企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討(1)

周靜

摘 要：全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，在企業(yè)內(nèi)控中日益發(fā)揮其核心作用，它是以企業(yè)整體戰(zhàn)略為導向，以面向全員、涉及全面全方位、全過程監(jiān)督控制為核心的一種綜合管理控制系統(tǒng)和策略工具。好的全面預(yù)算管理可以增強企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，減少和規(guī)避企業(yè)管理和經(jīng)營風險，促進企業(yè)開源節(jié)流。然而由于思想意識上存在對預(yù)算管理的輕忽，企業(yè)預(yù)算管理機制、制度體系不健全，大多數(shù)預(yù)算編制重視經(jīng)營類指標，忽視投資和資金指標，存在很多問題。因此，企業(yè)要強化全面預(yù)算管理意識，提高預(yù)算重視程度，加強制度體系建設(shè)，與信息化建設(shè)相結(jié)合，加強資金管理和投資預(yù)調(diào)查，堅持風險管控預(yù)警，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理? 問題? 措施

中圖分類號：F812.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）01（b）--02

1 企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.1 企業(yè)全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的工具之一，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，它是按照企業(yè)既定的短期經(jīng)營目標、長期戰(zhàn)略目標和遠期發(fā)展目標，通過具體的數(shù)據(jù)體現(xiàn)，層層分解數(shù)據(jù)并下達于企業(yè)內(nèi)部各部門，包括預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)和考核等內(nèi)容的指標管理控制系統(tǒng)。全面預(yù)算管理通過資源的整合及隨機動態(tài)管理，對經(jīng)營活動全過程進行管理控制，并對經(jīng)營業(yè)績進行考核，兼具執(zhí)行、控制、考評、激勵等諸多功能，綜合貫徹于企業(yè)經(jīng)營管理之中，將企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合在一個體系。

1.2 企業(yè)全面預(yù)算管理的特點

全面預(yù)算管理就是要“全面”，全過程、全方位控制，要全員參與，全面覆蓋。全過程控制即對企業(yè)各種經(jīng)營活動的事前、事中、事后控制一條線，編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核過程要完備，缺一不可;全方位控制是指全面預(yù)算管理的內(nèi)容，將公司所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入預(yù)算管理并協(xié)調(diào)統(tǒng)一;全員參與即要使能引起經(jīng)濟事項發(fā)生的所有人員均參與到預(yù)算管理過程中，要包括投資中心、利潤中心、費用中心、成本中心等所有單元的人員;全面覆蓋即所有的經(jīng)濟事項、業(yè)務(wù)單元均納入預(yù)算管理，銷售、生產(chǎn)、采購、費用報銷、薪資支出、納稅行為、企業(yè)文化建設(shè)、營業(yè)外收支、黨團建設(shè)等活動都屬于經(jīng)濟事項，采購、生產(chǎn)、銷售、管理、研發(fā)、計劃、投資、黨眾工團等部門都屬于業(yè)務(wù)單元，預(yù)算管理要深入其中。

1.3 企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

第一，增強企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。全面預(yù)算將企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標細化，將企業(yè)戰(zhàn)略目標固化與量化，使戰(zhàn)略目標在企業(yè)內(nèi)部“落地分解，分階段實現(xiàn)”;預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標協(xié)同進行，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的進一步實現(xiàn)。通過預(yù)算監(jiān)控發(fā)現(xiàn)風險與機遇，反映到?jīng)Q策管理層，幫助企業(yè)調(diào)整完善戰(zhàn)略規(guī)劃，增強企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

第二，通過有效地監(jiān)控與考核，減少和規(guī)避企業(yè)管理和經(jīng)營風險。預(yù)算將戰(zhàn)略目標進行分解，將其具體化、數(shù)字化，有計劃分階段實施;再將實際執(zhí)行情況與預(yù)算進行對比和分析，通過對收支合理性與目標的差異分析，進行業(yè)績考核，為經(jīng)營者提供有效監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差并糾正，減少化解企業(yè)風險。

第三，合理分配整合使用企業(yè)資源，促進企業(yè)開源節(jié)流。通過全面預(yù)算的編制、整合和平衡，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)資源和非財務(wù)資源，通過合理的資源配置統(tǒng)籌配比安排，協(xié)調(diào)整體與部門之間、各利益主體之間的目標沖突，避免資源的浪費和低效使用，降低企業(yè)運營成本，達到開源節(jié)流、資源最優(yōu)配置使利用效率最大化。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

全面預(yù)算管理集計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)等功能于一身，是企業(yè)不可或缺的管控工具，是戰(zhàn)略實施的基本形式。但在實際工作中，全面預(yù)算管理存在各種各樣的問題。

2.1 思想意識上存在對預(yù)算管理的忽視

企業(yè)管理層和員工在思想上對預(yù)算管理不理解、不認同，認識不到預(yù)算管理的重要性，沒有把全面預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略決策的高度，缺乏科學先進的預(yù)算思維理念。首先，很多員工認為預(yù)算沒有用，做了預(yù)算準不準也無所謂，年中還可以調(diào)整;其次，認為領(lǐng)導說怎么做預(yù)算就怎么做，而且自身水平有限，不會做預(yù)算瞎做，或者把費用預(yù)算做準就可以了，其他的可以不管;再次，有的企業(yè)預(yù)算做得太過細化和具體，且沒有調(diào)節(jié)機制，不利于經(jīng)營開展;最后，大多數(shù)員工認為預(yù)算都是財務(wù)的事，和別的部門無關(guān)。這些都是預(yù)算編制和管理的認識誤區(qū)，在很大程度上制約了預(yù)算管理工作的實施或達不到預(yù)算管理的效果。

2.2 預(yù)算管理機制，制度體系不健全

在實際工作中，很多企業(yè)的預(yù)算管理較松散，沒有結(jié)合到企業(yè)的經(jīng)營活動中去，沒有起到指導作用。具體體現(xiàn)有：第一，預(yù)算編制方式很大程度上采用權(quán)威式，上級主管部門或最高管理層直接下達目標，如與基層或下級單位之間缺乏了解，有時候數(shù)據(jù)嚴重脫離實際;第二，財務(wù)不懂或不熟悉業(yè)務(wù)，無法正確判斷企業(yè)產(chǎn)品市場及外部環(huán)境，閉門造車，做出來的預(yù)算偏離實際;第三，企業(yè)未建立系統(tǒng)、完善的預(yù)算組織體系與相關(guān)考核、監(jiān)督制度，預(yù)算沒有結(jié)合考評，超不超、準不準無所謂，缺乏激勵機制，不能與企業(yè)從業(yè)人員的切身利益結(jié)合在一起，導致人員沒有主動性和積極性;第四，預(yù)算部門與業(yè)務(wù)、職能部門之間相互推諉、搶占資源配置，站在本部門立場去爭取對自己有用的預(yù)算指標，推卸責任指標，有時甚至會發(fā)生不可調(diào)和的矛盾，造成企業(yè)預(yù)算整體性或執(zhí)行性不強，預(yù)算目標無法實現(xiàn)，預(yù)算管理流于形式無法發(fā)揮實際作用。

2.3 預(yù)算編制重視經(jīng)營類指標，忽視投資和資金類指標

現(xiàn)實中，大部分企業(yè)只重視收入成本、期間費用、人工薪酬、稅費等利潤表項目的編制，對資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表只是草草編制，不重視，缺乏真實準確性，沒有參考價值。投資預(yù)算整體編制，缺乏前期投資可行性分析和未來利潤預(yù)測，盲目樂觀。表面上看，預(yù)算經(jīng)營類指標可行性最大，但實質(zhì)上缺乏資金的企業(yè)，經(jīng)營業(yè)務(wù)不能展開，投資也不能立刻見到效益。更多時候，再好的預(yù)算計劃缺了資金流，也會一事無成，而且如一時不慎，會因盲目投資、急速擴張，導致資金流斷裂產(chǎn)生嚴重后果。

3 加強企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

全面預(yù)算管理的有效實施是帶動企業(yè)整體管理架構(gòu)的改革，提升核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標、發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的關(guān)鍵。針對以上問題，本文試圖從以下幾點加以控制，以加強企業(yè)全面預(yù)算管理，將預(yù)算落到實處，發(fā)揮其重要作用：

3.1 強化全面預(yù)算管理意識，提高預(yù)算重視程度

全面預(yù)算是一把手工程，而非財務(wù)部的技術(shù)工作。首先，一把手要重視與率先垂范，這是前提，沒有這個前提，一切都是白搭。全面預(yù)算管理強調(diào)“全面”，要求全員參與，全過程控制，全方面覆蓋。如果領(lǐng)導都不重視，想要各部門人員積極配合，屬于妄想。其次，加強員工培訓，要讓員工思想上意識到全面預(yù)算管理的重要性，主動積極地參與到預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中來，認識到不編制想用的時候就沒有預(yù)算用。再次，考評與預(yù)算管理結(jié)合，期末進行考核，兌現(xiàn)獎懲，充分調(diào)動員工積極性，助力全面預(yù)算目標的實現(xiàn)。最后，在公司內(nèi)部宣傳全面預(yù)算管理工作，樹立全面預(yù)算管理意識，各部門參與預(yù)算工作，從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)文化與全面預(yù)算管理相結(jié)合。

3.2 加強制度體系建設(shè)，與信息化建設(shè)相結(jié)合

有效地實施全面預(yù)算管理，需要完善的制度、流程和組織機構(gòu)作支撐，并與管理信息系統(tǒng)相配合，科學合理地編制預(yù)算，讓全面預(yù)算管理可以順利實施。第一，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度和流程建設(shè)。全面預(yù)算管理整合了業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等各方面，需各部門協(xié)同配合作業(yè)，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展階段，及時修訂和補充配套的管理制度及流程，保證預(yù)算執(zhí)行無偏差并達到預(yù)定效果。第二，充分利用現(xiàn)代信息化手段?？梢詫⑵髽I(yè)資金流、信息流、物流、審計流和內(nèi)部控制等信息數(shù)據(jù)集成，增加企業(yè)運營效率，為全面預(yù)算的編制、監(jiān)督與考評提供數(shù)據(jù)支撐。第三，要加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督及健全考核機制。有效的監(jiān)督和考核機制可防范風險，提高員工工作積極性，使企業(yè)有效運行有規(guī)可依，進一步實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

3.3 加強投資及現(xiàn)金流量預(yù)算表的編制，堅持風險管控預(yù)警

現(xiàn)金流量預(yù)算表編制時，需全面謹慎預(yù)測收入支出類指標，對經(jīng)營收入、股東增資等現(xiàn)金流入應(yīng)準確預(yù)測，對付現(xiàn)成本、費用支出、投資支出等列支明細，收支相抵后，可看出現(xiàn)金結(jié)余正負，如結(jié)余為負，則需倒算需融資資金及利息支出，必要時可按月度或季度進行滾動預(yù)算編制，合理規(guī)劃，以保證最后現(xiàn)金結(jié)余滿足企業(yè)在一段時間內(nèi)的正常運行?，F(xiàn)金流量預(yù)算表，彌補了資產(chǎn)負債表中未體現(xiàn)的部分，分別從經(jīng)營、投資和籌資三方面直觀體現(xiàn)資金收支，為企業(yè)管控資金提供直觀數(shù)據(jù)，可對企業(yè)資金風險進行預(yù)警。企業(yè)應(yīng)建立科學的資金管控制度及投資管理制度，加強投資及現(xiàn)金流量預(yù)算表的編制，將全面預(yù)算管理與風險管控工具相結(jié)合。首先，要充分發(fā)揮預(yù)算的分配資源功能，合理安排資金，嚴格控制資金在投資、籌資及運營過程中的重大風險。特別是在現(xiàn)金流充裕時，更應(yīng)做好資金預(yù)算，避免盲目擴張。其次，投資需謹慎，這是在股市中常說的一句話，用到企業(yè)管理中一樣通行，跟風不可行，一定要做好事前立項調(diào)查和未來預(yù)測，并確保投資可控，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標一致。再次，制定合理的資金、債權(quán)、投資管理辦法及獎懲制度，確保各項收入類資金的及時回籠及各項成本費用的合理支出，隨時監(jiān)控資金、應(yīng)收、預(yù)付、庫存的變化。市場格局出現(xiàn)大的起落或政府政策出現(xiàn)重大變化時，要及時調(diào)整預(yù)算，確保降低風險，盡量避免或減少企業(yè)損失;最后，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門監(jiān)控、管控功能，確保資金統(tǒng)籌安排，降低財務(wù)風險，保證企業(yè)在采購銷售、生產(chǎn)建設(shè)、投資等方面資金的合理需求，提高資金使用效率，降低資金成本。

4 結(jié)語

預(yù)算是一個公司財務(wù)管理的重要手段，管理者期望預(yù)算能成為合理配置資源、降本增效、績效考核的有效管理工具。全面預(yù)算管理則是集系統(tǒng)化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過資金流、信息系統(tǒng)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效整合，自上而下與自下而上橫向縱向平衡整合，分階段來實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。由此可見，做好全面預(yù)算管理，提高全面預(yù)算管理水平，搭建全面預(yù)算管理平臺是現(xiàn)在及今后企業(yè)管理的大方向，企業(yè)還需在實踐中不斷加以調(diào)整完善，使之更好地為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標服務(wù)。

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