淺談我國個稅改革面臨的問題及對策

張芳

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，尤其是黨的十八大提出了居民收入倍增計劃之后，現(xiàn)行個人所得稅起征點(diǎn)3500元有了需進(jìn)一步大幅度提升空間。一方面，可以減輕民眾稅負(fù)壓力，另一方面，又能拉動內(nèi)需、刺激消費(fèi)。本文從中國個人所得稅的現(xiàn)狀入手，剖析了當(dāng)前中國個稅所面臨的問題，并在分析國外個稅改革經(jīng)驗基礎(chǔ)上，提出有關(guān)中國個稅改革方面的一些建設(shè)性意見。

【關(guān)鍵詞】個稅綜合稅制問題對策

一、我國的個人所得稅的現(xiàn)狀及存在的問題

1.實行分類所得稅制，稅率檔次不合理

目前，我國實行分類制的個人所得稅，即分成11個征稅項目，包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、稿酬所得等。征稅項目不同，所采用的稅率也不一樣，像工資薪酬實行累進(jìn)稅率，最高稅率為45%，而很多富人主要收入來源的利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得實行單一比例稅率，稅率為20%。同時，我國個稅是以個人為征稅單位，沒有考慮到家庭的實際負(fù)擔(dān)和生活狀況，導(dǎo)致一些家庭負(fù)擔(dān)特別重的人群稅負(fù)太重。另外，不同稅率之間間距過于緊密，使得本來應(yīng)該享受低稅負(fù)的人不得不去承擔(dān)高稅負(fù)。

2.費(fèi)用扣除缺乏科學(xué)性

美國個稅制度設(shè)計特別細(xì)化和精準(zhǔn)，哪怕是你的情況很簡單，未婚、無孩、不用算各項附加扣除款項等，適用最簡單的報表，也需要30多頁的文字說明，更不用說那些家庭成員復(fù)雜、收入來源情況形式多樣的了。相比來說，我國的個稅設(shè)計就相當(dāng)?shù)暮唵未植诹耍瑐€稅的各項扣除標(biāo)準(zhǔn)都是針對納稅人個人的日常支出費(fèi)用，而家庭中的主要支出費(fèi)用卻沒有考慮進(jìn)去，如撫養(yǎng)未成年子女的費(fèi)用、贍養(yǎng)老人的費(fèi)用、家庭成員有無喪失勞動能力者以及CPI上漲等諸多要素，這就客觀上造成了稅前各項費(fèi)用扣除部分?jǐn)?shù)額較低，應(yīng)計入納稅所得基數(shù)部分?jǐn)?shù)額偏大，不能真實體現(xiàn)納稅人的個體差異狀況，影響了稅負(fù)公平的原則。

3.個人所得稅征收、監(jiān)管手段落后

我國個稅的征收方式采用的是代扣代繳為主，自行申報為輔。也就是說，可以由單位或企業(yè)從源泉扣繳的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。對于沒有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報納稅。這種粗放型的征收方式漏洞頗多，部分高收入者容易通過利用多種收入來源分解收入或者以實物、債券、股權(quán)分配等方式逃稅。另外，稅收征管系統(tǒng)軟件更新滯后，監(jiān)管手段落伍，政府各部門缺乏必要的合作，無法在全國范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的信息監(jiān)管系統(tǒng)。如果納稅人惡意瞞報漏報個人收入，或者使用現(xiàn)金交易， 都將給監(jiān)管帶來一定難度。

二、個人所得稅的改革的幾點(diǎn)建議和意見

1.建立綜合與分類相結(jié)合的稅制，減少級次，調(diào)整級距，降低稅率

建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制，就是對于已經(jīng)具有征管經(jīng)驗和易于征管的收入實行綜合征收，如工資薪金、勞動報酬、生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得、稿酬、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得等項目實行綜合征收，而特許權(quán)使用費(fèi)、 財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得宜實行分類所得征稅。這種個稅征收模式既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于實現(xiàn)稅收政策的公平。

目前，我國個人所得稅的現(xiàn)行的45%稅率相比其他國家來說已明顯偏高，7 級超額累進(jìn)稅率級距也稍嫌過多，應(yīng)簡化為5級為宜，個稅起征點(diǎn)也明顯偏低，應(yīng)每隔兩年隨物價上漲水平調(diào)整一次。另外，應(yīng)適當(dāng)拉大個稅的稅率差距，如1萬元以下適用3%的稅率；1萬元～3萬元適用7%的稅率；3萬元～8萬元適用15%的稅率；8萬元～15萬元適用20%；15萬元以上適用35%的稅率。也就是說，我國的個稅改革，要按照低稅率和寬稅基的原則來進(jìn)行，防止納稅人采取多種方式漏報瞞報收入，從而實現(xiàn)個人所得稅的收入分配職能。

2.綜合考慮稅前各項費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)

在我國，地域不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，人民收入水平和物價水平也相差很大，東部沿海地區(qū)的個人生計成本明顯高于西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)。如此以來合理制定納稅人的生計費(fèi)就需要綜合考慮多方面的因素，實行費(fèi)用扣除的指數(shù)化，將個稅各項費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)實行與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、平均工資水平、居民生活消費(fèi)水平及CPI掛鉤的動態(tài)管理，允許地方選擇浮動費(fèi)用扣除限額，使不同地區(qū)收入水平相同但負(fù)擔(dān)水平不同的納稅人承擔(dān)的稅負(fù)不相同，以確保滿足納稅人及其家人生存和發(fā)展的費(fèi)用并適應(yīng)由于通貨膨脹造成的居民生活費(fèi)用支出不斷上漲的實際情況。

3.完善征管手段，提高稅收征管水平

健全個人所得稅征收體系，完善“雙向申報”制度。為每個納稅人建立以居民身份證號碼為基礎(chǔ)的統(tǒng)一的個稅繳納代碼，并建立以組織機(jī)構(gòu)代碼為基礎(chǔ)的法人統(tǒng)一的個稅繳納代碼，推動部署建立全國統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，逐步納入金融信貸、工商登記、社保繳費(fèi)、交通違章等信息的統(tǒng)一平臺，實現(xiàn)資源共享。另外加強(qiáng)稅收監(jiān)管，以個人信用信息平臺為依托，逐步實現(xiàn)同財政、銀行、企業(yè)、保險、審計、工商等有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，在全社會形成誠信納稅機(jī)制，同時加大稅收征管稽查力度，對偷稅漏稅的行為嚴(yán)懲不貸。

三、結(jié)束語

總而言之，在我國，個稅的改革要遵循“全面、簡便、合理、適用”的基本要求，建立綜合與分類相結(jié)合的混合稅制。盡管現(xiàn)在按家庭征收個稅一下子在全國全面鋪開，還不太現(xiàn)實，但可以在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，征管基礎(chǔ)較為完善的地區(qū)，先搞一塊“試驗田”，成熟后再推向全國。比如，在北京、上海、深圳等城市開展試點(diǎn)綜合稅制，有了經(jīng)驗之后，綜合稅就會趟出一條“血路”來。

參考文獻(xiàn)：

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