內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中作用初探

霍貝貝

摘 要：基于經(jīng)濟快速發(fā)展的情境，我國企業(yè)在不斷地健全與自我升級。在這樣的情況下，企業(yè)要經(jīng)營成功必須懂得實施并且完善內(nèi)部控制。而在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計發(fā)揮的作用至關(guān)重要。本文從企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計內(nèi)涵出發(fā)，分析其在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，最后進行全文的總結(jié)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；作用

1.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制內(nèi)涵

1.1 內(nèi)部審計的內(nèi)涵

從內(nèi)部審計的內(nèi)涵角度分析，它指的是企業(yè)進行的一種可以提高管理能力的活動。它運用科學(xué)系統(tǒng)的審計方法進行分析企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題、評估或是控制企業(yè)資源，讓企業(yè)資源得到更好的利用，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展與進步。

1.2內(nèi)部控制的內(nèi)涵

從內(nèi)部控制的內(nèi)涵角度分析，通俗來說就是指企業(yè)包括投資者、管理人員、工作人員等所有人為了保證其會計信息的準(zhǔn)確性、真實性、完整性與資產(chǎn)安全、經(jīng)營有效運作，防止內(nèi)部人員進行暗箱操作等行為所實施的一種有效的方式。

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相互依存、相互促進，二者的最終目標(biāo)一致。[1]目前，我國企業(yè)發(fā)展的前景良好。能夠在經(jīng)濟市場上占據(jù)地位，企業(yè)必須具備各自的優(yōu)勢。每個成功的管理者必須思考的問題是如何提高自身的競爭能力。內(nèi)部控制的優(yōu)劣成為評價一家企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵之一。對于管理者而言，在內(nèi)部控制中能夠?qū)?nèi)部審計的優(yōu)勢更好地發(fā)揮是必要的。

2.分析內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)要發(fā)展就必須向‘前輩取經(jīng)。內(nèi)外兼顧，就是所有企業(yè)成功的法寶。內(nèi)即內(nèi)部控制，外即宣傳銷售等。據(jù)了解，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用是非常重要的。

2.1 有利于科學(xué)評價和評估企業(yè)內(nèi)部控制

管理者要對企業(yè)進行有效的內(nèi)部控制，必須采用科學(xué)的方法。內(nèi)部控制實施的正確性需要內(nèi)部審計進行評價與評估?？刂菩詼y試、實質(zhì)性測試等是對企業(yè)內(nèi)部控制進行的一種科學(xué)手段。審計人員可以通過檢查、詢問、函證等各種有效的審計方法來收集一定的企業(yè)資料，對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題做出應(yīng)有的建議與對策。審計人員按照法律流程與企業(yè)制度的要求對企業(yè)的資產(chǎn)進行監(jiān)管與控制，對資產(chǎn)的錯誤增減作出相應(yīng)的調(diào)查與分析，制定正確的審計報告，為管理層提供書面的證明也能夠在一定程度上杜絕腐敗的滋生。只有這樣，企業(yè)的所有資源才能夠得到合理的分配與利用，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

2.2 有利于加強對企業(yè)日常經(jīng)營活動的管理

很多企業(yè)打著實施內(nèi)部控制的旗號，實際上對內(nèi)部的管理卻缺乏相關(guān)的監(jiān)督。我們會從電視上看到某經(jīng)理卷走公款潛逃或是某企業(yè)老總因私吞公款被抓的新聞。被‘盜的不是幾百上千，而是上萬以上的巨款，企業(yè)居然是事后才知情。這就是企業(yè)缺乏強有力監(jiān)督的證據(jù)之一。當(dāng)然了，有的企業(yè)不是不想實施而是不懂如何實施內(nèi)部控制。由于監(jiān)督不力，企業(yè)內(nèi)部管理就會存在著各種問題。會計信息失真、挪用公款、暗箱操作等違反國家法律的行為得不到應(yīng)有的控制，犯法的人更是無法無天。所以，設(shè)立審計人員，建立審計部門是對企業(yè)進行內(nèi)部控制的必要前提。

2.3 有利于為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境

基于經(jīng)濟全球化發(fā)展與社會經(jīng)濟市場拓展的情境，企業(yè)要立足于經(jīng)濟市場并在其中占據(jù)優(yōu)勢，必須建立完善的內(nèi)部控制。企業(yè)實施有效的內(nèi)部控制的前提是可以保證其控制環(huán)境的良好性。良好的環(huán)境因素可以為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造有利的條件。

表1內(nèi)控基本規(guī)范五大要素實施前后比較的數(shù)據(jù)分析顯示，企業(yè)在建立了有效的內(nèi)部控制制度后，在內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險識別、控制活動、信息交流與溝通、監(jiān)督與反饋五大要素上有了很大的改善，充分體現(xiàn)了建立內(nèi)部控制的重要意義，內(nèi)部審計可以在內(nèi)部控制實施的過程中尋找問題，并且對目前狀況進行評價，總結(jié)報告，最后給出相應(yīng)的建議與對策，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度更為完善。通過統(tǒng)計，中國企業(yè)的內(nèi)部控制在不斷加強，其內(nèi)部審計的作用不可忽視。

3.加強發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制的作用

如何加強內(nèi)部控制是每一個大中企業(yè)管理者十分關(guān)注的問題之一。眾所周知，發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制的作用是非常重要的。所以，很多企業(yè)家都在自家的企業(yè)制定了不少有用的政策與設(shè)立了有關(guān)的部門。第一點，企業(yè)內(nèi)要保持審計部門的獨立性。獨立性要求該部門做到組織上的獨立。獨立性為企業(yè)開展審計活動提供了條件。審計人員要保持公正的心，不偏不倚。只有這樣，在檢查、收集審計資料的時候，審計人員才能夠更好地發(fā)揮其重要性。第二點，加大對審計人員的專業(yè)培訓(xùn)。專業(yè)性是審計人員監(jiān)督企業(yè)日常經(jīng)營活動的保障。企業(yè)是時代發(fā)展的產(chǎn)物，可以說企業(yè)是不斷發(fā)展、不斷進步的經(jīng)濟實體。而內(nèi)部審計也是動態(tài)存在的。審計人員通過學(xué)習(xí)提高自身的道德水平與業(yè)務(wù)水平，使得審計團隊的質(zhì)量上升一個層次。第三點，內(nèi)部審計與實際相結(jié)合。時代在變化，企業(yè)也在不斷升級。管理者必須按照企業(yè)的實際需要，采用具有科學(xué)性的審計體系。

隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的成功融入了更多的元素。企業(yè)內(nèi)部審計是世界各國成功企業(yè)普遍采用的一項內(nèi)部管理制度。[3]內(nèi)部審計貫穿于企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的整個過程，在內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可取締的作用。

參考文獻：

[1] 劉定壽.淺談內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系與協(xié)調(diào). 商業(yè)經(jīng)濟.2011（06）.

[2] 財政部. 我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施情況的調(diào)查報告. 國際商務(wù)財會.2012（04）.

[3] 潘倫康. 論企業(yè)內(nèi)部審計的作用及其對策. 經(jīng)濟師.2010（09）.endprint