稅收政策對高新技術產(chǎn)業(yè)的激勵效應研究

作者簡介：劉新娜（1989年—），女，漢族，山東省招遠市金嶺鎮(zhèn)，碩士，齊魯工業(yè)大學，財務會計理論與實務。

一、研究背景

伴隨著經(jīng)濟全球化的逐步深入，世界各國經(jīng)濟競爭已經(jīng)由初級生產(chǎn)要素轉向人才、科學技術等新興生產(chǎn)要素，高新技術產(chǎn)業(yè)由此產(chǎn)生。我國自20世紀80年代以來，先后部署了一系列計劃，其目的是要加速推進高新技術產(chǎn)業(yè)化，促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。然而，與世界上發(fā)達國家相比，我國目前企業(yè)研發(fā)活動受稅收優(yōu)惠政策的支持仍然較弱。

在此背景下，本文根據(jù)稅收政策對高新技術產(chǎn)業(yè)激勵效應的實證研究，對高新技術產(chǎn)業(yè)的未來發(fā)展提出相應的建議，這對于促進我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

二、文獻回顧

李諱等人（2006）認為，高新技術產(chǎn)業(yè)的增值稅稅負較重，且存在重復征稅的問題。盡管從稅種設計上，其最終將轉嫁在消費者身上，并不由企業(yè)負擔，但實際情況是，受資金回流、價格等因素影響，高稅負難以全部轉嫁，部分仍由企業(yè)承擔，這樣就直接影響了高新技術產(chǎn)業(yè)利潤水平，挫傷了企業(yè)對技術投入和研究開發(fā)新產(chǎn)品的積極性。

杜軍、王皓妍（2013）利用面板數(shù)據(jù)模型對2009～2011年間常州市高新技術企業(yè)年報資料中利潤額和稅收優(yōu)惠相關數(shù)據(jù)進行了計量經(jīng)濟學分析。其中，研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠政策對企業(yè)利潤總額具有顯著影響，而高新技術企業(yè)稅率優(yōu)惠政策影響尤為突出。

三、高新技術產(chǎn)業(yè)相關理論

1.高新技術定義

中國目前仍是一個發(fā)展中國家，高新技術特指“中國的高技術”，既包括世界公認的高技術，也包括中國在國際市場有發(fā)展?jié)摿Φ募舛思夹g和新興技術。

2.稅收政策

根據(jù)我國當前的稅收政策，其涉及了高新技術企業(yè)、軟件與集成電路企業(yè)等企業(yè)。所采取的方式涵蓋了：加速折舊、費用扣除、成本扣除、比例攤銷等方面。

據(jù)此，可以看出，促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策僅在流轉稅和所得稅兩大課稅中加以體現(xiàn)， 而稅收優(yōu)惠很少對資源稅、財產(chǎn)稅等稅種予以激勵。

四、實證分析

本文選取R&D支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重（RD）為因變量，流轉稅稅負（LZS）、所得稅稅負（SDS）和政府資助占營業(yè)收入比重（GOV）為自變量，原始數(shù)據(jù)根據(jù)統(tǒng)計年鑒直接得到或計算而得，構建三元回歸方程為：

a.Dependent Variable： R&D經(jīng)費占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重RDRD=2.432-12.2LZS+94.722GOV

R2=0.641，說明模型整體擬合效果比較好。1.模型檢驗的F檢驗值為7.143，相應檢驗的P值為0.017，所以模型通過了F檢驗。

五、結論及建議

根據(jù)實證檢驗，可以得到結論：

第一，流轉稅對高新技術產(chǎn)業(yè)的激勵效應大于所得稅的激勵效應。現(xiàn)行增值稅對高新技術產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠幾乎等同于對軟件和集成電路產(chǎn)品及企業(yè)的優(yōu)惠，建議在適當時機對此項優(yōu)惠政策加以推廣，進一步促進新興行業(yè)的發(fā)展。

第二，政府資助對高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展有較大的推動作用。我國應繼續(xù)從財政上加大對高新技術產(chǎn)業(yè)的投入與支出，使我國未來的高新技術產(chǎn)業(yè)有突飛猛進的發(fā)展。

（作者單位：齊魯工業(yè)大學商學院）

參考文獻

[1] 李煒，劉傳平.財稅政策對高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響[J].管理科學，2006，2.

[2] 張文春.稅收政策在促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的作用及其機理分析[J].中國人民大學學報，2006，1.

[3] 夏杰長，尚鐵力.自主創(chuàng)新與稅收政策：理論分析、實證研究與對策建議[J].稅務研究，2006，6.

[4] 杜軍，王皓妍.稅收優(yōu)惠政策促進高新技術企業(yè)發(fā)展的實證研究— —以江蘇省常州市為例[J].稅務研究，2013，3.