芻議中小企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力

梁秀梅

摘要：隨著國內(nèi)市場(chǎng)乃至國際市場(chǎng)體制的不斷完善，中小企業(yè)面臨的生存環(huán)境也在不斷變化，進(jìn)而促使中小企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到預(yù)算的重要性，并積極進(jìn)行預(yù)算管理。但是科學(xué)有效的預(yù)算管理的推進(jìn)仍然面臨著很多困難，預(yù)算執(zhí)行力已經(jīng)成為預(yù)算管理效率提高的關(guān)鍵。而目前我國的中小企業(yè)，因?yàn)槎喾矫娴囊蛩?，預(yù)算執(zhí)行力度較低。本文綜述了中小企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力，指出了其中存在的問題，并給出相應(yīng)的合理化解決措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 預(yù)算 執(zhí)行力

一、企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力綜述

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

而預(yù)算執(zhí)行力是保證企業(yè)預(yù)算和預(yù)算目標(biāo)兩者順利實(shí)現(xiàn)對(duì)接的紐帶，它的提高對(duì)企業(yè)具有非常深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

預(yù)算執(zhí)行力的順利實(shí)現(xiàn)要依賴三個(gè)條件：預(yù)算執(zhí)行制度、執(zhí)行者和執(zhí)行文化。也就是需要制度、人員和大環(huán)境的共同作用。其中科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行制度是預(yù)算執(zhí)行的必要前提，高素質(zhì)的執(zhí)行者是重點(diǎn)，執(zhí)行文化是確保執(zhí)行力的催化劑，而前兩者的優(yōu)化又能夠促進(jìn)企業(yè)執(zhí)行文化的形成。

二、中小企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力存在的問題

由于某些中小企業(yè)規(guī)模上的限制和管理上的不到位、不相容崗位設(shè)置不清晰、權(quán)力過于集中等原因，造成預(yù)算的依據(jù)、方法、決策機(jī)構(gòu)等方面存在著明顯的欠缺，執(zhí)行力度較差。

具體問題如下：

（一）預(yù)算執(zhí)行制度亟待健全

由于中小企業(yè)規(guī)模較小，對(duì)預(yù)算執(zhí)行比較忽視，沒有建立健全的預(yù)算執(zhí)行制度。

第一，預(yù)算組織架構(gòu)設(shè)置不合理、不完善。目前我國大部分中小企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)的預(yù)算組織、部門，在其管理和職責(zé)劃分等方面存在著嚴(yán)重的松散、不合理等現(xiàn)象；例如：預(yù)算管理決策層：直接由總經(jīng)理決策，而總經(jīng)理不了解預(yù)算的詳細(xì)情況，影響審核的質(zhì)量；預(yù)算管理層：直接由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，這樣就使預(yù)算的管理缺乏多角色編制，影響了預(yù)算的合理性和對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。綜上所述又影響了公司人員參與的積極性，預(yù)算成為自上而下的數(shù)字和表格，起不到管理的作用。

第二，缺乏強(qiáng)有力的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管。中小企業(yè)在預(yù)算意識(shí)上存在偏差，忽視對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程的監(jiān)督，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決進(jìn)程中存在的問題，使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差；造成以“事后控制”為主，缺乏“事中”控制的局面。進(jìn)而最終造成缺少事中調(diào)節(jié)環(huán)節(jié)，無法適應(yīng)環(huán)境的變化，計(jì)劃與企業(yè)實(shí)際效益嚴(yán)重脫節(jié)，不利于預(yù)算考核指標(biāo)的執(zhí)行。

第三，沒有健全的預(yù)算執(zhí)行分析評(píng)價(jià)和反饋體系。主要表現(xiàn)為：以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，而財(cái)務(wù)部門作為單一較色，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比較，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，缺乏對(duì)問題原因的剖析，改進(jìn)方法的追蹤反饋等，最終導(dǎo)致業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的獎(jiǎng)懲不合理，不嚴(yán)謹(jǐn)。

（二）預(yù)算執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)亟待提高

因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)目前仍停留在預(yù)算主導(dǎo)部門為財(cái)務(wù)部門的思想上，而這種思想最終導(dǎo)致各部門之間信息交流不充分，不能對(duì)執(zhí)行預(yù)算過程進(jìn)行有效的監(jiān)督。再有目前企業(yè)管理水平的滯后已成為中小企業(yè)發(fā)展的重大瓶頸，急需公司執(zhí)行人員素質(zhì)的整體提高。首先預(yù)算應(yīng)該在制定了公司長期戰(zhàn)略的前提下進(jìn)行，變成公司的長期行為，符合公司的長期發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)形態(tài)選擇靈活的預(yù)算模式；其次預(yù)算是一項(xiàng)綜合、全面、系統(tǒng)的管理工作，需要公司各個(gè)部門的參與；再有預(yù)算的執(zhí)行過程中需要各個(gè)部門的充分協(xié)調(diào)和溝通。綜上所述，只有公司全體人員正確認(rèn)識(shí)理解預(yù)算的意義，并積極參與，才能促成預(yù)算的有效執(zhí)行。

（三）預(yù)算執(zhí)行文化亟待建設(shè)

預(yù)算執(zhí)行文化是指存在于企業(yè)中推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行工作順利展開的良性大環(huán)境，是助力預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的催化劑。但目前我國大多數(shù)中小企業(yè)管理者只將目光放在利潤和管理上，不注重執(zhí)行文化氛圍的培養(yǎng)，團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的建設(shè)，那么員工也就自然不會(huì)主動(dòng)積極參與到預(yù)算執(zhí)行工作中。

三、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力的措施

（一）加快預(yù)算執(zhí)行制度的完善

第一，建立科學(xué)合理的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)并不斷加以完善。建立預(yù)算管理委員會(huì)，需要涵蓋企業(yè)的每一個(gè)專業(yè)領(lǐng)域，改善總經(jīng)理一人決策的局面，增強(qiáng)預(yù)算審核和批準(zhǔn)的合理性；成立預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算的日常組織和協(xié)調(diào)，增強(qiáng)事中控制和調(diào)整，打破財(cái)務(wù)局面，增強(qiáng)預(yù)算管理的可操作性。

第二，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策者要注意調(diào)動(dòng)各部門及各個(gè)員工的工作積極性，做好各層級(jí)、部門和人員之間職責(zé)權(quán)益的協(xié)調(diào)溝通工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員注重并參與預(yù)算執(zhí)行工作的局面；而預(yù)算的編制流程也要從自上而下，改為上下結(jié)合或自下而上的方法，這樣才能調(diào)動(dòng)公司各個(gè)部門的積極性。

第三，選擇正確的預(yù)算方法。目前的預(yù)算編制方法很多，企業(yè)應(yīng)從多種維度出發(fā)，針對(duì)不同類型的預(yù)算采用不同的預(yù)算方法。或者將幾種維度的預(yù)算方法穿插使用，從而使預(yù)算更加合理和可行。

例如：按照編制基礎(chǔ)來劃分，可以分為零基預(yù)算和增量預(yù)算。零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，其預(yù)算方法真實(shí)合理，但編制零基預(yù)算涉及面廣工作量大。增量預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動(dòng)情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。例如：每年的收入按照一定比例增加，費(fèi)用可以按照相應(yīng)的比例計(jì)算。增量可以無視基礎(chǔ)是否合理，遵循原來存在就是合理的邏輯，開展預(yù)算，增量預(yù)算最容易掩蓋低效率和浪費(fèi)。

按照預(yù)算的狀態(tài)進(jìn)行劃分，可以分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。固定預(yù)算，根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。彈性預(yù)算，在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。endprint

按照預(yù)算的時(shí)間屬性劃分，可以分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。定期預(yù)算是會(huì)計(jì)預(yù)算的一種，通常情況下，預(yù)算期限是一年，以便和會(huì)計(jì)年度相配合，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。

按照根據(jù)預(yù)算結(jié)果控制的要求，可以分為總量控制預(yù)算和總量自由預(yù)算。

首先中小企業(yè)應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的操作模式和理念，科學(xué)合理的選擇項(xiàng)目使用的預(yù)算方法，切實(shí)的分析和運(yùn)用；再有，由于資金成本是中國轉(zhuǎn)軌過程中的資金概念，而機(jī)會(huì)市場(chǎng)的出現(xiàn)是一個(gè)劃時(shí)代的里程碑，企業(yè)的價(jià)值不再與歷史成本相關(guān)，而是與時(shí)間的未來價(jià)值和現(xiàn)金流的折現(xiàn)。所以中小企業(yè)公司在做預(yù)算時(shí)，也要與時(shí)俱進(jìn)，考慮機(jī)會(huì)成本的存在，并進(jìn)行權(quán)衡和取舍。

第四，建立強(qiáng)有力的監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)督，總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題并分析原因，給出行之有效的解決措施；

第五，建立強(qiáng)有力的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，及時(shí)深入的分析預(yù)算偏離的原因，并能集思廣益，科學(xué)合理的解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，結(jié)合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，最大限度地調(diào)動(dòng)人員積極性，保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

（二）加快執(zhí)行人員綜合素質(zhì)的提升

第一，管理層重視和全員參與是中小企業(yè)執(zhí)行人員素質(zhì)提高的首要條件。中小企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，將眼光放到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)者要做好預(yù)算的宣傳教育工作，讓員工從思想上對(duì)預(yù)算有全面正確的了解；第二，中小企業(yè)在人才引進(jìn)時(shí)要注意優(yōu)化員工的技能結(jié)構(gòu)。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)建設(shè)學(xué)習(xí)型組織，員工之間相互學(xué)習(xí)，也要注重自我學(xué)習(xí)和能力培養(yǎng)。第三，公司要積極進(jìn)行專業(yè)的預(yù)算理念宣講和預(yù)算方法培訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)，日益更新。

（三）加快預(yù)算執(zhí)行文化的建設(shè)

第一，中小企業(yè)的管理層應(yīng)該摒棄以往以利潤為重的觀念，站在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度認(rèn)識(shí)到企業(yè)執(zhí)行力文化的重要性和構(gòu)建的必要性，深刻認(rèn)識(shí)到預(yù)算執(zhí)行文化給企業(yè)帶來的好處。同時(shí)以身作則，起好帶頭作用，為企業(yè)預(yù)算的有效執(zhí)行創(chuàng)建良好的、和諧的大環(huán)境；第二，要加大執(zhí)行文化的宣傳力度，讓全員參與到執(zhí)行文化的建設(shè)中。

總之，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的形成，中小企業(yè)應(yīng)該通過認(rèn)識(shí)的與時(shí)俱進(jìn)，思想的不斷解放，使管理層和公司所有員工的執(zhí)行力得以不斷提高，進(jìn)而促使公司擁有強(qiáng)大的執(zhí)行力，使預(yù)算能夠科學(xué)，高效高質(zhì)完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉巧鳳.淺議企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2012

[2]魏佩龍.提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011endprint