銀行加強(qiáng)審計(jì)精細(xì)化管理分析

楊瑞玲

【摘 要】銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，在銀行對(duì)項(xiàng)目實(shí)行精細(xì)化管理不僅有利于提高銀行審計(jì)的效率和效果，更有利于強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。有效地推進(jìn)精細(xì)化管理是對(duì)股份制商業(yè)銀行的客觀要求，亦是堅(jiān)持發(fā)展道路的必然手段，審計(jì)精細(xì)化管理的核心在于規(guī)范，規(guī)范又能夠提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。實(shí)現(xiàn)審計(jì)的精細(xì)化管理需要樹立正確的意識(shí)，積極營(yíng)造審計(jì)精細(xì)化的工作氣氛；細(xì)化審計(jì)程序，有效落實(shí)精細(xì)化管理方案；建立考核制度，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)精細(xì)化管理。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)項(xiàng)目；精細(xì)管理；措施

審計(jì)精細(xì)化管理是以審計(jì)項(xiàng)目為對(duì)象，由組織者對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃、組織、控制與協(xié)調(diào)，來實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程。在銀行實(shí)施精細(xì)化管理不僅可以提高銀行審計(jì)的效率，還可以強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。精細(xì)化管理重點(diǎn)在于將工作做精、做細(xì)，減少經(jīng)營(yíng)時(shí)的不安定因素，以全面提高銀行的管理水平。通過對(duì)審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的分析與判斷，將審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)程度采取相應(yīng)的審計(jì)措施，將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。因此，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的精細(xì)化是擺在審計(jì)單位面前的首要任務(wù)。

一、銀行審計(jì)精細(xì)化管理的必要性

1.推進(jìn)銀行的精細(xì)化管理是對(duì)銀行的客觀要求，也是發(fā)展道路的需要

審計(jì)的質(zhì)量直接決定著審計(jì)工作的效果，也會(huì)對(duì)審計(jì)的地位和形象造成影響。審計(jì)工作中，只有不斷提高審計(jì)的質(zhì)量，審計(jì)才能有效發(fā)揮它的職能作用。隨著審計(jì)改革的不斷；推進(jìn)，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性也在不斷提高，社會(huì)公眾更加依賴于審計(jì)信息，這對(duì)審計(jì)的質(zhì)量提出了更高的要求，因而加大了審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。這就要求審計(jì)工作需要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)社會(huì)的發(fā)展改變我們的工作，將精細(xì)化管理引入到審計(jì)管理的工作中。

2.銀行審計(jì)精細(xì)化管理的核心是規(guī)范，規(guī)范能提高審計(jì)的質(zhì)量和效率

審計(jì)管理是銀行一項(xiàng)重要的工作，只有不斷的加強(qiáng)管理，才能建立起規(guī)范、有序、高效的工作環(huán)境，從而降低審計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)目標(biāo)的正常實(shí)現(xiàn)。審計(jì)精細(xì)化管理實(shí)際上是對(duì)審計(jì)規(guī)范的細(xì)化和深化，通過對(duì)審計(jì)人員提供更加明確的工作指令，消除他們的模糊認(rèn)識(shí)，克服工作中的弱點(diǎn)。同時(shí)，統(tǒng)一操作規(guī)范以降低銀行職員的勞動(dòng)強(qiáng)度，進(jìn)一步提高審計(jì)精細(xì)化管理的進(jìn)度和效率。

3.銀行審計(jì)管理中的不精細(xì)行為制約著審計(jì)的質(zhì)量

銀行每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都由幾個(gè)細(xì)節(jié)組成，每個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)從不同程度上影響審計(jì)的質(zhì)量。當(dāng)前銀行審計(jì)管理中主要由以下問題：首先，審前不充分，審計(jì)人員對(duì)被審部門缺乏了解，審計(jì)方案的目標(biāo)性不強(qiáng)；其次，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的隨機(jī)性比較高，方案要求的內(nèi)容沒能完全實(shí)施；第三，審計(jì)工作草稿編寫不規(guī)范，不能完整的反映審計(jì)人員審計(jì)的全過程；第四，審計(jì)項(xiàng)目定性不精準(zhǔn)，審計(jì)結(jié)論缺乏論據(jù)支持；第五，審計(jì)的總結(jié)不完整，引導(dǎo)方面做的不到位。因此，為了能有效的提高銀行審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和管理水平，實(shí)行精細(xì)化管理勢(shì)在必行。

4.銀行審計(jì)精細(xì)化管理是質(zhì)量管理的前提和基礎(chǔ)，是組織目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的保證

銀行項(xiàng)目管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，實(shí)施前必須進(jìn)行精心的設(shè)計(jì)，事中要嚴(yán)謹(jǐn)控制，事后要及時(shí)的總結(jié)思考。審計(jì)精細(xì)化管理摒棄模糊化的行為，推出零風(fēng)險(xiǎn)管理，倡導(dǎo)每個(gè)審計(jì)的工作人員要在自己的工作范圍內(nèi)做到無失誤、零缺陷，以精細(xì)化審計(jì)為目標(biāo)，想方設(shè)法的消除工作中的失誤和缺陷，通過對(duì)完美的不斷追求，達(dá)到項(xiàng)目管理的最好境界。相反，如果工作人員沒有追求完美的意識(shí)，工作人員失誤時(shí)并沒有及時(shí)改正，失誤的不斷累積將會(huì)成為審計(jì)項(xiàng)目的巨大漏洞。

二、加強(qiáng)審計(jì)精細(xì)化管理的建議與對(duì)策

銀行審計(jì)精細(xì)化管理是一項(xiàng)大型的系統(tǒng)工程，不可能一蹴即至，必須按部就班、持之以恒?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面加強(qiáng)銀行精細(xì)化管理。

1.培養(yǎng)和強(qiáng)化審計(jì)理念，提升和發(fā)揮審計(jì)職能意識(shí)

（1）思想觀念上要轉(zhuǎn)變。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的理念教育，使他們突破傳統(tǒng)的思維，改變單純的監(jiān)督者身份，承擔(dān)更多的顧問工作，幫助管理者和員工加深控制系統(tǒng)的了解，普及控制觀念和銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）要牢固樹立服務(wù)意識(shí)。內(nèi)審的工作目標(biāo)與銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致，服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的職能所在，貫穿在整個(gè)工作中，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)。可以通過參加培訓(xùn)、參加國(guó)際注冊(cè)審計(jì)師資格考試等途徑來提高審計(jì)理念。

2.拓展培訓(xùn)渠道，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)工作應(yīng)該合理科學(xué)的把審計(jì)與培訓(xùn)有機(jī)的結(jié)合起來，有計(jì)劃的安排審計(jì)人員進(jìn)行全方位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)豐富審計(jì)人員的知識(shí)，使之成為精通審計(jì)業(yè)務(wù)、熟悉審計(jì)法律、掌握銀行知識(shí)的高素質(zhì)人才，為全面提高審計(jì)水平和創(chuàng)新提供智力和技術(shù)儲(chǔ)備。

3.細(xì)化質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)質(zhì)量

（1）要建立審計(jì)質(zhì)量控制的工作機(jī)制。在審計(jì)內(nèi)部建立獨(dú)立的質(zhì)量控制單位，采取審計(jì)和質(zhì)量控制相分離的機(jī)制，可以采用現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督等方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)時(shí)控制，消除質(zhì)量控制誤區(qū)。

（2）要建立和完善審計(jì)工作分級(jí)負(fù)責(zé)制和過錯(cuò)責(zé)任追究制。明確責(zé)任，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?zé)任制度，設(shè)定具體的標(biāo)準(zhǔn)和措施，加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)，保證審計(jì)的公正客觀。

4.建立有效的約束機(jī)制，為精細(xì)化管理提供支撐

通過建立有效的約束機(jī)制，合理確定績(jī)效指標(biāo)，加大考核力度，使審計(jì)人員的工作效率和質(zhì)量與審計(jì)人員的利益緊密掛鉤，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)銀行審計(jì)精細(xì)化管理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行黑龍江分行課題組.信貸業(yè)務(wù)操作精細(xì)化管理和風(fēng)險(xiǎn)防控問題研究[J].農(nóng)村金融研究，2010，（3）：33-34

[2] 魏寶全.淺談審計(jì)項(xiàng)目的精細(xì)化管理[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012，（9）：23-24

[3] 江蘇鹽城農(nóng)村金融學(xué)會(huì)課題組.商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)精細(xì)化管理[J].貴州農(nóng)村金融，2009，（3）：62-63