企業(yè)資金運營的稅收籌劃問題討論

韓穎芳

摘 要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展也在不斷的進步，但在企業(yè)資金運營的稅收籌劃問題方面仍有問題存在。企業(yè)資金中的稅收籌劃與財務(wù)管理有著非常緊密的關(guān)系，在企業(yè)資金運動全過程中，財務(wù)管理起著決策、計劃以及對資金進行控制的作用。對企業(yè)運行資金進行合理的籌劃，以企業(yè)資金利益為主，盡可能的在合法的情況下減少所繳稅款，這樣對企業(yè)的財務(wù)管理和理財目標(biāo)的實現(xiàn)，有非?，F(xiàn)實的意義。文章通過對稅收籌劃的內(nèi)涵以及企業(yè)資金運營管理中稅收籌劃的應(yīng)用的具體介紹，并對企業(yè)資金運營稅收籌劃的有關(guān)問題進行了分析探討。

關(guān)鍵詞：資金運營；稅收籌劃；財務(wù)管理

所謂稅收籌劃就是指把經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行合理的籌劃和安排，以“節(jié)稅”的稅收利益為目的。一個企業(yè)的稅收籌劃是該企業(yè)財務(wù)決策的重要部分。而籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策以及利潤分配決策共同組成了現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務(wù)決策，稅收會直接或間接的對這些決策產(chǎn)生影響，對稅收的決策置之不理并不是一個明智的選擇。稅收籌劃作為企業(yè)理財行為的一種，其目的就在于盡可能多的為企業(yè)獲得財務(wù)效益，以及使資金的利潤率得到很好的提高，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

稅收差別待遇開拓了企業(yè)稅收籌劃空間 稅收籌劃就是指把經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行合理的籌劃和安排，降低企業(yè)稅負以及獲取最大稅收利益是其最終目標(biāo)，這就對稅收制度有了一定的要求即為企業(yè)進行稅收籌劃提供一個有選擇余地的環(huán)境，而稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間讓企業(yè)有了選擇。目前，我國的稅收制度越來越完善，不過受產(chǎn)業(yè)政策和稅收杠桿在市場經(jīng)濟中占據(jù)宏觀調(diào)控位置的影響，我國對已經(jīng)頒布的稅收實體法在不同程度上進行了不同的改變，把不同經(jīng)濟行為的稅種差別、稅率差別以及稅收優(yōu)惠政策的差別等又重新進行了不同的規(guī)定，此外也使企業(yè)稅收籌劃在稅收程序法中有了明確化、規(guī)范化，形成了企業(yè)稅收籌劃的空間。稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障 稅收制度的變化對企業(yè)納稅方案有著嚴重的影響，放眼望去每一個重視企業(yè)稅收籌劃的國家其稅收制度都較完善且穩(wěn)定，只有這樣，才能保證企業(yè)稅收籌劃的穩(wěn)定性，才不會使一個最佳的納稅方案變成一個最差的納稅方案的事情發(fā)生。隨著1994年我國稅收制度的改革，稅收制度的發(fā)展也發(fā)生了變化，也有了法制化、系統(tǒng)化以及相對穩(wěn)定化的優(yōu)勢。這樣不僅僅為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，而且為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障，使企業(yè)稅收問題有法可依。稅收籌劃是在符合稅法的前提下進行 稅收籌劃是在現(xiàn)行稅法的研究比較下所做的一種最優(yōu)化的選擇。實際上避稅和稅收籌劃是截然不同的，在經(jīng)濟方面，無論是避稅還是稅收籌劃都能對企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益，而且二者都是符合稅收法規(guī)的。如果從策劃的方式和側(cè)重點來看就有所不同：避稅比較側(cè)重于針對性的經(jīng)營手段，是短期的只顧眼前利益，而且實施的范圍也比較小因為他是在鉆法律的空子，利用稅收制度中并不完善的一些條款。避稅雖說符合稅收法但卻與稅收政策的導(dǎo)向和意圖走相反的方向，而且也違反道德標(biāo)準(zhǔn)；而稅收籌劃卻與之不同，它與避稅的側(cè)重點就有所差別，它側(cè)重于企業(yè)本身的因素對經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行籌劃，其主動利用國家對稅收的優(yōu)惠政策且是一種中長期的決策相比于避稅。所以稅收籌劃作為財務(wù)理財?shù)囊徊糠?，其更有積極的合法的因素。

二、現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)決策中的稅收籌劃

1.企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

籌資過程中的納稅對企業(yè)的現(xiàn)金流量以及籌資成本都有很大的影響，所以會導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期收益有所不同。債務(wù)比例的確定、融資租賃方式以及資本結(jié)構(gòu)都與稅收籌劃有著很大的關(guān)系。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定的情況來看，負債籌資支付的利息與股息支付有著很大的差別，所以當(dāng)息稅前投資收益率大于負債成本率的時候，為了能夠獲得更多的收益利用提高負債比例的方法最好不過，不僅如此還能使權(quán)益資本的收益水平得到提高。另外從稅收籌劃方面想，為了減輕稅負租賃也不失為一種好的方法。長期擁有機器設(shè)備會承擔(dān)一定的風(fēng)險和負擔(dān)，租賃在承租人看來可以避免這種情況，除此之外還能在經(jīng)營活動中以支付資金的方式減輕企業(yè)利潤，使稅基減少，自然而然的稅負也會減輕；而對于出租人也有一定的好處。企業(yè)的目標(biāo)是最大化的追求自身的利益，對于融資方式應(yīng)該多方面的考慮其中的利益關(guān)系。

2. 企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

對于稅收政策而言，投資的稅收策劃是最重要的。優(yōu)惠政策的出現(xiàn)就是為了吸引更多的投資，納稅人在進行投資的時候要把投資企業(yè)注冊地、投資方向、投資方式等有關(guān)的方面充分考慮清楚，根據(jù)這些條件合理的進行稅收籌劃。在原理方面，投資企業(yè)注冊地與企業(yè)組建過程中生產(chǎn)地稅收籌劃一致，而投資方面則與行業(yè)及經(jīng)營范圍選擇的稅收籌劃一致。再投資方式的選擇上企業(yè)應(yīng)該多下功夫，應(yīng)盡量選擇那些管理不善或者是資金周轉(zhuǎn)不靈但又很好的發(fā)展前景這樣的企業(yè)，可以利用國家稅收優(yōu)惠政策，減少納稅。公司形式的選擇同樣重要，選擇怎樣一個形式的公司，與納稅額有著很大的聯(lián)系。分公司與控股形式組建的子公司有著很大的差別在納稅方面，所以一定要做好公司形式的選擇。

三、企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)注意的問題

通過對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中一些有關(guān)的運用，作為企業(yè)來說，除了要做好上面所敘述的各種籌劃過程中的工作，還要注意以下幾點：（1）稅收籌劃與偷稅和逃稅不同，它是納稅人根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與財務(wù)活動進行的一種策劃。而偷稅具有隱瞞、造假的特點。企業(yè)是以利益為主的在做好稅收籌劃工作的同時一定要確保企業(yè)的利益。稅收籌劃，需要對經(jīng)營活動中某一環(huán)節(jié)稅收籌劃行動所帶來的對其他方面的影響進行綜合的分析，衡量利弊得失，科學(xué)合理的進行籌劃，以達到企業(yè)最高經(jīng)濟效益的目的。（2）在進行稅收籌劃的時候必須把稅法的時效性考慮進去，并且遵守它。稅法受社會經(jīng)濟發(fā)展的影響非常大，其時效性很強，同一個稅收籌劃方法在不同的時間里其法律效果就不一樣，所以要求企業(yè)在做稅收與籌劃工作時，要注意稅法的有關(guān)規(guī)定是否發(fā)生了變化，為了減少不必要的麻煩確認符合法律時再實施。（3）稅收籌劃與將籌劃付諸實施時中間會發(fā)生許多有關(guān)成本的變化，所以在稅收籌劃的過程中，一定要將預(yù)期收入與成本進行反復(fù)的對比，在確定預(yù)期收入大于成本后在將其制定的稅收籌劃實施。（4）要適時的多于主管稅務(wù)機關(guān)進行交流，要讓稅務(wù)機關(guān)認同該企業(yè)的稅收籌劃行為，從而有利于稅收籌劃的實施。在稅收籌劃過程中要按法律走程序，對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險起到降低的作用。

四、小結(jié)

企業(yè)要以稅法條款為依據(jù)進行合理的稅收籌劃安排，才能有效的實現(xiàn)節(jié)稅增收，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。稅收籌劃與將籌劃付諸實施時中間會發(fā)生許多有關(guān)成本的變化，所以在稅收籌劃的過程中，一定要將預(yù)期收入與成本進行反復(fù)的對比，在確定預(yù)期收入大于成本后在將其制定的稅收籌劃實施，不然會因小失大。

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