企業(yè)營改增過程中應當采取的管理措施探討

【摘 要】本文分析了企業(yè)營改增過程中對企業(yè)財務所產生的影響，并從建立和完善企業(yè)財務管理體系、提高人們節(jié)稅意識、妥善保管增值稅發(fā)票和加強與財稅部門聯(lián)系等方面對企業(yè)營改增過程中需要采取的管理措施進行了闡述和說明，以幫助企業(yè)優(yōu)化經濟結構，提高企業(yè)管理的成效與經濟利益。

【關鍵詞】企業(yè)營改增；財務影響；管理措施

一、企業(yè)“營改增”對企業(yè)財務管理所產生的影響

1.改變了企業(yè)財務處理方式

在傳統(tǒng)的財務賬務處理中，企業(yè)應繳納的所得稅主要由收入金額和稅率相乘得到，這種營業(yè)稅的賬務處理方式雖然簡單，但是卻無法反映營業(yè)稅的發(fā)生情況。而企業(yè)在“營改增”以后，企業(yè)的財務處理方式發(fā)生了根本性的轉變，變得更為復雜和細化，對于賬務的處理也更為科學與合理，使得傳統(tǒng)稅收中存在的重復征稅情況得到有效的避免。

2.減輕了企業(yè)的稅務負擔

企業(yè)在實施“營改增”以后，很多企業(yè)的稅負都相應地降低了，即使有部分企業(yè)的稅負出現了增加的情況，也是由于企業(yè)供應商不屬于“營改增”的試點范圍，無法對進項的稅款進行抵扣，從而與企業(yè)要求在銷項稅額中使用增值稅的專用發(fā)票產生矛盾而導致的。同時，增值稅的稅率在“營改增”前后也有了明顯的變化。在“營改增”前，國家標準稅率為17%，低稅率為13%，在“營改增”后，雖然標準稅率仍為17%。但是低稅率為13%、11%和6%，這為中小企業(yè)的發(fā)展和設備更新創(chuàng)造了有利的條件。

3.改變了企業(yè)財務數據結構

在我國進行稅制改革之前，企業(yè)的業(yè)務收入所反映的為包含營業(yè)稅的總收入額，在稅制改革以后，企業(yè)的業(yè)務收入不再包含增值稅的收入。如果企業(yè)的業(yè)務收入情況變化不大，隨著企業(yè)稅負的減少，企業(yè)所獲得的經濟利益會有明顯的提升。同時，增值稅為價外稅，這和營業(yè)稅的性質不相同，從而也會改變企業(yè)財務相關數據結構。

二、企業(yè)“營改增”過程中需要采取的管理措施

隨著企業(yè)“營改增”實施范圍的不斷擴大，企業(yè)也需要結合自身的情況制定出相應措施以加強對企業(yè)財務狀況的管理，進而優(yōu)化企業(yè)的經濟結構，提高企業(yè)的經濟效益。

1.建立和完善企業(yè)的財務管理體系

企業(yè)的生存和發(fā)展離不開財務管理，而提高財務管理的成效需要建立和完善行之有效的企業(yè)財務管理體系，從而幫助企業(yè)做好稅務的籌劃工作，避免可能存在的稅務風險。首先，企業(yè)要認真仔細的記錄企業(yè)日常銷售與經濟采購的行為，確定不同業(yè)務行為需要依據的稅率，用以了解和計算企業(yè)的收入和支出。其次，企業(yè)要依據不同業(yè)務行為彼此之間的關聯(lián)及不同抵扣稅率，對企業(yè)經濟業(yè)務的進項稅采取抵扣措施。最后，企業(yè)要將自身經濟業(yè)務往來的記錄更為條理化和明晰化，以免出現彼此混淆，并采取均衡納稅的措施，加強企業(yè)的稅務籌劃，使企業(yè)對投入資金的配置更為科學合理化，從而有效規(guī)避可能存在的稅務風險。

2.參與業(yè)務往來，提高節(jié)稅意識

為了有效降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的經濟效益，企業(yè)的財務部門不僅要加大財務管理的力度，而且要積極主動的參與企業(yè)的經濟業(yè)務往來，如合同的簽訂和企業(yè)的投資等，并對企業(yè)增值稅的抵扣做出全面的衡量與考慮。同時，企業(yè)還要在產品定價和賬目結算等方面制定系統(tǒng)的策略，加大對增值稅作用和價值的宣傳，積極開展增值稅的試點工作，普及進項發(fā)票等方面的相關知識，做好對企業(yè)稅額應有的抵扣工作。

3.獲取增值稅的進項發(fā)票，有效降低企業(yè)的稅負

企業(yè)在實施“營改增”措施以后，其供應商與服務商作為增值稅中的納稅人，需要在廣告設計、軟件與資產采購、物業(yè)服務和審計中介等方面提供增值稅的進項發(fā)票。因此，企業(yè)在選擇供應商與服務商的時候，要注重他們是否具有健全和獨立的財務核算，以及能否提供增值稅專用發(fā)票，從而通過增加進項稅的方法，對企業(yè)應繳納的稅額進行抵扣，進而有效降低企業(yè)的稅負。

4.妥善保管企業(yè)的增值稅發(fā)票

增值稅發(fā)票與營業(yè)稅發(fā)票不同，具有時效性的特點，不但可以反映企業(yè)經濟業(yè)務產生的影響，而且還可以起到完稅憑證的作用。企業(yè)的增值稅發(fā)票需要注明企業(yè)經濟業(yè)務行為中扣款扣稅的金額，這樣可以企業(yè)產品從生產到消費的全過程聯(lián)系起來，使企業(yè)的稅額具有連續(xù)性。同時，如果企業(yè)的增值稅發(fā)票意識，其處理的方式和過程非常復雜和繁瑣，既需要進行退票和作廢原有增值稅發(fā)票，還需要將遺失情況進行備案或者報由稅務機關處理。因此，企業(yè)在使用與管理增值稅發(fā)票的時候，財務部門和業(yè)務部門要加強增值稅發(fā)票的安全管理意識，避免出現遺失或者損毀的情況。

三、結束語

隨著納稅體制改革的不斷深化與發(fā)展，“營改增”在企業(yè)中實施的范圍也將進一步擴大，而其實施方法和細則的健全與完善，也會使其在企業(yè)發(fā)展中的積極作用逐漸顯現。既可以有效降低企業(yè)的稅務負擔，優(yōu)化企業(yè)的經濟結構，又可以促進國家經濟的發(fā)展和刺激市場的需求。因此，企業(yè)要采取完善財務管理體系、提高節(jié)稅意識、獲取與妥善保管增值稅發(fā)票、加強與稅務部門與財政部門聯(lián)系和提高企業(yè)財務人員的綜合素質等措施，從而抓住發(fā)展和壯大的機遇，在增加企業(yè)經濟效益的基礎上，實現企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]潘文軒.企業(yè)“營改增”稅負不減反增現象分析[J].商業(yè)研究，2013，01：145-150

[2]胡慶.“營改增”對我國現代服務業(yè)的影響研究[D].西南財經大學，2013

作者簡介：

徐友鳳（1971-），女，蒙古族，內蒙古赤峰市人，大學本科，中國聯(lián)合網絡通信有限公司赤峰市分公司工作，中級會計師，研究方向：企業(yè)財務管理及營改增。