàng)購置費(fèi)、專利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、研討會(huì)費(fèi)、論文版面費(fèi)、開題和結(jié)題鑒定論證費(fèi)、管理費(fèi)等內(nèi)容。其中，辦公費(fèi)、交通費(fèi)、專項(xiàng)購置費(fèi)、專利費(fèi)屬于直接成本，勞務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、研討會(huì)費(fèi)、論文版面費(fèi)、開題和結(jié)題鑒定論證費(fèi)、管理費(fèi)屬于間接成本，間接成本和直接成本應(yīng)按科學(xué)合理的比例予以分?jǐn)?。高校?yīng)逐步建立和完善全面成本核算制度，以項(xiàng)目為核算對(duì)象，在經(jīng)費(fèi)到賬后，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)將經(jīng)費(fèi)預(yù)算按一定的比例劃分為直接成本和間接成本。在經(jīng)費(fèi)使用過程中明確各種費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制與項(xiàng)目不相關(guān)的支出。

2005年頒布的《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》中明確規(guī)定，應(yīng)對(duì)結(jié)題后的節(jié)余資金加大清查力度，妥善處置結(jié)題經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目組不得以任何理由繼續(xù)占用項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)?？蒲薪Y(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)依據(jù)2010年頒布的《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》中的規(guī)定執(zhí)行。各高校應(yīng)做好科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的核算。目前高校普遍存在結(jié)題不結(jié)賬、決算不及時(shí)的現(xiàn)象?？蒲胁块T應(yīng)盡早制定《科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法》并落實(shí)到位。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目結(jié)題后應(yīng)到科研部門及財(cái)務(wù)部門登記相關(guān)信息，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)，逾期不辦理將按照《科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法》予以結(jié)賬，停止項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用。有特殊情況需要延期的則應(yīng)進(jìn)行書面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)科研部門同意。

5.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)，提高管理系統(tǒng)性?？蒲锌?jī)效評(píng)價(jià)工作在整個(gè)高校管理工作中具有重要作用，它有利于實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。要求對(duì)科技計(jì)劃績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及其經(jīng)費(fèi)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合性考核與評(píng)價(jià)。

科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià),是指利用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)將科研成果與項(xiàng)目支出相比較以評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)的使用效益。通過分析經(jīng)費(fèi)的收支明細(xì)來確定支出的比例；通過分析財(cái)務(wù)狀況以便科學(xué)的制定決策和合理使用資金；通過比較分析經(jīng)費(fèi)績(jī)效指標(biāo)以科學(xué)評(píng)價(jià)項(xiàng)目，為項(xiàng)目管理提供依據(jù)。績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)采取定量與定性相結(jié)合的方法，具體包括因素分析法、比較法、公眾評(píng)價(jià)法、成本效益分析法和多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)法等。目前對(duì)科研項(xiàng)目上要注重的是對(duì)研究結(jié)果的評(píng)價(jià)，忽略了投入產(chǎn)出比，對(duì)于必要的支出缺乏事后評(píng)價(jià)，難以判定支出的效果。在目前國家沒有統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)價(jià)制度的情況下，各高校和科研院所應(yīng)建立健全適合本單位特點(diǎn)的績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行績(jī)效考核，建立和完善問責(zé)制度，提升資金使用效益。

6.建立科研信息公開制度，提高管理透明度。政府應(yīng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)的信息公開法律制度?？蒲薪?jīng)費(fèi)的信息公開有利于公眾對(duì)科研工作的社會(huì)監(jiān)督，也有利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法行使職權(quán)，以實(shí)現(xiàn)資源共享。

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,信息公開的主體不僅限于國家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和公共團(tuán)體，還應(yīng)將其它公共機(jī)構(gòu)納入到信息公開義務(wù)主體的范圍。因此，我國在2008年實(shí)施的《中華人民共和國政府信息公開條例》應(yīng)盡早修訂，需進(jìn)一步細(xì)分政府信息公開的范圍。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理的信息公開制度應(yīng)該明確規(guī)定無特殊理由拒不公開信息所承擔(dān)的法律責(zé)任。由此通過法律手段保障信息公開的實(shí)現(xiàn),以有效提高經(jīng)費(fèi)管理的效率。

7.建立項(xiàng)目管理信息平臺(tái)，提高部門協(xié)調(diào)性。高校應(yīng)開發(fā)出涵蓋科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、立項(xiàng)、預(yù)算、合同、到賬、支出額度、結(jié)題等各個(gè)方面的管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各職能部門的信息數(shù)據(jù)共享，以形成動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理體系，以便及時(shí)掌握各環(huán)節(jié)的情況。具體流程如下：（1）科研項(xiàng)目立項(xiàng)簽訂合同后，科研部門將已立項(xiàng)或簽訂合同的數(shù)據(jù)通過信息平臺(tái)進(jìn)行登記；（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行進(jìn)賬單到信息平臺(tái)進(jìn)行查找或登記并由科研部門進(jìn)行確認(rèn)；（3）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法等文件進(jìn)行報(bào)賬并由財(cái)務(wù)部門上報(bào)信息平臺(tái)以便實(shí)時(shí)監(jiān)督；（4）結(jié)題時(shí)由科研部門將結(jié)題通知交到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。這樣既能有效指導(dǎo)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格事前和事中控制，實(shí)現(xiàn)科研部門和財(cái)務(wù)部門的信息共享，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也能實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展和預(yù)算執(zhí)行情況，將經(jīng)費(fèi)管理的事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測(cè)、事中監(jiān)督和事后分析。

總之，高校科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)全方位的管理工作，各高校應(yīng)認(rèn)真分析當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理工作中出現(xiàn)的問題，找出問題產(chǎn)生的原因并尋求解決辦法，提升對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理效率，以此提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

[本文系湖南省科技廳科學(xué)研究項(xiàng)目軟科學(xué)研究計(jì)劃資助項(xiàng)目2014ZK3033《湖南省高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式創(chuàng)新研究》的階段性成果。]

[1]徐耀琪.建立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)多級(jí)管理模式的探索[J].會(huì)計(jì)之友，2013（1）

[2]蘭瑩.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的探討[J].會(huì)計(jì)之友，2012（1）

[3]劉敬宣.高校科研經(jīng)費(fèi)使用與管理問題診治及規(guī)范策略[J].會(huì)計(jì)之友，2012（8）

（作者單位：湖南汽車工程職業(yè)學(xué)院經(jīng)管學(xué)院 湖南株洲 412000）

（責(zé)編：賈偉）

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1004-4914（2014）07-205-02