企業(yè)會計內部控制策略研究

李茜

摘 要：近年來，隨著市場經濟的發(fā)展與企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)會計對企業(yè)發(fā)展產生了越來越重要的作用，也產生了多種問題。本文對企業(yè)會計內部控制進行探討和研究，對內部控制策略提出建議和指引。

關鍵詞：企業(yè)；會計管理；控制策略

市場經濟的飛速發(fā)展為企業(yè)帶來了極大的發(fā)展空間，也帶來了一系列的風險與挑戰(zhàn)。如何在面臨風險的情況下，使企業(yè)會計內部控制不陷入一片混亂之中，成為了每個企業(yè)都必須思考的問題。企業(yè)應該認清自身特點，采取有效的手段來構建科學的的會計控制策略。

一、企業(yè)會計內部控制的重要性

企業(yè)管理的核心內容是財務管理，企業(yè)會計內控制度的完善在很大程度上能夠保障會計信息質量，保障企業(yè)管理的順利進行。真實可靠的會計信息使得企業(yè)財務管理得以順利進行，直接反應了企業(yè)的財務狀況，經營成果，資金流動等情況。在我國政府及財政部門頒布的相關法律、法規(guī)中，明確要求企業(yè)通過多種渠道，進一步強化和約束會計管理工作，通過研究與調研，使企業(yè)制定有效的企業(yè)會計內部控制策略，促進企業(yè)效益和社會效益的全面提升。完善的企業(yè)會計控制體質也有利于為企業(yè)創(chuàng)造一個相對安全穩(wěn)定的生產經營環(huán)境，提高企業(yè)的競爭力。

二、企業(yè)會計內部控制存在的問題

1.內部管理松散，會計信息失真

許多企業(yè)的財產管理制度很不完善，不能夠做到有效的財產清查，內部審計工作不能做到實處，企業(yè)對財務會計的管理效力薄弱，導致企業(yè)會計內部工作混亂，材料不實，信息失真等情況時有發(fā)生。由于管理疏散，很多會計人員往往隨意偽造、編造虛假會計憑證、賬簿、報表等試圖掩蓋真實的財務情況。很多企業(yè)，會計人員良莠不齊，素質與專業(yè)水平達不到，造成記賬隨意，設置小金庫獲得私人利益，續(xù)保收入等行為。長期的管理松散，會計信息失真甚至會導致企業(yè)管理失控。

2.企業(yè)管理意識不高

許多企業(yè)管理人員的現(xiàn)代化財務管理意識不明顯，只考慮利潤最大化，而忽略了對會計內部控制的思考與革新。只有企業(yè)負責人在思想上有了正確的認識，在工作中才可能帶頭執(zhí)行，從組織領導層面解決內部控制執(zhí)行不力的根本癥結。會計人員良莠不齊，缺少專業(yè)技能的培訓。企業(yè)內部管理缺少章程，財務管理不遵循原則。比如某一些企業(yè)在材料采購、財產管理、產品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，管理不善，缺少管理制度，監(jiān)管不力，造成國有資產、企業(yè)資產大量流失，加大了企業(yè)的虧損。由于企業(yè)管理者對內部會計控制意識不高，導致某些人在制度面前擁有特權，違反制度，造成了會計工作的混亂。

3.內部控制機制不完善

當前不少企業(yè)沒有清楚地認識到企業(yè)會計內部機制的完善與的重要性，內部控制，審計監(jiān)督管理體系不健全。很多企業(yè)在進行會計內部控制的時候，缺乏一個明確的規(guī)章制度，隨意性較大，沒有形成完整的財務預算體系，許多的管理工作缺乏確定性，內部控制缺位。

三、企業(yè)會計內部控制策略的優(yōu)化措施

1.完善以會計電算化為基礎的企業(yè)內部控制制度

在信息化高速發(fā)展背景下，企業(yè)要加強推進實現(xiàn)會計電算化，實現(xiàn)辦公硬件電子化和信息化，提高企業(yè)會計工作的效率，確保會計信息的準確性。避免人為的失誤，而發(fā)生會計信息失實真的現(xiàn)象。培養(yǎng)懂得財務會計和熟練掌握計算機技術的專業(yè)人才。細化信息化背景下的會計業(yè)務處理流程。會計核算中心采用電算化的核算方式，應設置審核記賬員、系統(tǒng)維護員、系統(tǒng)操作員、和會計檔案管理員等崗位，確定操作人員的崗位，操作人員只限制在自己的權限范圍工作，明晰崗位職責以及自己崗位操作權限，要采用密碼加鎖的方式來加以控制，確保系統(tǒng)能夠正常順利地工作。

2.加強會計職業(yè)道德建設，提高會計人員綜合素質

優(yōu)化企業(yè)會計內部控制，加強會計人員道德素養(yǎng)的建設；加強內部會計控制起到了非常關鍵的作用。制定標準的招聘要求，在達到業(yè)務專業(yè)標準的條件下，加強對會計人員的教育培訓工作，不斷更新會計人員的專業(yè)知識結構，促使他們不斷掌握新的專業(yè)知識和專業(yè)技能，滿足時代發(fā)展而對他們提出的新需求。加強會計人員道德建設，對會計人員進行道德素質宣傳教育，杜絕個別會計職責不分，徇私舞弊，做出為了個人私利而損害企業(yè)利益的行為。企業(yè)應當樹立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特權，對違反職業(yè)道德的會計人員進行嚴厲教育，樹立道德模范，堅決抵制不按規(guī)章制度辦事的行為。

3.發(fā)揮審計監(jiān)督作用、明確考核測評機制

內部審計部門對企業(yè)來說是一個重要監(jiān)督機構，完善的內部審計能夠對會計工作進行起到有效的控制作用。要在財務管理過程當中建立一個公開透明的監(jiān)督體系，禁止一個人來處理全程業(yè)務，防范使用特權做出徇私舞弊的事情。實現(xiàn)會計工作透明化，避免因制度不透明而產生的問題。要使得會計人員自覺養(yǎng)成依法辦事，循章辦事的習慣，在處理各項經濟業(yè)務嚴守關口。形成強大的管理力量，明確考核測評標準，對不符合標準的人員處以懲罰，使其樹立危機感與風險意識，從而有效杜絕企業(yè)在會計管理中出現(xiàn)隱匿、拒絕、謊報會計信息的問題。

4.整合控制流程，崗位分工明確

企業(yè)應當結合有關法規(guī)與自身經營管理需求，合理、科學地制定崗位，根據(jù)企業(yè)經營活動、財務管理等的相應需求，合理重塑會計崗位組織結構使得會計團隊分工明確，明確工作流程及工作責任及職責范圍，避免工作崗位分工不明確而產生的混亂情況。加強對會計人員對執(zhí)行程序的分工，貫徹科學管理機制，使得會計行為有章可循，有據(jù)可依，有條不紊地進行。明確的分工能夠提升會計工作的效率和保證會計信息的準確性。內部會計控制應該與企業(yè)的業(yè)務流程交織，把會計職責所予落實的工作內容充分明確到個人，防止內部控制缺位的現(xiàn)象發(fā)生。內部控制制度中要明確處理每一項經濟業(yè)務的人員之間相互制約的方式，相互之間形成制約關系。

四、結語

會計內部控制，是一個企業(yè)在競爭市場環(huán)境中求發(fā)展的重要措施。企業(yè)內部會計控制制度，是企業(yè)生產經營活動的內在機制，起到自我調節(jié)與約束。是一個企業(yè)中樞神經系統(tǒng)，占有非常重要位置，還是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分。加強內部會計控制制度的建設，有利于企業(yè)的財務管理，提高企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，最大限度地發(fā)揮其經濟效益和社會效益。endprint