淺談中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

王紅香

摘要：隨著我國(guó)教育體制改革的初步發(fā)展，職業(yè)教育迎來(lái)了前所未有的活力。中等職業(yè)學(xué)校紛紛加快建設(shè)步伐，在迎接大好機(jī)遇的同時(shí)，又出現(xiàn)了許多新情況、新問(wèn)題。對(duì)此，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高中等職業(yè)學(xué)校的辦學(xué)效益，才能使其健康地發(fā)展下去。

關(guān)鍵詞：職業(yè)學(xué)校；內(nèi)部控制；對(duì)策

在我國(guó)教育體制改革的背景下，職業(yè)教育異軍突起，迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，尤其是在《關(guān)于加快發(fā)展中等職業(yè)教育的意見(jiàn)》出臺(tái)后，職業(yè)教育如沐春風(fēng)，各大職業(yè)院校紛紛擴(kuò)大招生規(guī)模和制定新的發(fā)展戰(zhàn)略。中等職業(yè)學(xué)校作為職業(yè)教育重要的組成部分，不斷加大資金投入，擴(kuò)展學(xué)校規(guī)模，在辦學(xué)效益不斷增長(zhǎng)的同時(shí)，對(duì)資金使用效率、償債能力等提出了更高要求。出現(xiàn)的新情況有：（1）招生規(guī)模、辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，帶來(lái)了資金分散、資金使用效率低下的問(wèn)題；（2）財(cái)政撥款不再是學(xué)校唯一的籌資渠道，學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理也不能照搬事業(yè)單位方法；（3）民辦中等職業(yè)學(xué)校的數(shù)量不斷攀升，這些學(xué)校大多采取企業(yè)化管理模式，這為其它學(xué)校財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理提供了借鑒，傳統(tǒng)方法越來(lái)越不適應(yīng)時(shí)代發(fā)展之要求；（4）學(xué)校規(guī)模在擴(kuò)大的同時(shí)，出現(xiàn)收受賄賂、謀取私利等現(xiàn)象，監(jiān)管機(jī)制形同虛設(shè)，考核不能體現(xiàn)公平；（5）中等職業(yè)學(xué)校的快速成長(zhǎng)必然有一些不足之處，新問(wèn)題、新情況層出不窮，給學(xué)校內(nèi)部管理帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。以上種種，暴露出學(xué)校內(nèi)部控制體系的薄弱，只有不斷提高內(nèi)部控制水平，才能使學(xué)校有條不紊地發(fā)展下去。

一、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境弱化

①領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)淡薄。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)部控制的重要部分，良好的意識(shí)是內(nèi)部控制完成的保障。相比高?；蚱髽I(yè)來(lái)看，中等職業(yè)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)較弱，加之忙于搞籌資活動(dòng)和基礎(chǔ)建設(shè)，在思想上對(duì)內(nèi)控意識(shí)產(chǎn)生松懈。大多中等職業(yè)學(xué)校仍停留在原始狀態(tài)，雖然建立了各種規(guī)章制度，但卻不認(rèn)真執(zhí)行，大多形同虛設(shè)；缺乏權(quán)利制衡與約束機(jī)制，仍然盛行領(lǐng)導(dǎo)一言堂的作風(fēng)，處理事務(wù)的程序上頻現(xiàn)例外原則。②人力資源缺乏激勵(lì)和約束機(jī)制。一個(gè)良好內(nèi)部控制環(huán)境的形成，既要有領(lǐng)導(dǎo)的支持，又要有員工參與的積極性，人力因素的影響是最直接也是最顯著的。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)薄弱

①會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。崗位責(zé)任制度不明確，會(huì)計(jì)人員職責(zé)不清；財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)事項(xiàng)運(yùn)作不規(guī)范，隨意性較大；明細(xì)分類核算不清晰，學(xué)校對(duì)各部門費(fèi)用都有一定控制，但由于記賬過(guò)程歸屬不明確，一些部門雖然超支但并未在會(huì)計(jì)記錄中反映。②內(nèi)部控制范圍不足。一些中職業(yè)學(xué)強(qiáng)調(diào)財(cái)政性經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，對(duì)創(chuàng)收性經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制不足；財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)處理不熟悉，也沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督制度，進(jìn)而降低了內(nèi)部控制的效果。③財(cái)產(chǎn)物資管理混亂。固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收及保管制度不明確，固定資產(chǎn)報(bào)廢手段不健全，造成了嚴(yán)重的賬實(shí)不符現(xiàn)象，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)無(wú)形中流失。有的學(xué)校固定資產(chǎn)賬有上但無(wú)實(shí)物，有的固定資產(chǎn)又未入賬，形成賬外資產(chǎn)，這些現(xiàn)象都造成了物資的流失與浪費(fèi)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完備

出于歷史的原因，中等職業(yè)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，沒(méi)有建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警機(jī)制。中等職業(yè)學(xué)校在擴(kuò)建過(guò)程中，涉及到融資、立項(xiàng)、評(píng)估、決算、投資等一系列的環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)控制不到位就有可能形成風(fēng)險(xiǎn)。目前，大多中等職業(yè)學(xué)校的發(fā)展勢(shì)頭良好，籌資規(guī)模不規(guī)范、不求資金成本最低，不能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)新校區(qū)的建設(shè)中，由于立項(xiàng)前考察不充分，動(dòng)工之后自籌資金和銀行貸款遲遲得不到落實(shí)，工程上馬后因資金鏈斷裂而不得不停工，造成巨大損失。良好的發(fā)展勢(shì)頭使一些中等職業(yè)學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)者自信滿滿，過(guò)于自信的態(tài)度正是招致風(fēng)險(xiǎn)的罪魁禍?zhǔn)?。有的學(xué)校追求聯(lián)合辦學(xué)的規(guī)模效應(yīng)，但對(duì)教育成本沒(méi)有科學(xué)核算，最后聯(lián)合辦學(xué)并未取得效益，反而使自身聲譽(yù)受影響。

（四）內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范

中等職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部控制體系僵化，內(nèi)部控制活動(dòng)無(wú)法根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行靈活調(diào)整，缺乏發(fā)展的活動(dòng)。如在涉稅風(fēng)險(xiǎn)上，外部環(huán)境發(fā)生了改變，內(nèi)部控制也要作相應(yīng)調(diào)整，但事實(shí)上內(nèi)部控制仍一成不變，錯(cuò)失良機(jī)，埋下了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制對(duì)策

（一）提高管理者的素質(zhì)

管理者素質(zhì)對(duì)中等職業(yè)學(xué)校有著非常重要的作用，學(xué)校的內(nèi)部控制與管理者素質(zhì)有密切關(guān)系，應(yīng)從以下幾方面著手提高管理者素質(zhì)：①樹立良好的職業(yè)道德，為人處事要嚴(yán)謹(jǐn)，時(shí)刻保持清醒的頭腦，不濫用權(quán)力，不假公濟(jì)私；②心理素質(zhì)要過(guò)硬，有寬廣的胸懷和堅(jiān)忍不拔的意志力；③專業(yè)管理素質(zhì)要扎實(shí)，通曉各種業(yè)務(wù)，做事講究效率性和準(zhǔn)確性；④溝通能力強(qiáng)，善于交際，具有良好協(xié)調(diào)能力和學(xué)習(xí)能力。要具備以上能力，管理者應(yīng)注重在實(shí)踐中的鍛煉，同時(shí)還要參加各種培訓(xùn)，提高自我修養(yǎng)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心所在，內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展就是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展為主線的。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是要有一套行之有效的制度體系，而不僅僅是依靠會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能消除所有風(fēng)險(xiǎn)，但可在一定程度上有效防范風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此要做到以下幾個(gè)方面：①不相容職務(wù)相互分離控制。依據(jù)制衡性原則，采取不相容職務(wù)相互分離的措施，同時(shí)要明確各個(gè)部門及職工的職責(zé)權(quán)限。如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批與執(zhí)行明確分析，材料審批人員與采購(gòu)人員不能同為一人；財(cái)產(chǎn)核對(duì)與財(cái)產(chǎn)保管兩個(gè)職務(wù)要分開；記錄明細(xì)賬與記錄總賬的職務(wù)要分離。②建立授權(quán)審批控制。任何權(quán)利在不受制約條件下，就有可能膨脹，進(jìn)而導(dǎo)致腐敗。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須有授權(quán)審批制度。學(xué)校各管理層必須在自己的授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力，避免越權(quán)審批和相互推諉，明確責(zé)權(quán)利。

（三）建立激勵(lì)與約束機(jī)制

中等職業(yè)學(xué)校管理的一個(gè)目標(biāo)是調(diào)動(dòng)廣大職工的積極性和主動(dòng)性，為此必須建立績(jī)效考核制度。激勵(lì)和約束是互為矛盾又統(tǒng)一的有機(jī)體，受激勵(lì)者在精神上和物質(zhì)上的滿足將會(huì)產(chǎn)生更高的積極性和創(chuàng)造力，進(jìn)而使學(xué)校管理受益。而約束手段又是一把利刃，時(shí)刻警醒管理者或職工要恪守職業(yè)道德，遠(yuǎn)離不正當(dāng)利益的追求。筆者以為績(jī)效考核是一種有效的激勵(lì)約束機(jī)制，其具體如下：①完善績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，盡量量化考核指標(biāo)。以往非量化指標(biāo)隨意性強(qiáng)，無(wú)法保證考評(píng)的公正性，實(shí)施效果差強(qiáng)人意，難以得到員工重視與信服。在考評(píng)上不能用“優(yōu)秀”、“合格”等詞語(yǔ)簡(jiǎn)單帶過(guò)，而要盡量量化標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一位職工的工作質(zhì)量、數(shù)量、態(tài)度進(jìn)行評(píng)價(jià)，使其具有更強(qiáng)的操作性。②把握考核頻率，過(guò)多或過(guò)少都是不科學(xué)的，根據(jù)職工崗位的特點(diǎn)制定合理的評(píng)價(jià)次數(shù)。③績(jī)效考核的目的更重要是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，完善管理，所以考核完成后及時(shí)反饋是很重要的。

（四）形成校園文化，與內(nèi)部控制遙相呼應(yīng)

中等職業(yè)學(xué)校應(yīng)牢固樹立文化價(jià)值意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到校園文化的重要性。改變傳統(tǒng)的思想觀念，將文化與學(xué)校發(fā)展結(jié)合起來(lái)，注重校園文化的積累，同時(shí)制定文化沉淀的發(fā)展規(guī)劃。文化積累不是短期內(nèi)能夠完成的，更不是靠某個(gè)人的力量來(lái)完成，而是大家齊心協(xié)力、共同打造的結(jié)果。所以中等職業(yè)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要意識(shí)到品牌建設(shè)不僅是領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任，還要每一位員工有強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，形成一種共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)品牌的共識(shí)。（作者單位：安徽省淮北衛(wèi)生學(xué)校）

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