淺議企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略

曾文芳

摘要：隨著國(guó)家總體發(fā)展的需要，會(huì)出現(xiàn)一系列宏觀調(diào)控的稅收措施，但其中也存在許多風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的問(wèn)題。以相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)，重點(diǎn)在增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等三大稅種的稅收籌劃，尋求有效的辦法和途徑，防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，在稅收法律，制度的規(guī)定框架內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，整體統(tǒng)籌納稅籌劃，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，從而完善企業(yè)，使其能夠持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 防范策略

企業(yè)稅收籌劃對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)成果都有著重要影響，一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃好的話可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加財(cái)務(wù)收益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化，更好地解決資金瓶頸問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃基本內(nèi)容

（一）企業(yè)稅收籌劃基本含義

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。如果企業(yè)開展納稅籌劃活動(dòng)后，沒(méi)有減輕稅收負(fù)擔(dān)，那么其納稅籌劃是失敗的；但是，如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅度提升，其納稅籌劃活動(dòng)同樣是失敗的。所以，容易得出：其目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)，二者缺一不可。

（二）納稅籌劃給企業(yè)帶來(lái)的效益

可以很肯定地說(shuō)：企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是很有意義的。因?yàn)橥ㄟ^(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，減少交稅，節(jié)約成本支出，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，強(qiáng)化了企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)，從而給企業(yè)帶來(lái)更多的效益，更體現(xiàn)了納稅籌劃的重要性。

（三）一個(gè)納稅籌劃的案例

如果某一家企業(yè)納稅是1，000萬(wàn)元，銷售額是1億元；第二年銷售額增長(zhǎng)到2億元，經(jīng)過(guò)納稅籌劃以后，各項(xiàng)稅收共1，500萬(wàn)元，那么該納稅籌劃有沒(méi)有效果呢？如果從絕對(duì)數(shù)上理解，企業(yè)從1，000萬(wàn)元到1，500萬(wàn)元，稅收絕對(duì)值增加，但這其中存在相對(duì)負(fù)擔(dān)減輕的客觀事實(shí)。如果第一年銷售額為1億元，上交稅收1，000萬(wàn)元，那么企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率是10%；第二年銷售額1億元，上交稅收750萬(wàn)元，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率是7.5%。這樣，稅收負(fù)擔(dān)率從10%下降到7.5%，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)減輕，所以這樣的納稅籌劃是有效果的。

二、稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)

稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出的決策，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)性因素。由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素及其他因素的錯(cuò)綜復(fù)雜，致使其具有不確定性，存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，再加上其本身存在的時(shí)效性，更加加強(qiáng)了稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)是指政策選擇的選擇正確與否的不確定性

籌劃人自認(rèn)為自己的行為符合國(guó)家的政策精神，就自己想怎么做就怎么做，但實(shí)際上那是不符合國(guó)家的法律規(guī)定的。一個(gè)國(guó)家的稅收政策是總是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展做出相應(yīng)的改變。通過(guò)對(duì)現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)進(jìn)行及時(shí)地補(bǔ)充、修訂或完善，新規(guī)章地適時(shí)推出，舊政策地廢止，來(lái)提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。其實(shí)最終還是要?dú)w于籌劃人對(duì)政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致，才產(chǎn)生了政策風(fēng)險(xiǎn)。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)包含的內(nèi)容是：一個(gè)是使用風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策不到位；二是稅收籌劃的過(guò)程中系統(tǒng)的完整性控制的稅收政策是不夠的，形成稅收籌劃的綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。被合并的企業(yè)應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅，不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購(gòu)價(jià)款中，除現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，必須要比所支付的股權(quán)票面價(jià)值的20%低。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，被合并企業(yè)可以不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不繳納所得稅，其合并前的企業(yè)所得稅由合并后的企業(yè)承擔(dān)。

三、風(fēng)險(xiǎn)防范策略

稅收籌劃的目的是節(jié)稅，降低使企業(yè)承擔(dān)的納稅成本。但稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)總是客觀存在的，企業(yè)應(yīng)分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，從而預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)自己的利益。為了防范企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有以下幾點(diǎn)策略：

在稅收法律制度的規(guī)定框架內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，例如企業(yè)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品因質(zhì)量等原因被消費(fèi)者退回時(shí)，必須經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，才可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，企業(yè)不得直接抵減應(yīng)納稅款。

規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提條件。

企業(yè)需依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，這些可以作為提高稅收籌劃的可靠的依據(jù)。

及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，整體統(tǒng)籌納稅籌劃。消費(fèi)稅規(guī)定了納稅期限及納稅地點(diǎn)應(yīng)在在規(guī)定期限內(nèi)和規(guī)定地點(diǎn)及時(shí)足額繳納稅款。稅收籌劃追求的是企業(yè)整體稅負(fù)最小，要綜合考慮進(jìn)行稅收籌劃所獲得的收益是否大于其成本，不能為了片面追求稅負(fù)的減輕而影響了企業(yè)價(jià)值最大化。

要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在某些模糊和新生事物上的處理上做到與稅務(wù)機(jī)關(guān)一致。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃有助于在業(yè)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使得企業(yè)發(fā)揮主觀能動(dòng)性，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展，社會(huì)的發(fā)展，都是有極大的作用的，所以防范企業(yè)稅收籌劃中涉稅的風(fēng)險(xiǎn)是相當(dāng)重要的。所以，順應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，依法繳納相應(yīng)稅收，要摒棄偷逃稅行為，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在遵紀(jì)守法前提下實(shí)施的節(jié)稅減稅的，建立稅務(wù)籌劃，同時(shí)，正確把握稅法的規(guī)定。如何在卓有成效開展稅務(wù)籌劃的同時(shí)，防范可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理人員的研究課題，也是當(dāng)今社會(huì)的重要課題。

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