商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題分析及對策研究

彭蘊

摘 要：隨著我國金融體制改革的不斷深入，商業(yè)銀行也面臨著諸多風險。比如信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險和法律風險等。面對激烈的競爭市場，商業(yè)銀行只有轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，提升審計職能，主動防范，加強內(nèi)部審計，提高風險防控能力，才能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；問題；對策

一、加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計的意義

內(nèi)部審計是引入科學系統(tǒng)的方法對企業(yè)內(nèi)部進行評價，及時有效的找出經(jīng)營管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效的措施防范風險，它是商業(yè)銀行風險防控的重要手段。內(nèi)部審計的作用因行業(yè)不同、部門不同而不同。一方面是對單位的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，保證各項工作和程序都能按照國家有關法律法規(guī)和政策執(zhí)行。另一方面要對單位的領導負責，通過監(jiān)督和服務，協(xié)助做好各項工作，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理存在的問題

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計定位不準，獨立性不強。內(nèi)部審計是確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營，實現(xiàn)科學管理的重要手段。在發(fā)達國家，商業(yè)銀行的大部分壞賬，都是通過加強銀行內(nèi)部審計來規(guī)避的。但我國商業(yè)銀行的審計工作因?qū)ζ涠ㄎ徊粶?，獨立性不強，其作用并沒有得到很好發(fā)揮。一般都將商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門定位為差錯糾偏的核查部門，工作的內(nèi)容一般都是圍繞是否符合國家有關政策法規(guī)和要求的審查，很少參與到銀行的經(jīng)營管理中，就是一個單一的防范違規(guī)違法的職能。另外，獨立性不強，也影響審計職能的發(fā)揮。雖然我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門也歸審計委員會負責，但日常工作仍受企業(yè)內(nèi)部管理層的約束，工作所需的條件缺乏保證，被審計部門往往不積極配合，不能獨立開展工作，內(nèi)部審計難以發(fā)揮應有的作用。

2.內(nèi)部審計工作手段存在局限性。隨著信息技術的發(fā)展，商業(yè)銀行的日常業(yè)務都實現(xiàn)了信息化。但由于商業(yè)銀行內(nèi)部審計的主要工作，如事前準備、風險評估、實施審計過程等仍以手工方式為主，通過手工核算、人工比對，這種傳統(tǒng)的審計方法，不僅工作效率低，也無法確保審計質(zhì)量。同時，我國商業(yè)銀行內(nèi)部也缺少系統(tǒng)的風險評估方法，對風險進行評估主要憑借工作經(jīng)驗來判斷，難以為管理層提出科學準確的建議。在信息化辦公方面，內(nèi)部審計缺乏健全的審計信息數(shù)據(jù)庫，缺少審計信息整合的系統(tǒng)性數(shù)據(jù)。

3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高。由于商業(yè)銀行對內(nèi)部審計的重視不夠，導致內(nèi)部審計人才隊伍缺乏，整體審計水平不高。一方面是人才缺乏。缺少熟悉經(jīng)濟、法律、審計等知識和技能的綜合性人才，日常審計只是停留在檢查核對是否違規(guī)違法上，不能全面開展審計工作。另一方面，審計人員的素質(zhì)有待提高。比如，專業(yè)理論水平不高，缺少對內(nèi)部風險的把控認識，缺乏良好的溝通協(xié)調(diào)能力，現(xiàn)代信息化辦公知識缺乏，職業(yè)素養(yǎng)還需提升等。

4.內(nèi)部審計部門力量薄弱。根據(jù)有關資料顯示，國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計人數(shù)占員工總數(shù)的百分之五，而我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員不足百分之一，這本身就給審計工作帶來困難。再加上專業(yè)知識和素質(zhì)的問題，根本不能滿足商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的需要。

三、對加強我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的建議

1.轉(zhuǎn)變觀念，高度重視內(nèi)部審計工作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計職能單一，以日常財務性審計為主，這與審計部門本身的職能要求有很大距離。審計部門不僅要對企業(yè)日常經(jīng)濟運行以及各類經(jīng)濟活動進行審計，還要全面參與企業(yè)的經(jīng)營和管理，收集各類信息，把握政策法規(guī)，為管理層提供決策依據(jù)。因此，內(nèi)部審計不僅是一個監(jiān)督者，還是商業(yè)銀行經(jīng)營和管理的顧問。作為企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，站位高遠，從企業(yè)運行的全局出發(fā)，重視內(nèi)部審計工作。

2.提升內(nèi)部審計職能。商業(yè)銀行要全面提升審計部門的工作職能，讓審計部門不僅要參與銀行的日常監(jiān)督和管理工作，還要賦予內(nèi)部審計工作的獨立性和權限，對于內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，可以對有關部門和個人進行相應的問責，充分發(fā)揮審計部門的預防作用，為企業(yè)健康運作提供支持。為有效防范商業(yè)銀行各類風險，要擴大內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍，充實審計內(nèi)容，不僅要審計會計、結算、對公信貸等業(yè)務，還要加強對個人信貸、信用卡和外匯等業(yè)務的審計；要加強內(nèi)部審計內(nèi)容的系統(tǒng)性和相關性，要全面、客觀地評價各級行的管理與經(jīng)營情況，真正體現(xiàn)內(nèi)部審計的職能。

3.建立健全內(nèi)部審計制度體系。對內(nèi)部審計各環(huán)節(jié)工作都要制定合理的業(yè)務流程，要本著防范風險的目標加強對事前、事中、事后的審計，全面掌握各環(huán)節(jié)風險點，提前謀劃，制定針對性的防范措施，嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行。要嚴格按規(guī)定進行審計，做到有法必依、執(zhí)法必嚴和違法必究。

4.建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。要實現(xiàn)內(nèi)部審計的職能，需要建立一支高素質(zhì)的人才隊伍。內(nèi)部審計人員要熟悉商業(yè)銀行內(nèi)外部風險情況，了解銀行各項業(yè)務的操作流程、系統(tǒng)運用以及管理層風險等。在日常工作中，要加強內(nèi)部審計人員的業(yè)務知識和溝通能力培訓，優(yōu)化工作人員的知識結構，培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才。要強化內(nèi)部審計人員的風險管理意識，提高個環(huán)節(jié)防范風險的能力。

5.提高內(nèi)部審計信息化水平。計算機的發(fā)展給我們的日常工作帶來了極大的方便。隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計的日漸成熟，各種數(shù)據(jù)和信息匯總工作量越來越大，傳統(tǒng)審計不利于全面掌握信息，把握規(guī)律，防范風險。商業(yè)銀行應加強內(nèi)部審計信息化水平，通過引進或開發(fā)信息系統(tǒng)或數(shù)據(jù)庫，提升內(nèi)部審計工作的效率和水平。

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