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    “營改增”對電信企業(yè)的影響及對策分析

    2014-08-27 05:01:26劉燕
    中國經貿 2014年11期
    關鍵詞:電信業(yè)營改增對策

    【摘 要】營改增是我國貨物勞務稅制的又一次重大改革,其通過結構性減稅來優(yōu)化經濟結構和促進產業(yè)轉型,這將會對國民經濟產生里程碑式的影響。經國務院批準,電信業(yè)從2014年6月1日正式納入營業(yè)稅改征增值稅(以下稱“營改增”)試點。從長遠來看“營改增”有利于電信企業(yè)優(yōu)化管理,減少稅務,增強競爭力,從近期來看對電信企業(yè)的收入、成本、利潤以及經營政策都將造成重大影響,本文認為電信企業(yè)應通過規(guī)范市場管理、加強采購管理、細化存貨管理、提高稅務管理等措施,來積極應對國家的稅收制度改革。

    【關鍵詞】營改增;電信業(yè);影響;對策

    “營改增”是電信行業(yè)當前的一項重點工作,它將影響著電信企業(yè)的經營管理和盈利水平。本文從工作實際出發(fā),闡述了當前情況下,“營改增”對電信企業(yè)的深入影響,分析了企業(yè)主體應如何面對問題、化解矛盾,采取積極的應對策略。主要內容如下:

    一、不利影響

    從近期來看,由于電信企業(yè)的稅率提高,合作供應商納稅資質不夠等因素制約,造成的不利影響主要表現(xiàn)在以下方面:

    1.銷售額和稅額合并定價方法將會導致主營業(yè)務收入剛性下降

    電信業(yè)原適用營業(yè)稅,營業(yè)稅綜合稅率約為3.3%。2014年6月1日后改征增值稅后主營業(yè)務收入采用銷售額和稅額合并定價方法:即銷售額=營業(yè)額÷(1+稅率),政策規(guī)定基礎電信服務收入稅率為11%,增值電信服務收入稅率為6%,據(jù)此測算主營業(yè)務收入剛性的下降比例約為9%。

    2.58%的不能抵扣成本將會導致稅負增加

    目前電信企業(yè)中的折舊攤銷、財務費用、社會渠道費用、招待費、差旅費、會議費、房屋租賃費、建設賠補費、人工成本、資產減值損失-壞賬等項目約占成本費用總額的58%。稅法規(guī)定:用于建造不動產及構筑物的購進貨物;用于集體福利或者個人消費的購進貨物;其他用于營業(yè)稅應稅范圍的購進貨物均不得進行增值稅進扣稅抵扣。電信企業(yè)屬于服務性行業(yè),勞動力較為密集,較多的不能抵扣項目將會造成稅務負擔加重。

    3.增值稅專用發(fā)票獲票率不高,將進一步加劇稅負

    增值稅進項稅抵扣的基本原則是納稅人符合抵扣條件的進項稅,憑合法有效的增值稅抵扣憑證,在開具之日起180日內進行認證,即可從銷項稅額中抵扣。

    電信企業(yè)近期獲票率不高的原因主要有兩個:第一、基站用電轉接非供電單位,行業(yè)內叫做“轉供電”,無法取得增值稅專用發(fā)票,不能實現(xiàn)抵扣。第二、已經在合作的外部供應商不屬于增值稅一般納稅人,不能提供增值稅專用發(fā)票。

    4.電信企業(yè)利潤將會有大幅下降

    增值稅試點后,銷售額的一部分轉化為增值稅銷項稅額,主營業(yè)務收入剛性下降、成本中不能抵扣項目較多,總體來看電信企業(yè)的利潤將會同比下降。

    以某電信企業(yè)市分公司2014年預算收支為例:

    2014年公司收入為30000萬元,按收入分攤比例(基礎電信服務和增值電信服務收入比例為5:5),增值稅率為基礎電信服務11%,增值電信服務6%,測算不含稅收入為27600萬元,銷項稅款為2331萬元。2014年總成本為26969萬元,剔除折舊、財務費用、人工成本、房屋租賃費等不能抵扣成本15642萬元,則可抵扣成本為11327萬元,進項稅綜合抵扣稅率按11%折算,專票獲票率按60%測算,那么可抵扣進項稅為673萬元。

    2014年在增值稅情況下,利潤減少了2045萬元,如下表所示(單位:萬元):

    二、應對策略

    針對以上的不利影響,電信企業(yè)應積極梳理公司內部管理的各個流程,重點從以下六個方面進行應對:

    1.提高收入質量:提高用戶在網率,減少用戶欠費,夯實收入基礎;調整社會渠道手續(xù)費計列模式,以凈額計收;加強應收賬款的管理,避免因虛增收入引起的稅負加重。

    2.規(guī)避視同銷售:慎重制定促銷政策,防止產品營銷過程出現(xiàn)的視同銷售行為,如預存話費送手機、用戶繳費送禮品等,防止稅負增加。

    3.做好產品創(chuàng)新:引導用戶使用短信、流量等新型電信產品,合理運用增值業(yè)務6%的低稅率,優(yōu)化收入結構,降低企業(yè)稅負。

    4.加強采購管理:優(yōu)先與一般納稅人合作;在采購、投資、市場等領域對合作伙伴采用“凈價”比價,并結合對方開具增值稅專用發(fā)票情況確定最終結算價格。

    5.優(yōu)化維護成本管理:推進通信基站直供電改造,新建基站原則上采用直供方式,存量基站加快直供電改造;修理費要拆分為工費、料費,增加維護成本可抵扣比例。

    6.強化財稅體系建設:建立稅務管理信息化系統(tǒng),選聘優(yōu)秀員工擔任稅務人員,加強稅務培訓工作。

    三、結束語

    試點“營改增”后,對于贈送禮品、贈送手機終端等均要求視同銷售,如果大量贈送將會導致稅負增加,盈利潤水平下降,因此電信企業(yè)應積極應對,重新調整工作重心,將更多的資金用于建造精品網絡,更多的精力用于優(yōu)化企業(yè)管理,更多的時間用于提供創(chuàng)新的電信服務,所以從長遠來看“營改增”將會進一步增強電信企業(yè)的科學發(fā)展,提高電信業(yè)的服務水平。

    參考文獻:

    [1] 吳明輝.營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅收的影響[J].現(xiàn)代商業(yè),2009,29(12A)

    [2]王紅云,趙柯南.營改增中應繳納稅額如何核算.中國會計報,2012.2

    [3]陳少英.營改增,促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的必然選擇.中國稅務報,2012.1

    作者簡介:

    劉燕(1977—),女,安徽六安人,中國聯(lián)合網絡通信有限公司六安市分公司,會計師,研究方向:企業(yè)財務管理。

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