淺析集團母公司對子公司財務管理控制

朱萍

淺析集團母公司對子公司財務管理控制

朱萍

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國集團公司的數(shù)量不斷增加，市場競爭力不斷增強。集團母公司擁有眾多控股子公司，如何加強對子公司的財務管理控制，成為集團公司需要解決的問題。本文從集團公司對子公司財務管理控制中存在問題出發(fā)，提出相應對策建議。

集團公司；子公司;財務管理控制

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷推進，集團公司的數(shù)量不斷增加，市場競爭力不斷增強。集團公司母公司通過投資控股方式來控制子公司的財務、銷售、經(jīng)營管理等業(yè)務，財務管理控制是諸多控制中最重要、最有效的方式之一，可以使得集團公司和子公司的財務目標一致，財務資源得到最大程度地利用，以最小的內(nèi)部資源消耗達到企業(yè)價值最大化。

一、集團實施財務管理控制的重要性

1.實現(xiàn)集團公司整體財務目標

由于集團公司和子公司的自身的生產(chǎn)經(jīng)營存在差異，所處的環(huán)境有所不同，母子公司的財務目標有可能不一致。在這種情況下，根據(jù)局部利益服從整體利益的原則，母公司根據(jù)集團公司整體財務目標對子公司的財務目標進行調(diào)整，確保集團公司整體財務目標的實現(xiàn)，保證集團公司整體經(jīng)濟利益最大化。

2.保證集團公司戰(zhàn)略決策能夠順利執(zhí)行

集團公司在激烈的市場競爭中處于不敗之地，是因為擁有強大的市場競爭力，能在全局高度對子公司的各種資源進行整合、調(diào)配，最大限度地發(fā)揮資源使用效力，使各項資源流向最需要的部門。通過財務管理控制，集團公司各項整體戰(zhàn)略決策能夠順利執(zhí)行，保證集團公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在實現(xiàn)集團公司整體戰(zhàn)略目標的同時，各子公司戰(zhàn)略目標也同時實現(xiàn)。

3.規(guī)范財務風險

集團公司母公司和子公司有很多資金往來行為，例如貸款和放款，這種資金往來伴隨的財務風險也不可忽略。母公司通過對子公司的財務管理控制，對資金往來的數(shù)額、貸款和放款的條件嚴格控制，確保資金使用安全，有效防范財務風險。

二、存在問題

1.子公司過分追求局部利益

財務人員的人事關系大多掛靠在子公司，導致集團公司很多財務制度在子公司難以得到實際貫徹執(zhí)行。財務人員不能按照集團公司財務制度依法行使會計核算、財務管理監(jiān)督職能。子公司是集團公司的一部分，只追求局部利益最大化，只考慮自己財務銷售、利潤等財務指標的完成，從而影響集團公司整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.會計核算方法缺乏一致性

由于母子公司是獨立法人，母子公司、子公司的資金、資產(chǎn)、銷售等業(yè)務往來是兩個獨立法人的業(yè)務往來，會計核算必須按照正規(guī)的財務方法予以處理。在處理方式的選擇上，各子公司按照自身實際選擇會計核算方法，這將導致母子公司會計核算方法不一致，會計報表缺乏一致性和可比性。

3.財務目標存在偏差

母公司雖然對子公司有控股關系，但是企業(yè)戰(zhàn)略目標和財務目標不盡相同，這樣，集團公司很難有效整合全部資源，實現(xiàn)集團公司的整體利益。

4.財務信息不對稱

集團公司通過分析子公司的會計報表提供的信息了解子公司財務狀況、經(jīng)營成果，根據(jù)這些信息對子公司的經(jīng)營業(yè)務提出建議意見。由于子公司的會計核算方法和母公司不統(tǒng)一，據(jù)此編制的會計報表不能完全反映子公司真實的財務狀況等財務信息，造成了母公司掌握財務信息不能反映子公司實際生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況。

三、對策建議

1.制定財務管理原則

發(fā)揮集團整體優(yōu)勢，根據(jù)互惠互利、平等競爭的原則，依法對子公司的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財務行使監(jiān)督管理，目的是集團公司和子公司戰(zhàn)略目標一致，共同發(fā)展壯大。

2.財務管理集權(quán)化

（1）加大對子公司的財務部門的控制力度。由于財務部門是子公司最重要的工作部門，對子公司的集權(quán)管理體現(xiàn)在對財務部門的集權(quán)管理上。子公司的財務主管由母公司委派，對母公司負責，人事關系掛靠在母公司，工資、福利由母公司承擔。這樣，財務主管能充分行使財務監(jiān)督指導權(quán)，規(guī)范子公司的財務行為，使子公司的財務報表體現(xiàn)的會計信息更加真實可信，更能反映生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況，為集團公司經(jīng)營決策提供依據(jù)。

（2）統(tǒng)一母子公司的財務會計制度。母公司制定集團公司統(tǒng)一的會計核算和財務管理辦法，各子公司可以根據(jù)《會計法》，依據(jù)自身實際做一些調(diào)整，保證母子公司的會計核算和財務管理辦法大體一致。這樣，母子公司提供的會計報表具有可比性。有條件的企業(yè)集團可以建立大型計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，根據(jù)需要查詢子公司的財務信息，記賬憑證、賬簿、報表，隨時掌握子公司的財務狀況，及時發(fā)現(xiàn)賬務處理的錯誤，及時糾正，隨時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

（3）資金集中管理。流動資金是子公司重要的財務資源，資金管理是財務管理的重點，集團公司應成立歸屬母公司的資金結(jié)算中心，負責運營集團公司生產(chǎn)、經(jīng)營、基建、采購等所有費用所需資金。集團公司對籌資、經(jīng)營、投資活動實行全程監(jiān)控，不允許資金賬外流轉(zhuǎn)。同時，給予子公司少量、必須的流動資金來保證其正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。這樣，可以充分監(jiān)控資金、調(diào)劑資金余缺，科學引導資金流向最需要的部門，提高資金的使用效益，增強了集團公司的資金實力。同時，資金結(jié)算中心應充分發(fā)揮資金融通職能，用足用好銀行承兌匯票、承兌貼現(xiàn)、賣方信貸、買方信貸等融資政策，充分利用資金的存貸差來控制總量，調(diào)節(jié)存量。

（4）實行相融型財務管理體系。集團公司將重要的資金和重大事項決策權(quán)集中，將其他一些權(quán)力下放給子公司，既能發(fā)揮集團母公司的集中領導職能，又能調(diào)動子公司生產(chǎn)經(jīng)營的積極性、創(chuàng)造性。子公司在集團公司的領導下，生產(chǎn)經(jīng)營符合市場需求、財務核算規(guī)范合規(guī)，和集團公司步調(diào)一致，實現(xiàn)共同戰(zhàn)略目標和財務目標。

（5）建立財務風險預警機制。在市場經(jīng)濟中，各種風險客觀存在。既然風險不可避免，就應建立有效的風險預警、識別和規(guī)避機制。集團公司應把握全局，建立生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、會計、財務等各個環(huán)節(jié)的關鍵風險點，通過各種形式的培訓提高財務人員的風險防范、風險識別的意識、能力和水平，控制風險的發(fā)生，提高集團公司財務運營的安全性。

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，集團公司對子公司的財務管理控制越來越重要，集團公司要采取積極有效的措施，最大限度地發(fā)揮資源使用效力，確保整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，實現(xiàn)集團公司整體利益最大化。

[1]王曉麗.我國企業(yè)集團財務控制模式.東方企業(yè)文化，2012年第6期.

[2]趙延新.集團公司如何加強對子公司財務監(jiān)管.財經(jīng)界，2014年第1期.

（作者單位：無錫市交通城北機動車駕駛員培訓有限公司)